公司财务会计制度样本.doc

常柴股份财务会计制度第一章 总则 第一条 为了规范常柴股份（以下简称“企业”）会计确定、计量和汇报行为，确保会计信息质量，使企业会计工作有章可循、有法可依，公允地处理会计事项，以提升企业经济效益，维护股东权益，制订本制度。 第二条 本制度依据中国会计法、企业会计准则、会计基础工作规范等国家相关法律、法规，结合企业具体情况及企业对会计工作管理要求制订。 第三条 本制度适适用于企业及控股子企业。第二章 会计核实体制 第四条 财会组织体系及机构设置 1、企业责任人对企业财务管理建立健全、有效实施和经济业务真实性、正当性负责。企业财务管理工作在董事会领导下由总经理组织实施。 2、企业设置会计机构责任人岗位，负责和组织企业财务管理工作和会计核实工作。 3、企业设置财务部，专门办理企业财务管理和会计事项，财务部配置和工作相适应、含有会计专业知识会计人员。财务部依据会计业务设置工作岗位。财务部应建立岗位责任制，以满足会计业务需要。 4、财务部部长是企业会计机构责任人。 5、企业有权对下属控股子企业财务责任人给予推荐，并依据要求程序聘用和解聘。 第五条 会计人员职业道德。会计人员应该热爱本职员作，努力钻研业务，提升专业知识和技能，熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度。根据法律、法规和国家统一会计制度要求程序和要求进行会计工作，确保所提供会计信息正当、真实、正确、立即、完整，办理会计业务应该实事求是、客观公正，熟悉本单位经营情况和管理情况，利用掌握会计信息和方法，改善内部管理，提升经济效益。保守企业秘密，按要求提供会计信息。 第六条 账簿设置。依据企业会计准则要求结合企业具体情况使用会计科目、明细账、日志账和其它辅助账。 第七条 会计工作交接。会计人职员作调动或离职，必需将本人所经管会计工作全部移交给接管人员，没有办清交接手续，不得调动或离职。办理移交手续前，必需编制移交清册，由交接双方和监交人在移交清册上署名，移交清册填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。第三章 关键会计政策 第八条 依据财政部财会（）3号文要求，企业于1月1日起实施新企业会计准则。第九条 会计年度：企业采取公历年度，即每十二个月从1月1日起至12月31日止。第十条 记账本位币：企业以人民币为记账本位币。第十一条 记账基础和计价标准：本企业以权责发生制为记账基础，经济业务发生时以历史成本为计价标准。第十二条现金等价物确实定：现金等价物指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小投资。第十三条 外币业务：外币交易在初始确定时，采取交易发生日即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；期末根据下列方法对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理： （1）外币货币性项目，采取资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率和初始确定时或前一资产负债表日即期汇率不一样而产生汇兑差额，计入当期损益。 （2）以历史成本计量外币非货币性项目，仍采取交易发生日即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。外币汇兑损益除和购建或生产符合资本化条件资产相关外币专门借款产生汇兑损益，在资产达成预定可使用或可销售状态前计入符合资本化条件资产成本，其它均计入当期损益。 第十四条 金融工具确实定和计量：1、分类：金融工具分为下列五类： (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产或金融负债，包含交易性金融资产或交易性金融负债、指定为以公允价值且其变动计入当期损益金融资产或金融负债； (2)持有至到期投资； (3)贷款和应收款项； (4)可供出售金融资产； (5)其它金融负债。 2、初始确定和后续计量 (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产或金融负债：根据取得时公允价值作为初始确定金额，相关交易费用在发生时计入当期损益。支付价款中包含已宣告发放现金股利或债券利息，单独确定为应收项目。持有期间取得利息或现金股利，确定为投资收益。资产负债表日，将其公允价值变动计入当期损益； （2）持有至到期投资：按取得时公允价值和相关交易费用之和作为初始确定金额。支付价款中包含已宣告发放债券利息，单独确定为应收项目。持有期间根据实际利率法确定利息收入，计入投资收益； （3）应收款项：按从购货方应收协议或协议价款作为初始入账金额； （4）可供出售金融资产：按取得该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确定金额。支付价款中包含了已宣告发放债券利息或现金股利，单独确定为应收项目。持有期间取得利息或现金股利，计入投资收益。期末，可供出售金融资产以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其它资本公积）； （5）其它金融负债：按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额，按摊余成本进行后续计量。 3、关键金融资产和金融负债公允价值确定方法 （1）存在活跃市场金融资产或金融负债，活跃市场中报价应该用于确定其公允价值； （2）金融工具不存在活跃市场，企业采取估值技术确定其公允价值； （3）初始取得或源生金融资产或负担金融负债，企业以市场交易价格作为确定其公允价值基础。 （4）企业采取未来现金流量折现法确定金融工具公允价值，应该使用协议条款和特征在实质上相同其它金融工具市场收益率作为折现率。没有标明利率短期应收款项和应付款项现值和实际交易价格相差很小，能够根据实际交易价格计量。 4、金融资产减值处理 期末，对于持有至到期投资和应收款项，有客观证据表明其发生了减值，依据其账面价值和估计未来现金流量现值之间差额计算确定减值损失。 （1）对于单项金额重大持有至到期投资和应收款项，单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值，依据其未来现金流量现值低于其账面价值差额，确定减值损失，计提减值准备。 （2）对于单项金额非重大持有至到期投资和应收款项和经单独测试后未减值单项金额重大持有至到期投资和应收款项，按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些组合在资产负债表日余额一定百分比计算确定减值损失，计提减值准备。期末，假如可供出售金融资产公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑多种相关原因后，预期这种下降趋势属于非临时性，则按其公允价值低于其账面价值差额，确定减值损失，计提减值准备。 第十五条 坏账损失：坏账确实定标准：因债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回，或因债务人逾期未推行清偿义务超出三年而且含有显著特征表明无法收回应收款项确定为坏账损失。坏账损失采取备抵法核实，依据债务单位财务情况、现金流量等情况，按账龄分析法结合部分认定计提坏账准备，坏账准备计提百分比列示以下： 账龄 计提百分比 十二个月以内 2% 一至二年 5% 二至三年 15% 三至四年 30%四至五年 60%五年以上 100% 关联方坏账准备计提政策：依据本企业董事会四届九次会议决议，对于拥有连续经营能力本企业关联方应收款项，计提坏账准备至多不超出60%。 第十六条 存货： 1、分类 本企业存货分为原材料、物资采购、自制半成品、在产品、产成品等。 2、计价及摊销(1) 各类存货购入和入库按计划成本计价，发出按加权平均法核实；(2) 按当期实际成本结转产成品成本，按加权平均法结转销售成本；(3)低值易耗品采取领用时一次摊销措施。3、存货采取永续盘存制。4、期末存货按成本和可变现净值孰低计价，在对存货进行全方面清查时，如因为存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使单个存货成本高于其可变现净值，在期末按单个存货项目标成本高于其可变现净值差额提取存货跌价准备。 第十七条 长久股权投资：1、长久股权投资初始投资成本确实定： （1）企业合并形成长久股权投资，根据下列要求确定其初始投资成本：同一控制下企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或负担债务方法作为合并对价，在合并日根据取得被合并方全部者权益账面价值份额作为长久股权投资初始投资成本。长久股权投资初始投资成本和支付现金、转让非现金资产和所负担债务账面价值之间差额，调整资本公积；资本公积不足冲减，调整留存收益。企业以发行权益性证券作为合并对价，在合并日根据取得被合并方全部者权益账面价值份额作为长久股权投资初始投资成本。根据发行股份面值总额作为股本，长久股权投资初始投资成本和所发行股份面值总额之间差额，调整资本公积；资本公积不足冲减，调整留存收益。非同一控制下合并，企业在购置日应该根据企业会计准则第20号企业合并确定合并成本作为长久股权投资初始成本。（2）除企业合并形成长久股权投资以外，其它方法取得长久股权投资，根据下列要求确定其初始投资成本：以支付现金取得长久股权投资，根据实际支付购置价款作为初始投资成本。初始投资成本包含和取得长久股权投资直接相关费用、税金及其它必需支出。以发行权益性证券取得长久股权投资，根据发行权益性证券公允价值作为初始投资成本。投资者投入长久股权投资，根据投资协议或协议约定价值作为初始投资成本，但协议或协议约定价值不公允除外。经过非货币性资产交换和债务重组取得长久股权投资，其初始投资成本应该根据企业会计准则第7号非货币性资产交换、企业会计准则债务重组确定。2、长久股权投资核实方法对被投资单位含有共同控制或重大影响长久股权投资，采取权益法核实；能够对被投资单位实施控制长久股权投资和对被投资单位不含有共同控制或重大影响，而且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量长久股权投资采取成本法核实。 3、长久股权投资减值准备企业期末对因为市价连续下跌或被投资单位经营情况恶化等原因造成其可收回金额低于账面价值，而且这种降低价值在可预见未来期间内不能恢复，将可收回金额低于长久股权投资账面价值差额确定为长久股权投资减值准备。长久股权投资减值准备一经计提，不予转回。 第十八条 投资性房地产：1、投资性房地产规范标准已出租建筑物；已出租土地使用权；持有并准备增值后转让土地使用权。 2、初始计量 投资性房地产根据下列要求确定其成本进行初始计量。 （1）外购投资性房地产成本，包含购置价款、相关税费和可直接归属于该资产其它支出。 （2）自行建造投资性房地产成本，由建造该项资产达成预定可使用状态前所发生必需支出组成。 （3）以其它方法取得投资性房地产成本，按摄影关会计准则要求确定。 3、后续计量 采取成本模式计量，折旧方法采取直线法。4、期末投资性房地产因为市价连续下跌等原因造成其可收回金额低于账面价值，按资产实际价值低于账面价值差额计提减值准备。 第十九条 固定资产：1、固定资产标准：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超出一个会计年度。2、固定资产按取得时实际成本（包含购置价款、相关税费、使固定资产达成预定可使用状态前所发生可归属于该项资产运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等）进行初始计量；非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得固定资产成本，分别根据企业会计准则第7 号非货币性资产交换、企业会计准则第12 号债务重组、企业会计准则第20 号企业合并和企业会计准则第21 号租赁确定。 3、固定资产采取直线法计提折旧,其折旧年限及分类折旧率分别为： 固定资产类别 折旧年限 年折旧率 房屋建筑物 20-30年 3.33%-5% 机器设备 6- 6.67%-16.67% 运输设备 5- 10%-20% 其它设备 5- 10%-20%4、固定资产减值准备期末对固定资产进行逐项检验，假如因为市价连续下跌，或技术陈旧、损坏、长久闲置等原因造成其可收回金额低于账面价值，按单项固定资产可收回金额低于账面价值差额在期末计提固定资产减值准备。固定资产减值准备一经计提，不予转回。 第二十条 在建工程： 在建工程是指兴建中厂房、设备及其它设施，在建工程在达成预定可使用状态后，按实际发生全部支出确定为固定资产；若所建造固定资产已达成预定可使用状态，但还未办理完工决算，应自达成预定可使用状态之日起，按估量价值转入固定资产并按要求计提折旧，待办理完工决算手续后再作调整。期末对在建工程进行全方面检验，假如有证据表明在建工程已经发生了减值，在期末计提在建工程减值准备。资产减值损失一经确定，在以后会计期间均不再转回。 第二十一条 借款费用：1、借款费用资本化确实定标准借款费用包含借款利息、折价或溢价摊销、辅助费用和因外币借款而发生汇兑差额等。企业发生借款费用，可直接归属于符合资本化条件资产购建或生产，给予资本化，计入相关资产成本；其它借款费用，应该在发生时依据其发生额确定为费用，计入当期损益。借款费用在同时满足下列条件时给予资本化，计入该项资产成本：（1）资产支出已经发生；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达成预定可使用或可销售状态所必需购建或生产活动已经开始。借款包含专门借款和通常借款。专门借款发生辅助费用，在所购建或生产符合资本化条件资产达成预定可使用或可销售状态之前发生，依据发生额给予资本化，计入符合资本化条件资产成本；在所购建或生产符合资本化条件资产达成预定可使用或可销售状态以后发生，依据发生额确定为费用，计入当期损益。通常借款发生辅助费用，将发生额认为费用，计入当期损益。2、借款费用资本化金额计算方法为购建或生产符合资本化条件资产而借入专门借款，以专门借款当期实际发生利息费用，减去将还未动用借款资金存入银行取得利息收入或进行临时性投资取得投资收益后金额确定。为购建或生产符合资本化条件资产而占用了通常借款，依据累计资产支出超出专门借款部分资产支出加权平均数乘以所占用通常借款资本化率，计算确定通常借款应予资本化利息金额。资本化率应该依据通常借款加权平均利率计算确定。第二十二条 无形资产：1、无形资产确实定无形资产同时满足下列条件，才能给予确定：（1）和该无形资产相关经济利益很可能流入企业；（2）该无形资产成本能够可靠地计量。企业内部研究开发项目开发阶段支出，同时满足下列条件，才能确定为无形资产：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上含有可行性；（2）含有完成该无形资产并使用或出售意图；（3）无形资产产生经济利益方法，包含能够证实利用该无形资产生产产品存在市场或无形资产本身存在市场，无形资产将在内部使用，证实其有用性；（4）有足够技术、财务资源和其它资源支持，以完成该无形资产开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段支出能够可靠地计量。2、无形资产计价无形资产按取得时实际成本入账。实际成本按以下标正确定：（1）购入无形资产，按实际支付价款作为实际成本，包含购置价款、相关税费和直接归属于使该项资产达成预定用途所发生其它支出。购置无形资产价款超出正常信用条件延期支付，实质上含有融资性质，无形资产成本以购置价款现值为基础确定。实际支付价款和购置价款现值之间差额，除根据上述借款费用应予资本化以外，在信用期间内计入当期损益。（2）投资者投入无形资产成本，应该根据投资协议或协议约定价值确定，但协议或协议约定价值不公允除外。（3）自行开发无形资产，其成本包含自满足上述要求后至达成预定用途前所发生支出总额，不过对于以前期间已经费用化支出不再调整。（4）非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得无形资产成本，分别根据企业会计准则第7号-非货币性资产交换、企业会计准则第12号-债务重组、企业会计准则第16号-政府补助和企业会计准则第20号-企业合并确定。3、无形资产摊销方法企业摊销无形资产，自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确定时止。使用寿命不确定无形资产不应摊销。无形资产应摊销金额为其成本扣除估计残值后金额。已计提减值准备无形资产，扣除已计提无形资产减值准备累计金额。使用寿命有限无形资产，其残值应该视为零，但下列情况除外：（1）有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购置该无形资产。（2）能够依据活跃市场得到估计残值信息，而且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。企业于期末对使用寿命有限无形资产使用寿命及摊销方法进行复核。无形资产使用寿命及摊销方法和以前估量不一样，将改变摊销期限和摊销方法。企业在每个会计期间对使用寿命不确定无形资产使用寿命进行复核。假如有证据表明无形资产使用寿命是有限，将估量其使用寿命。4、无形资产减值处理 期末企业对无形资产逐项进行检验，假如其可收回金额低于账面价值，则按单项无形资产可收回金额低于其账面价值差额，计提无形资产减值准备。无形资产减值准备一经计提，不予转回。第二十三条 长久待摊费用：有明确受益期，按受益期平均摊销，其它项目视具体情况而定。第二十四条 应付职员薪酬：职员薪酬，是指企业为取得职员提供服务而给多种形式酬劳和其它相关支出。职员薪酬包含职职员资、奖金、津贴和补助；职员福利费；社会统筹保险费；住房公积金；工会经费和职员教育经费；非货币性福利；解除劳动关系赔偿金等。企业在职员为其提供服务会计期间，将应付职员薪酬确定为负债，除因解除劳动关系赔偿金外，依据职员提供服务受益对象，计入相关费用或资产。第二十五条 收入确定标准：商品销售：企业已将产品、商品全部权上关键风险和酬劳转移给买方，不再对该产品、商品实施继续管理权和实际控制权，收入金额能够可靠计量，相关经济利益能够流入企业，相关已发生或将发生成本能够可靠计量时，确定营业收入实现。 提供劳务：应该采取完工百分比法确定提供劳务收入。在确定劳务收入时，需同时满足下列条件：收入金额能够可靠计量；相关经济利益很可能流入企业；交易完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生成本能够可靠地计量。 让渡资产使用权收入：相关经济利益能够流入企业；收入金额能够可靠地计量时，确定收入实现。利息收入按让渡资产使用权时间和适用利率计算确定，使用费收入按相关协议或协议要求收费时间和方法计算确定。第二十六条 所得税： 企业所得税会计处理采取资产负债表债务法。第二十七条 合并会计报表编制方法： 合并会计报表以母企业拥有子企业半数以上权益性资本，和未达成半数以上，但实际拥有其控制权子企业部分会计报表及其它相关资料为依据进行编制。企业间重大关联交易及资金往来等，均在合并时抵消。第四章 会计核实内容和程序第二十八条 会计核实内容，根据国家统一会计制度要求建立账册，进行会计核实，立即提供正当、真实、正确、完整会计信息，按发生下列事项办理会计手续、进行会计核实：1、款项和有价证券收付；2、财物收发、增减和使用；3、债权债务发生和结算；4、资本增减；5、收入、支出、费用、成本计算；6、财务结果计算和处理；7、其它需要办理会计手续、进行会计核实事项。第二十九条 会计核实要求，应该以实际发生经济业务为依据，根据要求会计处理方法进行，依据国家统一会计制度设置和使用会计科目。第三十条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料，其内容和要求必需符合国家统一会计制度要求，会计统计文字使用汉字。对每项经济业务，必需审核原始凭证正当性、合理性、真实性，依据相关法规、制度要求填制会计凭证。第三十一条 登记会计账簿，根据国家统一会计制度要求和会计业务设置总账、明细账、日志账和其它辅助性账簿。现金、银行存款日志账必需采取订本式账簿，启用会计账簿时，应该填写启用表，依据审核无误会计凭证逐笔登记，月底进行结账、对账，确保账账相符，账实相符。第三十二条 编制财务汇报，财务汇报包含会计报表及说明书，按月编制会计报表，依据会计账簿统计和其它相关资料编制，做到数字真实、计算正确、内容完整、说明清楚、按时报送。第五章 财务汇报 第三十三条 财务汇报内容：本企业财务汇报由会计报表和会计报表附注组成。依据企业会计准则第30 号财务会计列报、企业会计准则第31 号现金流量表、企业会计准则第32 号中期财务汇报要求实施。 第三十四条 本企业向外提供会计报表包含： 1、资产负债表；2、利润表；3、现金流量表；4、股东权益变动表；5、相关附表。第三十五条 会计报表附注关键包含以下内容：1、财务报表编制基础。2、遵照企业会计准则说明。3、关键会计政策说明，包含合并政策、外币折算（含汇兑损益处理）、资产计价政策、租赁、收入确实定、折旧和摊销、坏账损失处理、所得税会计处理方法等。4、关键会计估量说明，包含下一会计期间内很可能造成资产、负债账面价值重大调整会计估量确实定依据等。5、对已在资产负债表、利润表、现金流量表和全部者权益变动表中列示关键项目标深入说明，包含终止经营税后利润金额及其组成情况等。6、会计政策和会计估量变更和差错更正说明（根据企业会计准则第28号会计政策、会计估量变更和差错更正披露要求给予披露）。7、关联方关系及其交易披露（根据企业会计准则第36 号关联方披露相关披露要求给予披露）。8、或有和承诺事项说明（根据企业会计准则第13 号或和事项相关披露要求给予披露）。9、资产负债表以后非调整事项说明（根据企业会计准则第29 号资产负债表以后事项相关披露要求给予披露）。10、在资产负债表以后、财务汇报同意报出日前提议或宣告发放股利总额和每股股利金额（或向投资者分配利润总额）。11、其它重大事项说明。第三十六条 本企业对外提供财务汇报分为月度财务汇报、季度财务汇报、中期财务汇报和年度财务汇报。月度财务汇报是指月份终了提供财务汇报；季度财务汇报是指季度终了提供财务汇报；中期财务汇报是指在每一个会计年度前六个月结束后对外提供财务汇报；年度财务汇报是指年度终了对外提供财务汇报。第三十七条 月度财务汇报，除尤其重大事项外，不提供会计报表附注。第三十八条 财务汇报报出期限：月份会计报表标准上应于月份终了后7天内报出；年度会计报表应于年度终了后120天内报出。财务汇报报出期限须遵照相关要求。控股子企业月份会计报表应于月份终了后5天内报到母企业，年度会计报表应于年度终了后45 天内报到母企业。第三十九条 本企业对其它单位投资如占被投资单位资本总额50以上（不含50 % ) ，或即使占被投资单位资本总额不足50 % ，但含有实质控制权，应该编制合并会计报表。合并会计报表合并范围、合并标准、编制程序和编制方法，根据合并会计报表暂行要求和企业会计准则第33 号合并财务报表要求实施。第四十条 本企业向外提供会计报表应加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、报表所属年度、月份、日期等，并单位责任人、主管会计工作责任人和会计机构责任人署名或盖章。第六章 会计核实基础工作第四十一条 记账要求1、记账、填制原始凭证要使用蓝黑色或碳素墨水书写，不能使用圆珠笔（复写除外）和铅笔。所写文字必需符合国家文字规范，不得任意造字和简化汉字。2、红色墨水在下列情况方可使用：（1）冲销原始统计数字；（2）划线改错；（3）结账划线。3、多种会计统计中数字必需端正、工整、清楚、标准。4、多种原始凭证及会计统计不许涂改、挖补、乱擦或用其它方法消除字迹，全部改错和更正要按要求划红线注销原始统计，再在己注销统计上方重新正确统计或按会计制度要求办理。5、多种会计统计中签章必需齐全。第四十二条 会计凭证1、会计凭证是统计经济业务，明确经济责任，作为记账依据书面证实。企业对发生每一项经济业务必需取得或填制正当会计凭证。2、会计凭证分类（1）原始凭证：它是经济业务发生后原始统计和书面证实，要求各部门、各步骤通常发生经济业务全部必需填制或取得对应原始统计凭证，明确经济责任，提供会计记账依据。它分为以下两种：A、自制原始凭证：是企业依据需要，自行规范填制原始凭证，如入库形成入库单、商品调拨单等。B、外来原始凭证：是企业从发生业务对方取得原始凭证，如购货发票、运货单等。（2）原始凭证汇总表：将业务内容相同且数量较多原始凭证，按要求汇总填制凭证。（3）记账凭证：会计人员依据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务内容和应用会计科目填制凭证。（4）记账凭证汇总表：将数量较多记账凭证按各个相同会计科目汇总填制用以登记总账凭证。第四十三条 原始凭证要求1、外来原始凭证必需含有以下内容：凭证名称、填制日、填制单位名称或填制人姓名、经办人员署名或盖章、接收单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。2、一式几联原始凭证，应注明各联用途，其中只能以一联作为报销凭证。3、外来原始凭证如有遗失，应取得原签发单位加盖公章证实，并注明原来凭证号码、金额、内容等，由经办单位责任人同意后，才能代作原始凭证。属确实无法取得证实，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出具体情况，经总经理同意后，代作原始凭证。4、职员因公借款借据，必需附在记账凭证上，还款时，应另开收据（不得退还原借据，借款时不准白条顶库）。若从工资中扣款时，可不开收据，但必须写明应发数、所扣还金额、实际发放数等。第四十四条 记账凭证填制：会计人员必需依据审核无误原始凭证制作记账凭证。1、填制凭证使用会计科目应按国家颁布企业会计准则要求进行。2、摘要栏内容简明扼要，清楚可辨。下列多个经济业务摘要中应着重说明：（1）现金收付业务收付对象和款项性质；（2）银行结算业务结算方法、票据号码、结算对象及款项性质；（3）购货业务供货单位名称及关键品种、价格、数量；（4）预收、预付款项业务对象及业务内容；（5）预提、应摊销业务提、摊期限及依据；（6）待决、待处理事项责任单位（人）和原因；（7）物资内部转移业务内容、对象、原因和发生时间；（8）物资内部转移业务对象、品名和数量。3、记账凭证必需附有原始凭证。假如一张原始凭证包含几张记账凭证，可把原始凭证附在一张关键记账凭证后面，在其它记账凭证摘要内注明附有原始凭证记账凭证编号。假如一张原始凭证所列支出需要多个部门共同负担，应开出分割单进行结算。更正错误记账凭证，能够不附原始凭证。4、记账凭证编号按月依日期前后次序排列。一组会计分录使用两张以上记账凭证，应在次序后面用分数形式编制分号。第四十五条 登记账薄1、登记账薄，必需依据经审核无误会计凭证记账。2、记账时，应将凭证日期、编号、业务内容摘要、金额逐项记入账内。3、账薄中书写数字和文字通常只占格高二分之一，上面要留合适空距，不要顶格。4、多种账薄按页次次序连续登记，不得跳行、隔行。假如发生跳行、隔行、隔页，应将空行、空页划斜红线注销或注明“此处空白”字样，并由记账人员署名或盖章。5、凡需结出余额账户，应立即结出余额，没有余额账户在余额栏内用“O ”号表示。现金日志账和银行存款日志账必需逐日结出余额。商品（物资、用具）明细账须逐笔结出结存数金额。6、每张账页记满需转记次页时，须在最终一行摘要栏注明“过次页”，计出余额及需要计发生额，并将计出余额等记入次页第一行内，并在其摘要栏注明“承前页”。7、记账时发生错误，应用单红线删掉错误文字或数字，要求使删去原有字迹可辩认，在划红线上方填写正确文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误数字应全部划单红线更正，不得只更正其中错误部分数字。文字差错可只划去错误部分进行更正。8、月度终了，记完账后全部要办理结账，结出余额后，在下一栏摘要栏注明“本月累计”，并结出当月各栏发生额累计数，在数字下端划单红线。季度终了，在当季每三个月月结下一行摘要栏注明“本季累计”，并结出本季三个月度发生额累计数。年度终了，在第四季度季结下一行摘要栏注明“本年累计”，并结出整年发生额累计数，在数字下端划双红线。9、对账。会计部门内部总账和二级、三级明细账之间应账账相符，包含财产、物资，须账实相符。现金账必需天天查对；银行账每个月最少查对一次。会计账和业务调拨、仓储管理、柜台实物负责等相关职能部门财产、物资、业务周转金等业务账、保管账、三级明细账、备查簿之间账目，包含进、销、存金额及数量全部应定时（每个月）进行对账。在对账中发觉问题，要立即查明原因并进行更正处理。对逾期未收未付商品、材料、款项和多种悬账悬案，应主动联络相关部门立即处理结清账目。凡实物保管责任人员变更，必需办理财产物资移交手续，明确经济责任，并和会计查对账目，结清手续。第四十六条 原始统计管理凡在本企业经营活动中发生各步骤单证，多种原始统计必需做到填写完整、传输快速、聚集全方面、反馈立即，要确保原始统计真实、完整、正确、清楚、立即。财务部要将会计凭证、会计账簿、会计报表装订整齐、聚集全方面、归档立即、妥善保管。资料传输、交换应由交换双方签字认可。关键资料移交由财务部部长监交。会计凭证不得外借，特殊情况借用须经财务部部长同意。第四十七条 财务稽核财务活动中全部会计凭证、账务处理、报表编制，须经稽核审验，会计人员负责审核和自己经营账务相关外来原始凭证，并依据审核无误原始凭证编制记账凭证，做到账账、账证、账实、账表相符。设专员负责记账凭证审核，或交叉审核记账凭证。第七章 会计档案管理第四十八条 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务汇报等会计核实专业材料，是统计和反应单位经济业务关键史料和证据。具体包含：1、会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其它会计凭证。2、会计账簿类：总账，明细账，日志账，固定资产卡片，辅助账簿，其它会计账簿。3、财务汇报类：月度、季度、年度财务汇报，包含会计报表、附表、附注及文字说明，其它财务汇报。4、其它类：银行存款余额调整表，银行对账单，其它应该保留会计核实专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。5、会计电算化所存放在磁性介质或光盘上会计数据。第四十九条 会计档案保管。财务部专门负责保管会计档案，定时将财务部归档会计资料按类别、按次序立卷登记入册，移交企业档案室保留。当年会计档案，在年度终了后，由财务部门保管十二个月，第二年由财务部门编制清册移交档案部门保管，会计档案移交，应编制移交清册，由交接双方按移交清册项目核查无误后签章，各执一份。第五十条 会计档案保管期限分为永久保留和定时保留两类，定时保管期限分为3 年、5 年、10 年、15 年、25 年5 种。会计档案保管期限，从会计年度终了后第一天算起。第五十一条 会计档案调阅1、财务人员因工作需要调阅会计档案时，必需按要求次序，立即归还原处，若要调阅入库档案，应办理相关借用手续。2、企业内各部门因公需要调阅会计档案时，必需经本部门主管领导同意、经财务部部长同意，方可办理相关调阅手续。3、外单位人员因公需要调阅会计档案，应持有单位介绍信，经主管会计工作责任人同意后，由档案管理人员接待查阅，并具体登记调阅会计档案人员工作单位、查阅日期、查阅理由、会计档案名称、归还时间等。4、调阅会计档案通常不得携带外出，若确实需要将调阅会计档案携带外出，必需经主管会计工作责任人同意，填写借据，办理借阅手续后，方能携出，并在约定限期内归还。5、若需要复印会计档案时，应经财务部部长同意，并按要求办理登记手续后才能复印。6、查阅或复制会计档案人员，严禁在会计档案上图画、拆封和抽换。第五十二条 因为会计人员变动或会计机构改变等，会计档案需要转交时，须办理转交手续，并由监交人、移交人、接交人签字或盖章。第五十三条 财务部档案内部移交。财务部各岗位人员依据业务性质和需要制作符合管理规范各项会计档案，按要求期限移交保管人。1、会计人职员作调动或因故离职，必需将本人所经管会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续，不得调动或离职。2、接替人员应该认真接管移交工作，并继续办理移交未了事项。3、会计人员办理移交手续前，必需立即做好以下工作：（1）已经受理经济业务还未填制会计凭证，应该填制完成。（2）还未登记账目，应该登记完成，并在最终一笔余额后加盖经办人员印章。（3）整理应该移交各项资料，对未了事项写出书面材料。（4）编制移交清册，列明应该移交会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其它会计资料和物品等内容；实施会计电算化资料，移交人员还应该在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带等)及相关资料、实物等内容。4、会计人员办理交接手续，必需有监交人负责监交。通常会计人员交接，财务部部长监交；财务部部长交接，由企业主管会计工作责任人监交，必需时可由上级主管部门派人会同监交。5、移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项查对点收。（1）现金、有价证券要依据会计账簿相关统计进行点交。库存现金、有价证券必需和会计账簿统计保持一致。不一致时，移交人员必需限期查清。（2）会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料必需完整无缺。如有短缺，必需查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。（3）银行存款账户余额要和银行对账单查对，如不一致，应该编制银行存款余额调整表调整相符，多种财产物资和债权债务明细账户余额要和总账相关账户余额查对相符；必需时，要抽查部分账户余额，和实物查对相符，或和往来单位、个人查对清楚。（4）移交人员经管票据、印章和其它实物等，必需交接清楚；移交人员从事会计电算化工作，要对相关电子数据在实际操作状态下进行交接。6、财务部部长移交时，还必需将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员情况等，向接替人员具体介绍。对需要移交遗留问题，应该写出书面材料。7、交接完成后，交接双方和监交人员要在移交清册上署名或盖章。并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员职务、姓名，移交清册页数和需要说明问题和意见等。移交清册通常应该填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。8、接替人员应该继续使用移交会计资料，不得自行另立新账，以保持会计统计连续性。9、会计人员临时离职或因病不能工作且需要接替或代理，财务部部长或企业主管会计工作责任人必需指定相关人员接替或代理，并办理交接手续。临时离职或因病不能工作会计人员恢复工作，应该和接