工会会计制度样本.doc

工会会计制度第一章总 则第一条为了规范工会会计行为，确保会计信息质量，依据中国会计法、中国工会法等相关要求，制订本制度。第二条本制度适适用于各级工会组织。第三条工会会计是各级工会核实、反应、监督工会预算实施和经济活动专业会计。工会依法建立独立会计核实管理体系，和工会预算管理体制相适应。第四条县级以上（含县级，下同）工会应该设置会计机构，配置专职会计人员。县级以下工会应该依据会计业务需要设置会计机构或在相关机构中设置专职会计人员；不含有设置条件基层工会，应该委托经同意设置从事会计代理记账业务中介机构代理记账或聘用兼职会计。第五条 各级工会应该建立健全内部控制体系，完善岗位责任制度和内部稽核制度。县级以上工会应该组织指导和检验下级工会会计工作，负责制订相关实施细则或补充要求；组织工会会计人员培训，不停提升政策、业务水平。第六条工会应该对其本身发生经济业务进行会计处理和汇报。第七条工会会计应该以工会连续运行为前提。第八条工会应该划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整会计年度汇报期间（如六个月度、季度和月度）。第九条工会会计应该以货币计量，以人民币作为记账本位币。第十条 工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。第十一条工会会计要素包含：资产、负债、净资产、收入和支出。其平衡公式为：资产 = 负债 + 净资产。第十二条会计应该采取借贷记账法记账。第十三条会计统计文字应该使用汉字。在民族自治地方，会计统计能够同时使用当地通用一个民族文字。第二章通常标准第十四条工会提供会计信息应该符合工会宏观管理要求，满足会计信息使用者需要，满足本级工会加强财务管理需要。第十五条工会会计应该以实际发生经济业务为依据，如实反应工会财务情况、各项收支情况及结果，确保会计信息真实可靠、内容完整。第十六条 工会提供会计信息应该清楚明了，便于了解和使用。第十七条工会会计应该根据要求会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计信息口径一致，相互可比。第十八条工会会计应该遵照关键性标准。对于关键经济业务，应该单独反应。第十九条工会应该立即进行会计处理和汇报，不得提前或延后。第二十条资产在取得时应该根据实际成本计量。除另有要求外，一律不得自行调整账面价值。第二十一条通常指定用途资金，应按要求用途专款专用，并单独反应。第三章 资 产第二十二条资产是工会拥有或控制能以货币计量经济资源。包含流动资产、投资和固定资产等。第二十三条 流动资产是指估计在十二个月内（含十二个月）变现或耗用资产。关键包含货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。（一）货币资金包含库存现金、银行存款等。备注：也包含零余额货币资金应该根据实际发生额入账。工会应该设置库存现金和银行存款日志账，根据业务发生次序逐日逐笔登记。库存现金核实应该做到日清月结，其账面余额必需和库存数相符；银行存款账面余额应该和银行对账单定时查对，如有不符，应编制银行存款余额调整表调整相符。工会发生外币业务时，应该将相关外币金额折算成人民币金额记账。（二）借出款是工会因开展工作或发展工运事业需要而出借给其它工会或工会所属单位款项。工会应该对借出款严格管理，借出每笔款项时均需和借款单位签署书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通常不应超出三年；对于逾期未还款借出款，需在年度会计报表附注中说明原因。逾期三年以上、因借款单位原因还未收回借出款，报经同意认定确实无法收回或报经同意认定不再要求借款单位还款，应立即给予核销。（三）应收款项包含应收上级经费、应收下级经费、其它应收款等。应收上级经费是工会应收未收上级工会应拨付（或划转）工会经费和补助。应收下级经费是本级工会应收下级工会上缴经费。其它应收款是工会除应收上下级经费以外其它应收及暂付款项。应收款项应该根据实际发生额入账。期末，工会应该分析各项应收款项可收回性，对于确实不能收回应收款项应报经同意认定后立即给予核销。（四）库存物品指工会取得将在日常活动中耗用材料、物品及达不到固定资产标准工具、器具等。库存物品在取得时应该根据其实际成本入账。购入、有偿调入库存物品以实际支付价款记账。无偿调拨、接收捐赠库存物品以其公允价值或相关凭据注明金额（加上相关费用）记账。库存物品在发出（领用或出售等）时，应该依据实际情况在优异先出法、加权平均法、部分计价法中选择一个方法确定发出库存物品实际成本，一经选定，不得随意变更。工会应该定时对库存物品进行清查盘点，每十二个月最少全方面盘点一次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损库存物品，应该立即查明原因，报经同意认定后立即进行处理。盘盈库存物品根据其公允价值入账，并计入当期收入；盘亏库存物品，将其账面余额计入当期支出。报废、毁损库存物品，先扣除残料价值、能够收回保险赔偿和责任人赔偿等，将净损失计入当期支出。第二十四条 投资是指工会根据国家相关法律、行政法规和工会相关要求，以货币资金、实物资产等方法向其它单位投资。投资按其流动性分为短期投资和长久投资；按其性质分为股权投资、债权投资等。（一）投资在取得时应该根据其实际成本入账。以货币资金方法对外投资，以实际支付款项记账。以实物资产方法对外投资，以评定确定或协议、协议确定价值记账。（二）投资期内取得利息、利润、红利等各项投资收益，应该计入当期收入。（三）处理（出售）投资时，实际取得价款和投资账面余额差额，应该计入当期投资收益。对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或被政府责令关闭等情况造成难以收回未处理不良投资，报经同意认定后应该立即核销。第二十五条 固定资产是指工会使用年限在十二个月以上，单位价值在要求标准以上，并在使用过程中基础保持原来物质形态资产。包含房屋及建筑物、专用设备、通常设备、文物和陈列品、图书、其它固定资产。（一）通常设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽未达成要求标准，不过使用时间在十二个月以上大批同类物资，按固定资产管理。（二）固定资产在取得时应该根据其实际成本入账。购入、有偿调入固定资产，以实际支付买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账。自行建造固定资产，以建造过程中实际发生全部必需支出记账。无偿调入、接收捐赠固定资产，以其公允价值或相关凭据注明金额（加上相关费用）记账。对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应该计入固定资产价值。固定资产修理费用直接计入当期支出。（三）处理（出售）固定资产时，冲减其账面余额并对应降低固定基金，处理中取得变价收入扣除处理费用后净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。（四）工会应该定时对固定资产进行清查盘点，每十二个月最少全方面盘点一次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损固定资产，应该立即查明原因，报经同意认定后立即进行处理。盘盈固定资产根据其公允价值入账，并对应增加固定基金；盘亏固定资产，冲减其账面余额并对应降低固定基金。报废、毁损固定资产，冲减其账面余额并对应降低固定基金，清理中取得变价收入扣除清理费用后净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。第四章 负 债第二十六条负债是指工会负担能以货币计量，需以资产偿付债务。包含借入款、应付个人收入、应付款项等。第二十七条 借入款指工会借入款项。第二十八条 应付个人收入包含应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补助、应付其它个人收入。（一）应付工资（离退休费）指应付未付给本单位职员工资及离退休费。其中，工资指按国家统一要求发放给在职人员职务工资、等级工资、年底一次性奖金和经国务院或人事部、财政部同意设置津贴补助等。离退休费指按国家统一要求发放给离退休人员离休、退休费及经国务院或人事部、财政部同意设置津贴补助。（二）应付地方（部门）津贴补助指应付未付给本单位职员地方（部门）津贴补助。其中，地方(部门)津贴补助指各地域各部门各单位出台津贴补助。（三）应付其它个人收入指应付未付给本单位职员其它个人收入。其中，其它个人收入指按国家要求发给个人除上述以外其它收入，包含误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人一次性奖励等。第二十九条 应付款项包含应付上级经费、应付下级经费、其它应付款。（一）应付上级经费指本级工会按要求应上缴工会经费及建会筹备金。（二）应付下级经费指本级工会应付下级工会各项补助和应转拨下级工会工会经费和建会筹备金。（三）其它应付款指除应付上下级经费之外其它应付及暂存款项。第三十条 各项负债应该根据实际发生额入账。第五章 净资产第三十一条净资产是指工会资产减去负债后余额。包含固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。第三十二条 固定基金指工会固定资产占用基金。固定基金应该根据实际发生额入账。在建工程占用资金指工会在建工程完工前累计占用资金。在建工程占用资金应该根据实际发生额记账，待工程完工后转入固定基金。第三十三条 投资基金指工会对外投资占用基金。投资基金应该根据实际发生数额入账。第三十四条 专用基金指工会按要求依法提取和使用有专门用途基金。包含增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金。提取专用基金时，根据实际提取金额计入当期支出；使用专用基金时，根据实际支出金额冲减专用基金余额；专用基金未使用余额，可滚存下十二个月度使用。第三十五条 后备金指县级以上工会按要求依法提取特殊情况下使用贮备金。提取后备金时，根据实际提取金额冲减结余；使用后备金时，根据实际支出金额冲减后备金余额；后备金未使用余额，可滚存下十二个月度使用。第三十六条 结余指工会各项收入和支出相抵后滚存累计余额。第六章 收 入第三十七条收入是指工会依据工会法和相关政策要求开展业务活动所取得非偿还性资金。收入根据起源分为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其它收入。（一）会费收入指工会会员依据要求向工会组织缴纳会费。（二）拨缴经费收入指基层单位行政拨缴、下级工会按要求上缴及上级工会按要求转拨工会经费中归属于本级工会经费及建会筹备金。（三）上级补助收入指本级工会收到上级工会补助款项。包含回拨补助、专题补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其它补助。（四）政府补助收入指各级人民政府根据工会法和国家相关要求给工会补助款项。（五）行政补助收入指工会取得所在单位行政方面根据工会法和国家相关要求给工会补助款项。（六）事业收入指独立核实工会隶属机关上缴收入和非独立核实隶属机关各项事业收入。（七）投资收益指工会对外投资发生损益。（八）其它收入指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外各项收入。第三十八条 各项收入应该根据实际发生额入账。第七章 支 出第三十九条支出是指工会为开展各项工作和活动所发生各项资金花费及损失。支出根据功效分为职员活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其它支出。（一）职员活动支出指工会为会员及其它职员开展教育、文体、宣传等活动发生支出。（二）维权支出指工会直接用于维护职员权益支出。（三）业务支出指工会培训工会干部、加强本身建设及开展业务工作发生各项支出。（四）行政支出指工会为行政管理、后勤保障等发生各项日常支出。（五）资本性支出指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生实际支出。（六）补助下级支出指工会为处理下级工会经费不足或依据相关要求给下级工会各类补助款项。（七）事业支出指工会对独立核实隶属机关补助和非独立核实隶属机关各项支出。（八）其它支出指各级工会除职员活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外各项支出。第四十条 各项支出应该根据实际发生额入账。第八章会计报表第四十一条工会会计报表是反应各级工会财务情况、业务活动和预算实施结果书面文件。工会会计报表是各级工会领导、上级工会及其它会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作关键资料。第四十二条工会会计报表关键包含资产负债表、收入支出表和附注。（一）资产负债表，是反应工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况报表。（二）收入支出表，是反应工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况报表。（三）附注。附注应分析说明工会预算实施情况和工会在筹集、分配、使用、管理经费过程中成绩和问题，分析影响预算实施原因，经费收支变动趋势，提出改善方法、意见和提议。第四十三条工会会计报表分为年度会计报表和中期会计报表。以短于一个完整会计年度期间（如六个月度、季度和月度）编制会计报表称为中期会计报表。年度会计报表是以整个会计年度为基础编制会计报表。第四十四条工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送年报进行审核、核批和汇总工作，定时向本级工会领导和上级工会汇报本级工会预算实施情况。第四十五条会计报表要依据登记完整、查对无误账簿统计和其它相关资料编制，做到数字正确、内容完整、报送立即。会计报表必需经会计主管人员和单位责任人审阅签章并加盖审查公章后上报。第九章附 则第四十六条工会填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应该根据会计基础工作规范、会计档案管理措施等要求实施。第四十七条 本制度从1月1日起实施。工会会计制度会计科目和会计报表第一部分 总说明一、本制度统一要求工会会计科目标名称和编号，方便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实施会计电算化。本制度已要求一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得私自更改科目名称，不需要科目能够不用。二、各省级工会能够依据需要自行增设未要求明细科目，或将对应权限授权给所属下级工会。三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应该填列会计科目标名称，或同时填列会计科目标名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。四、工会应该依据本制度相关会计报表编制基础、编制依据、编制标准和方法要求，提供真实、完整会计报表。工会不得违反要求，随意改变会计报表编制基础、编制依据、编制标准和方法，不得随意改变本制度要求会计报表相关数据会计口径。第二部分 会计科目名称和编号序号科目编码名 称一级科目明细科目一、资产类1101库存现金2102银行存款3111零余额账户用款额度4112财政应返还额度11201 财政直接支付11202财政授权支付5121借出款6131应收上级经费13101 应收上级补助13102 应收上级转拨经费13103 应收建会筹备金7132应收下级经费8135其它应收款9141库存物品10151投 资11161在建工程12162固定资产二、负债类13201应付工资（离退休费）14202应付地方（部门）津贴补助15203应付其它个人收入16211借入款17221应付上级经费18222应付下级经费22201 应付下级补助22202 应付下级转拨经费22203 应付建会筹备金19225其它应付款20231代管经费三、净资产类21301固定基金22302在建工程占用资金23311投资基金24321专用基金32101 增收留成基金32102 财务专用基金32103 权益保障金25322后备金26331结余四、收入类27401会费收入28402拨缴经费收入29403上级补助收入40301 回拨补助40302 专题补助40303 超收补助40304 帮扶补助40305 送温暖补助40306救灾补助40307 其它补助30404政府补助收入31405行政补助收入32406事业收入33407投资收益34408其它收入五、支出类35501职员活动支出50101 职员教育费50102 文体活动费50103 宣传活动费50104 其它活动支出36502维权支出50201劳动关系协调费50202劳动保护费50203法律援助费50204困难职员帮扶费50205送温暖费50206其它维权支出37503业务支出50301 培训费50302 会议费50303 外事费50304专题业务费50305 其它业务支出38504行政支出50401工资福利支出50402商品和服务支出50403对个人和家庭补助50404其它行政支出39505资本性支出50501房屋建筑物购建50502办公设备购置50503专用设备购置50504交通工具购置50505大型修缮50506信息网络购建50507其它资本性支出40506补助下级支出50601 回拨补助50602 专题补助50603 超收补助50604 帮扶补助50605送温暖补助50606 救灾补助50607 其它补助41507事业支出42508其它支出第三部分 会计科目使用说明一、资产类科目第101号科目 库存现金一、本科目核实工会库存现金。二、各级工会应该严格根据国家相关现金管理要求收支现金。三、库存现金关键账务处理以下：（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）因支付内部职员出差等原因所需现金，借记“其它应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回差旅费剩下款并结算时，按实际收回现金，借记本科目，按应报销金额，借记“行政支出”等相关科目，按实际借出现金，贷记“其它应收款”科目。（三）因其它业务收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。四、本科目应设置“现金日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生次序，逐笔登记，每日终了，应计算当日现金收入累计数、支出累计数和结余数，并将结余数和实际库存数进行查对，做到账款相符。五、有外币现金工会，根据折算后人民币金额记账，并设置辅助账登记外币现金币种、外币金额、即期汇率、折算后人民币金额及起源简明说明等。六、每日终了结算现金收支、财产清查等发觉现金短缺或溢余，应该立即查明原因，并依据管理权限，报经同意后，在期末结账前处理完成：（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿部分，借记“其它应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明其它原因部分，借记“其它支出”科目，贷记本科目。（二）如为现金溢余，属于应支付给相关人员或单位部分，借记本科目，贷记“其它应付款”科目；属于无法查明其它原因部分，借记本科目，贷记“其它收入”科目。七、本科目期末借方余额，反应工会实际持有库存现金。第102号科目 银行存款一、本科目核实工会存入银行或其它金融机构多种款项。包含活期存款、定时存款等。二、工会能够依据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户工会，应该先在经费集中户中归集工会经费，再按要求将属于本级工会经费转入本级工会基础户，属于上级或下级工会经费上缴上级工会或转拨下级工会。三、工会应该严格根据国家相关支付结算措施要求，正确地办理银行存款收支结算。四、银行存款关键账务处理以下：（一）将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记本科目。（二）经过银行转账方法取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。经过银行转账方法取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。（三）经过银行转账方法支付各项支出，借记“职员活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。（四）收到银行存款利息，借记本科目，贷记“其它收入”科目。五、各级工会应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生次序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日志账”应定时和银行对账，最少每个月查对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调整表”，调整相符。六、本科目期末借方余额，反应工会实际存在银行或其它金融机构款项。第111号科目 零余额账户用款额度一、本科目核实在实施财政国库管理制度改革试点地域，工会依据财政部门批复用款计划收到、还未动用零余额账户用款额度。二、零余额账户用款额度关键账务处理以下：（一）在财政授权支付方法下，收到代理银行转来“授权支付到账通知书”时，依据通知书所列数额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目。实际发生支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目。（二）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。（三）年度终了，依据代理银行提供对账单作注销额度相关账务处理，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记本科目。假如工会本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。下年初，依据代理银行提供额度恢复到账通知书作相关恢复额度账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付”科目。假如下年度收到财政部门批复上年末下达零余额账户用款额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付”科目。三、本科目期末借方余额，反应工会还未支用零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。第112号科目 财政应返还额度一、本科目核实实施国库集中支付工会年底应收财政下年度返还资金额度。二、本科目应设置两个明细科目：11201 财政直接支付、11202 财政授权支付，进行明细核实。三、财政应返还额度关键账务处理以下：（一）财政直接支付年底止余资金账务处理年度终了，依据本年度财政直接支付预算指标数和当年财政直接支付实际支出数差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“政府补助收入”科目。下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目（财政直接支付）。（二）财政授权支付年底止余资金账务处理年度终了，依据代理银行提供对账单注销额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。下年度年初依据代理银行提供额度恢复到账通知书恢复额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。四、本科目期末借方余额，反应工会应收财政下年度返还资金额度。第121号科目 借出款一、本科目核实工会因开展工作或发展工运事业需要而出借给其它工会或工会所属单位款项。二、本科目应按借款单位设置明细账。三、借出款关键账务处理以下：（一）借出款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）收回借款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（三）逾期三年以上、因借款单位原因还未收回借出款，报经同意认定确实无法收回，或报经同意认定不再要求借款单位还款，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。四、各级工会应对借出款严格控制，健全手续，立即清理，不得长久挂账。五、本科目期末借方余额，反应工会还未收回借出款项。第131号科目 应收上级经费一、本科目核实工会应收未收上级工会应拨付（或转拨）工会经费、建会筹备金和补助。二、工会能够依据需要在本科目下设置以下明细科目：13101 应收上级补助：核实上级工会应拨付给本级工会回拨、专题和超收等补助收入。13102 应收上级转拨经费：核实上级工会采取税务代收、财政划拨形式收缴工会经费，收缴金额中应划转给本级工会部分。13103 应收建会筹备金：核实上级工会采取税务代收、财政划拨形式收缴建会筹备金，收缴金额中应划转给本级工会部分。三、应收上级经费关键账务处理以下：（一）依据上级工会回拨、专题和超收等补助通知中相关金额，借记本科目（应收上级补助），贷记“上级补助收入”科目相关明细科目。收到上级工会拨往返拨、专题和超收等补助时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收上级补助）。（二）依据上级工会经费转拨通知中相关金额，借记本科目（应收上级转拨经费），按要求属于本级工会部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按要求应转拨下级工会部分，贷记“应付下级经费应付下级转拨经费”科目。收到上级工会转拨工会经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收上级转拨经费）。（三）依据上级工会相关建会筹备金转拨通知中金额，借记本科目（应收建会筹备金），按要求属于本级工会部分，贷记“拨缴经费收入”，按要求应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会部分，贷记“应付下级经费应付建会筹备金”等科目。收到上级工会转拨建会筹备金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收建会筹备金）。四、本科目期末借方余额，反应工会应收未收上级经费、建会筹备金和补助。第132号科目应收下级经费一、本科目核实工会按要求应收下级工会上缴工会经费和建会筹备金。二、工会能够依据需要在本科目下设置应收经费、应收建会筹备金等明细科目。三、应收下级经费关键账务处理以下：（一）依据下级工会经费收缴汇报表中相关金额，借记本科目，按要求属于本级工会部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按要求应上缴上级工会部分，贷记“应付上级经费”科目。（二）收到下级工会上缴经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反应年末应收未收下级工会上缴经费。第135号科目 其它应收款一、本科目核实工会除应收上下级经费以外其它应收及暂付款项。二、本科目应按债务人设置明细账，进行明细核实。三、其它应收款关键账务处理以下：（一）发生其它应收及暂付款项，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。结算收回或核销转列支出时，按收回金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按列入支出金额，借记相关支出科目，按结算总额，贷记本科目。（二）逾期三年以上、因债务人原因还未收回其它应收款，报经同意认定确实无法收回，应作为呆账立即进行账务处理，借记“其它支出”科目，贷记本科目。核销呆账，应保留备查账簿中登记。已核销呆账重新收回，根据实际收到款项，借记“银行存款”科目，贷记“其它收入”科目。四、各级工会应对其它应收及暂付款项严格控制，健全手续，立即清理，不得长久挂账。五、本科目期末借方余额，反应还未收回其它应收及暂付款项。第141号科目 库存物品一、本科目核实工会取得将在日常活动中耗用材料、物品及达不到固定资产标准工具、器具等。二、本科目应按库存物品类别、品名设置明细账，并依据出入库单逐笔核实。三、库存物品关键账务处理以下：（一）购入物品时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）领用物品时，借记“职员活动支出”、“维权支出”、“行政支出”等科目，贷记本科目。四、库存物品每十二个月最少盘点一次，盘盈、盘亏或报废、毁损应查明原因，按要求程序同意后立即处理。（一）发生盘盈，借记本科目，贷记“其它收入”科目。（二）盘亏库存物品，根据账面余额，借记“其它支出”科目，贷记本科目。报废、毁损库存物品，根据库存物品账面余额扣除能够收回保险赔偿和过失人赔偿等后金额，借记“其它支出”科目，按库存物品账面余额，贷记本科目，根据能够收回保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其它应收款”等科目。五、本科目期末借方余额，反应还未使用库存物品实际价值。第151号科目 投 资一、本科目核实工会根据国家相关法律、行政法规和工会相关要求，以货币资金、实物资产等方法向其它单位投资。二、本科目可按投资类别、投资单位等设置明细账，进行明细核实。三、投资关键账务处理以下：（一）取得投资时：1购入国债等债券，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。2以货币资金对外进行股权投资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。3以固定资产对外进行股权投资，按固定资产评定价等，借记本科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。4以库存物品对外进行股权投资，按库存物品评定价等，借记本科目，按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评定价等和账面价值差额，借记或贷记“投资基金”科目；同时，按库存物品账面价值，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。（二）实际收到利息、股利等投资收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目。（三）投资收回时，根据实际收到价款，借记“银行存款”科目，根据本科目标账面价值，贷记本科目，根据其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。（四）投资出现损失,报经同意认定确实无法收回，借记“投资基金”科目，贷记本科目。已经核销投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。已经核销投资呆账，重新收回，借记“银行存款”等科目，贷记“其它收入”科目。收回实物，需重新进行评定，按公允价值入账。四、本科目期末借方余额，反应工会持有投资金额。第161号科目 在建工程一、本科目核实工会进行在建工程所发生实际支出。二、本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核实。三、在建工程关键账务处理以下：（一）预付工程款时，根据实际支付金额，借记本科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。（二）工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。四、本科目标期末借方余额，反应工会还未完工各项在建工程发生实际支出。第162号科目 固定资产一、本科目核实工会拥有或控制各项固定资产原值。二、工会应设置固定资产明细账，按类别、品名进行明细核实。三、固定资产关键账务处理以下：（一）购入、有偿调入固定资产，借记“资本性支出”等科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。（二）自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记本科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。（三）无偿调入、接收捐赠固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。（四）以固定资产对外进行股权投资，按固定资产评定价等，借记“投资”科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。（五）出售固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目，取得收入扣减相关支出后净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其它收入”科目。四、固定资产每十二个月必需盘点一次，对盘盈、盘亏、报废或毁损，资产监督管理部门应该查明原因，写出书面汇报，按要求报经同意认定后立即进行账务处理，同时将相关情况在会计报表说明中加以披露。（一）盘盈固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。（二）盘亏固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。（三）毁损、报废固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。同时，按清理过程中取得收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中发生支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其它收入”科目或借记“其它支出”科目。五、工会能够设置专门辅助账统计各项固定资产原值、购入时间、估计使用年限、应计提折旧（通常采取直线法计提折旧）、固定资产净值等。六、本科目期末借方余额，反应固定资产原值。二、负债类科目第201号科目 应付工资（离退休费）一、本科目核实向本单位职员发放工资或离退休费。二、工会能够依据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。三、应付工资（离退休费）关键账务处理以下：实际发放工资（离退休费）时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。四、本科目期末贷方通常无余额。第202号科目 应付地方（部门）津贴补助一、本科目核实向本单位职员发放各类地方（部门）津贴补助。二、工会能够依据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。三、应付地方（部门）津贴补助关键账务处理以下：实际发放地方（部门）津贴补助时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。四、本科目期末贷方通常无余额。第203号科目 应付其它个人收入一、本科目核实向本单位职员发放除“201应付工资（离退休费）”和“202应付地方（部门）津贴补助”以外其它个人收入。二、工会能够依据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。三、应付其它个人收入关键账务处理以下：实际发放其它个人收入时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。四、本科目期末贷方通常无余额。第211号科目 借入款一、本科目核实工会借入款项。二、借入款关键账务处理以下：（一）发生借入款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、本科目期末贷方余额