公司财务会计管理制度资料样本.doc

股份企业财务管理制度（9月17日企业第二届董事会第六次会议修订）第一章 总 则第一条 为了适应公开发行股票上市企业对会计信息要求，规范本企业会计行为，满足管理决议需要，依据中国会计法、企业会计制度、企业会计准则等相关法律法规，结合本企业实际情况和内部管理需要，制订本制度。第二条 本企业是由企业等6家企业共同提议设置公开发行股票上市企业。本企业为严格根据中国企业法要求进行规范运作企业法人，关键从事发、供电业务。第三条 本企业实施“统一管理、分级经营、统一考评、分级核实”财务管理措施；建立以企业总部为资金管理中心、利润中心、投资中心，以各下属单位为成本中心财务核实体系。各职能中心职责范围以下：资金管理中心： 负责编制资金计划，筹措资金，按计划调拨资金，监督检验资金使用过程，评价资金使用效果。利润中心：计提并交纳多种税费，核实、处理财务结果，工资分配及管理。投资中心： 负责同意并组织实施对外投资，对投资项目进行管理，核实投资收益，处理投资项目。成本中心： 各下属单位按企业总部下达成本费用考评指标进行内部模拟法人核实，自主决定内部分配、内部考评措施和内部核实体系，其成本费用开支标准和范围，应符合国家相关法律法规和本企业相关规章制度要求。第四条 本企业财务管理应遵照正当性、公开性和灵活性标准。正当性： 确保全部经济活动在国家相关法律法规要求范围内进行，并接收政府相关部门和社会中介机构监督检验。公开性： 为了维护各股东正当权益，重大决议必需经股东大会同意，并定时向各股东提供生产经营情况和财务情况资料，全部经济活动必需向股东公开，不得有任何隐瞒。灵活性： 在不违反国家相关法律法规前提下，可依据本身具体生产经营特点，选择合适财务管理措施处理经济业务，以满足筹资、投资、分配等经济活动需要。第五条 本企业财务管理关键任务：1、 依据生产经营计划，在科学估计基础上确定各项财务计划；2、 立即足额地筹措资金，合理地使用资金，加强资产存量管理；3、 采取有效方法降低成本费用，提升经济效益；4、 按时、足额交纳多种税费，正确、立即分配股利；5、 进行财务检验监督，确保财务管理正当、规范，保护各项财产安全、完整，维护各股东正当权益。从总体来说，本企业管理关键任务是：立即筹措资金，合理使用资金，降低成本费用，获取最好效益。第二章 会计机构和会计人员第一节 会计机构设置和会计人员配置第一条 依据本企业组织管理机构设置，企业总部及各下属单位设置对应会计机构和会计部门。 企业总部会计机构设置财务部经理岗位，合面狮电厂和供电企业会计部门设置财务科长岗位，八步供电所和梧州供电所财务室设置主管会计岗位。第二条 会计机构和会计部门责任人应含有下列基础条件：1、坚持标准，廉洁奉公；2、含有会计师以上会计专业技术职务资格；3、主管某单位或单位内某个关键方面财务会计工作时间不少于三年；4、熟悉国家相关法律法规，熟练掌握相关方面知识技能，熟知本企业生产经营情况；5、有较强组织协调能力及分析判定能力；6、身体健康情况能够胜任本岗位工作。本企业依据中国会计法要求设置财务部经理岗位，由含有会计师以上专业技术职务资格人员担任，行使总会计师岗位规范要求职责、权限。财务部经理岗位人选聘用、解聘由企业总裁依法行使。第三条 本企业应依据会计工作实际需要，配置符合上岗条件合格会计人员。不符合上岗条件（取得会计证和会计电算化证）人员，不得从事会计工作。第四条 企业总部及各下属单位应该依据企业定员定编名额和会计工作需要，设置对应会计岗位，实施会计岗位责任制。第五条 会计岗位可依据实际需要，实施一人一岗、一人多岗或一岗多人。第六条 各会计部门内部应该建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账簿登记工作。第七条 会计岗位之间应该有计划地进行轮换，但应保持相正确稳定性。通常来说，会计机构和会计部门责任人三年内不变动，其它会计人员二年内不变动。第八条 本企业应有计划地合理安排会计人员后续教育，确保会计人员每十二个月有一定时间用于学习和参与培训，巩固并更新专业知识和专业技能，了解国家相关法律法规更新改变，提升职业道德水平。第九条 对忠于职守，坚持标准，工作成绩突出会计部门和会计人员，应该给精神激励和一定物质奖励。第十条 本企业聘用会计人员应实施回避制度。本企业领导人和各下属单位责任人直系亲属或配偶不得担任所在单位会计机构和会计部门责任人，会计机构和会计部门责任人、主管会计直系亲属或配偶不得在所在部门担任出纳工作。第二节 会计人员职业道德第十一条 会计人员在会计工作中应遵守职业道德，树立良好职业品质、严谨工作作风，严守工作纪律，努力提升工作质量和工作效率。第十二条 会计人员必需根据国家相关法律法规和本企业财务制度程序、要求进行会计工作，确保所提供会计信息正当、真实、正确、立即、完整。第十三条 会计人员应该熟悉本单位生产经营和财务管理情况，利用掌握会计资料和会计方法，为改善内部管理，提升经济效益服务。第十四条 会计人员应为本单位保守商业秘密。除法定义务和取得授权或同意外，任何人不得对外提供或泄露本单位商业秘密。第三节 会计工作交接第十五条 会计人员因工作调动或离职，必需将本岗位会计工作移交给接管人员。第十六条 接管人员应该认真接管移交工作，并继续办理移交未了事项。第十七条 会计人员办理移交手续前，必需立即做好以下工作：（一）已经受理经济业务还未办理会计手续，应该办理完成；（二）已办理会计手续还未录入会计凭证原始凭证，应该录入完成；（三）整理应该移交各项资料，对未了事项写出书面材料；（四）编制移交清册，列示移交会计凭证，会计账簿、会计报表、会计电算化软件及密码、会计资料备份软盘或光盘、相关印章、现金、有价证券、支票薄、发票、文件、其它会计资料和物品等内容。第十八条 会计人员办理交接手续，必需有监交人进行监交。通常会计人员交接，由所在单位会计机构或会计部门责任人进行监交；会计机构或会计部门责任人交接，由所在单位领导人进行监交。总部认为有必需时，可派人会同对下属单位会计交接进行监交。第十九条 接管人员在交接过程中，要按移交清册逐项查对查收移交资料或物品。第二十条 会计机构或会计部门责任人移交时，还必需将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员情况等，向接管人员具体介绍。对需要移交遗留问题，应该写出书面材料。第二十一条 交接完成后，交接双方和监交人应在移交清册上署名。并在移交清册上注明：单位名称、交接日期，交接双方和监交人职务姓名，移交清册页数和需要说明问题和意见等。移交清册一式三份，交接双方各执一份，交接所在部门留存一份。接管人员应该继续使用移交会计账簿，不得另立新帐，以保持会计统计连续性。第三章 会计核实第一节 会计核实通常要求第一条 本企业根据中国会计法和企业会计制度要求，统一设置会计科目，建立会计账簿，进行会计核实。各单位应使用统一会计科目，不得随意更换，确因业务发展需要增设会计科目时，必需经财务部核准增加后方可使用。第二条 本企业必需依据实际发生经济业务事项进行会计核实，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计汇报。不得以虚假经济业务事项或资料进行会计核实。第三条 各单位发生下列事项，应该立即办理会计手续，进行会计核实：1、款项和有价证券收付；2、财物收发、增减和使用；3、债权债务发生和结算；4、资本增减；5、收入、支出、费用、成本计算；6、财务结果计算和处理；7、其它需要办理会计手续，进行会计核实事项。第四条 各单位应以实际发生经济业务为依据，根据企业会计制度和本制度要求会计处理方法进行会计核实，保持会计指标口径一致、相互可比和会计处理方法一贯性。第二节 填制会计凭证第五条 原始凭证应达成以下要求：1、原始凭证内容必需含有：凭证名称，填制凭证日期，填制凭证单位名称或填制人姓名，经办人署名或盖章，接收凭证单位名称，经济业务内容，数量、单价和金额。2、取得外部原始凭证，必需是正式发票或符合相关财税法规要求其它凭据，而且内容详实，计算正确，开票单位（个人）署名或盖章齐全，字迹清楚无涂改。取得内部原始凭证必需经本单位相关责任人签字同意。对外开出原始凭证，必需经相关人员署名核准并加盖本单位公章。3、凡同时填写大写和小写金额原始凭证，大写和小写金额必需相符。购置实物原始凭证，必需列明所购实物品种、规格、数量、单价，并经采购人和同意人以外实物使用人或相关人员签字验收；购置劳务原始凭证，必需列明工作量和劳务价格，并由经办人和同意人以外劳务接收部门相关人员签字核实。4、一式多联原始凭证，应该注明各联用途，只能以其中一联作为报销凭证。一式多联发票和收据，必需用双面复写纸一次性套写完成。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保留，不得丢弃或撕毁。5、本企业职员因公借款借款单，必需附在记账凭证以后，退回借款或报账冲销时，应该另开收据，不得退还借款单。6、经上级相关单位或部门同意经济业务，应该将同意文件作为原始凭证附件。假如同意文件需要单独归档，应该在凭证上注明同意机关名称、日期和文件字号或以复印件附后。第六条 原始凭证记载各项内容均不得涂改；原始凭证有错误，应该由出具单位重开或更正，更正处应该加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误，应该由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。第七条 会计人员应依据审核无误原始凭证录入会计凭证，并由录入会计凭证以外其它会计人员对会计凭证进行审核，确保会计科目使用正确，金额正确无误。打印出会计凭证要加盖会计机构或会计部门责任人印章，包含货币资金要加盖出纳员印章。第八条 在录入会计凭证时，应按原始凭证所载经济事项逐项或分类录入；在对会计凭证进行复核时，复核人员应对会计凭证相关原始凭证真实、正当、手续完备和采取会计科目标正确是否进行审查。第九条 会计部门和会计人员要妥善保管会计凭证。1、 取得原始凭证要在当日按月连续编号。2、 出纳员登记日志账后，要立即将原始凭证交给录入会计凭证会计人员，不得积压。3、 取得原始凭证应立即录入会计凭证，录入完成后，原始凭证应由录入会计凭证会计人员保管，不得散乱丢失，其它人员未经保管人员许可不得私自翻阅。4、 会计凭证应连同所附原始凭证根据编号次序折叠整齐，立即按期装订成册，并加订封面，注明单位名称、所属年度和月份和会计凭证起止序号，由装订人在装订线处署名。对于数量太多原始凭证，能够单独装订保管，在封面上注明所属会计凭证期间、序号，同时在会计凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及标识。多种经济协议存出确保金收据等关键原始凭证，应该另编目录，单独登记保管，并在相关记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。5、原始凭证不准外借。其它单位或个人确有必需使用原始凭证，经所在单位会计机构或会计部门责任人同意后，可提供复印件并在专设登记簿上登记，由同意人员、经办人员和外单位人员共同署名。6、取得外部原始凭证如有遗失，应该取得原开出单位盖有公章证实函，并注明原来凭证号码、金额和内容等，由所在单位会计机构或会计部门责任人和所在单位领导人签字同意后，方可替换已遗失原始凭证，如和税法要求不符，应办理补税手续。假如确实无法取得证实，可由当事人写出汇报，经知情人或见证人签字证实并由所在单位会计机构或会计部门责任人和所在单位领导人签字同意后，方可替换已遗失原始凭证，如和税法要求不符，应办理补税手续。第三节 登记会计账簿第十条 本企业根据企业会计制度和财务核实实际需要设置会计账簿。第十一条 当日发生经济业务，应该日录入会计凭证，期未立即记账并打印输出会计报表；要灵活利用财务软件对会计资料进行综合分析，定时或不定时地向相关领导汇报所在单位关键财务指标完成情况和财务指标完成及改变情况分析汇报。第十二条 会计账簿和会计报表要定时使用光盘备份，另外，要立即打印会计凭证、各类会计账簿和会计报表。现金日志账和银行存款日志账可用打印输出活页帐页装订成册，要求天天登记并打印，天天登记业务不满一页，可按满页打印输出。通常账簿能够依据实际情况和工作需要按月或按年打印；发生业务多账簿，可满页打印。年度终了，将审核无误会计账簿装订成册，并经相关人员签字或盖章。第十三条 各单位应定时对会计账簿统计相关数据和库存实物、有价证券、往来单位、个人进行相互查对，确保账证相符、账账相符、帐实相符。第十四条 各单位应按月立即办理结账手续。1、结账前，必需将本期内所发生各项经济业务全部登记入账。2、结账时，应该结出每个账户期末余额。年度终了，全部总账账户全部应该结出整年发生额和年未余额。3、年度终了，要把各账户余额结转到下十二个月度，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建相关会计账簿第一行余额栏内填写上年结转余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。第四节 编制财务汇报第十五条 各单位必需根据企业会计制度要求，定时编制财务汇报。财务汇报包含会计报表及其编制说明。会计报表包含会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。第十六条 企业外送财务汇报由财务部按要求统一报送，各下属单位会计报表属内部财务汇报，仅供本企业内部传阅。外送财务汇报应该依据企业会计制度要求格式和要求编制。各下属单位财务汇报，其格式和要求按本企业统一格式编制。第十七条 会计报表报送时间要求：八步供电所、梧州供电所、合面狮电厂会计报表及编报说明要求在次月4日送达企业财务部，供电企业会计报表及编报说明要求在次月6日送达企业财务部，企业财务部会计报表要求在次月8日送达企业相关领导及相关部门。第十八条 会计报表应该依据登记完整、查对无误会计账簿统计和其它相关资料编制，做到数字真实、计算正确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或授意、指使、强令她人篡改会计报表相关数字。第十九条 会计报表之间，会计报表各项目之间凡有对应关系数字，应该相互一致。本期会计报表和上期会计报表之间相关数字应该相互衔接。假如不一样会计年度会计报表中各项目标内容和核实方法有改变，应该在年度会计报表中加以说明。第二十条 各单位应该根据相关要求认真编写会计报表附注及说明，做到项目齐全，内容完整。第二十一条 本企业在每一会计年度终了时制作财务汇报，于每一会计年度结束后二个月内，提交董事会审议。第二十二条 依据法律和国家相关要求应该先行委托注册会计师对财务汇报进行审计，并将注册会计师出具审计汇报随同财务汇报根据要求期限报送相关部门，并公告全体股东。 如发觉对外报送财务汇报有错误，应立即办理更正手续。除更正本单位留存财务汇报外，并应同时通知接收财务汇报单位更正。错误较多，应该重新编报。第四章 会计内部监督第一条 会计部门、会计人员应对取得原始凭证进行审核监督。对不真实、不正当原始凭证，不得受理。对记载不正确、不完整原始凭证，给予退回，或要求经办人员更正、补充。第二条 会计部门、会计人员对伪造、变造、有意毁灭会计账簿或帐外设帐行为，应该阻止和纠正；阻止和纠正无效，应该提请会计机构责任人或主管财务工作企业领导人处理。第三条 会计部门、会计人员应该严格实施企业资产管理制度，明确实物资产清查范围、期限和组织程序，对实物资产进行有效管理。发觉账簿统计和实物、款项不符时，应该查明原因，报请有权机构进行处理。第四条 会计部门、会计人员对指使、强令编造、篡改财务汇报行为，应该抵制；抵制无效，应该向会计机构责任人或主管财务工作企业领导人汇报，请求处理。第五条 会计部门、会计人员应该对财务收支进行监督。1、对审批手续不正确、不合适财务收支，应该退回，要求补充、更正。2、对违反要求不纳入本单位统一会计核实财务收支、应该阻止和纠正。3、对违反国家统一财政、税务、会计制度要求财务收支，不予办理。4、对违反国家统一财政、税务、会计制度要求财务收支，应该阻止和纠正；阻止和纠正无效，应该向所在单位领导人提出书面意见请求处理。所在单位领导人应自收到书面意见之日起十日内签署书面决定并对该决定负责。5、会计部门、会计人员对违反国家统一财政、税务、会计制度财务收支，不予阻止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见，应该负担对应责任。6、会计部门、会计人员对严重违反国家利益和股东利益财务收支，应该向董事会或监事会汇报。7、会计部门、会计人员对违反本企业财务管理制度经济事项，应该阻止和纠正；阻止和纠正无效，应向会计机构责任人或主管财务工作企业领导人汇报，请求处理。第六条 会计部门、会计人员应对所在单位制订财务预算、财务工作计划、经济计划、业务计划实施情况进行监督。第七条 各单位必需依据法律和国家相关要求接收相关部门监督，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料和相关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。根据法律要求委托注册会计师进行审计时，应该主动配合注册会计师工作，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料和相关情况，不得拒绝、隐匿、谎报，不得授意注册会计师出具不妥审计汇报。第五章 会计内部管理制度第一节 会计机构和会计部门职责第一条 财务部经理职责范围： 1、 在企业总裁和帮助财务工作副总裁领导下，主持财务部全方面工作并对企业总裁和帮助财务工作副总裁负责。2、 主持制订企业经济核实制度及经济责任考评制度。3、 主持制订企业年度财务收支预算方案和经济责任考评方案。4、 主持审查企业生产经营、物资供给、产品销售、技术改造、基础建设等步骤计划，检验计划实施情况，考评生产经营结果。5、 负责企业资金筹措和资金合理利用，精打细算，广开财源，节省开支，提升经济效益。6、 主持审查企业关键经济协议并监督协议实施情况。7、 监督企业实施国家财经政策、法令、制度，遵守财经纪律，维护国家利益和企业正当权益，支持各下属单位及控股子企业财务部门责任人正确推行职责，行使职权。8、 完成企业总裁和帮助财务工作副总裁交办其它工作任务。第二条 财务部职责范围1、 在财务部经理领导下，依据国家现行会计制度、会计准则和相关法律法规，拟订本企业各项财务管理制度，并落实实施。2、据本企业总体经营计划，编制本企业财务收支计划，参与拟订内部法人和经济承包经济责任制考评指标和考评措施，检验监督、考评分析财务收支计划和经济责任考评完成情况，确保完成企业总体经营计划。3、负责编制资金计划，筹措资金，调控资金，监督资金使用并评价资金使用效果。4、参与生产经营会议和经济分析活动，进行经济效果估计分析及财务计划实施结果分析，提出改善经营管理提议和方法。5、负责审核各下属单位报送会计汇报，负责核实本企业工资总额，核实财务结果，按时编制各期合并会计报表，做好各期财务报表附注、编报说明和财务分析。6、负责依法按时计提、申报、交缴多种税费。7、负责指导各下属单位财务工作，检验国家相关法律法规和本企业相关制度规章落实实施情况。8、负责编制本企业会计人员培训计划，参与本企业会计人员专业技术资格、任职资格评审、考评工作。9、协同相关部门做好本企业各项经济指标完成情况统计、分析工作。10、负责核实企业总部各项经济业务。第三条 合面狮电厂、供电企业财务科职责范围：1、 在所在单位责任人领导下，依据国家现行会计制度、会计准则和相关法律法规，和本企业各项财务管理制度，制订本单位财务管理实施措施，并公布实施。2、 依据本企业下达各项计划和经济责任考评指标，制订所在单位财务计划，确保完成企业下达各项经济指标。3、 负责所在单位财务管理和经济核实工作，按时向企业总部报送多种会计报表，各项经济考评指标完成情况和所在单位经济分析汇报。4、 每个月5日前编制本单位上月资金使用情况和本月资金使用计划，并上报本企业财务部，按资金结算中心核准后资金计划合理使用资金。第二节 资金管理第四条 为了加强本企业资金使用监督和管理，加速资金周转，提升资金利用率，确保资金安全，制订本制度。第五条 资金管理机构：企业设置资金结算中心，在财务部经理领导下，负责对资金进行计划、筹措、调控和监督。对外办理多种筹资和投资核实和管理工作，对内办理企业总部和各下属单位资金调拨、资金使用监督考评工作。资金结算中心含有管理和服务双重职能，和各下属单位在资金管理工作中是监督和被监督、管理和被管理上下级关系，在资金结算业务中是提供服务和接收服务准用户关系。第六条 货币资金日常管理标准：统筹兼顾，统一调度。资金结算中心依据企业同意实施大修理、技术改造和固定资产投资项目和下达成本费用指标，按计划筹措安排资金，无计划和未经同意项目，不得安排使用资金。第七条 各单位严格实施钱、帐分管制度，对收入款项应立即存入银行账户，不得坐支，果断取消“小金库”；严禁私自私分收入或先分后入账；出纳员不准以白条抵库；库存现金应一律存放在保险柜内，尽可能压缩现金库存额，最高限额不得超出1,000元，如因特殊情况必需保留大量现金，应指定本部门人员值班，同时请所在单位保卫人员给予配合。1、 银行账户管理：各下属单位开设银行账户必需报财务部同意并立案，电费收入账户由财务部集中核实管理。2、 严禁在帐外设置银行存款账户进行非法活动，严禁出租、出借或转让给其它单位和个人使用本单位账户。严格实施印鉴和支票分管制度，全部支票必需建立登记簿，严格控制发放印鉴齐全空白支票，不得签发空头支票，不得借用其它单位空白支票，也不得将空白支票转借给其它单位使用。第八条 内部流动资金占用管理：1、 流动资金占用限额：企业每十二个月年初依据董事会下达利润目标任务编制财务计划和资金计划，财务部依据企业年度任务、经营发展计划、资金起源和分解给各分企业目标成本为依据，确定各单位流动资金占用限额。考评期内，资金结算中心将严格根据核定流动资金占用限额控制各单位资金占用规模。如因特殊原因资金占用超出限额，应在资金使用申请汇报中说明原因，经资金结算中心审查核实后，提出意见，报企业领导审批追加定额后方可办理付款手续。2、 内部流动资金占用审批权由企业总部行使。3、 内部流动资金占用利息以实际发生数，按“谁使用，谁负担”标准计算。第九条 职员个人借款范围及审批手续要求：1、 采购人员出差借款时，填写借款单，经单位或部门责任人按同意权限签字同意后交财务部门审查并签署意见后，方可借到款项，采购货物所需款项应有经合适权限同意采购计划，经财务部门审查并签署意见后由出纳员办理汇款；不得携带大量现金外出采购。2、 因公出差人员借款应依据出差路途远近，时间长短，确定借款数额，填写借款单，经所在单位或部门责任人按同意权限签字同意，经财务部门审查并签署意见后，方可借到款项。3、 其它借款：职员个人只限于因公负伤或就医并经同意到外地诊疗情形，其它情况不得借支。4、 出差人员不得借故趁机绕道游山玩水，凡所以而增加差旅费，不得报销，假如已经骗取报销以后查出，要追回所报款项并采取对应处罚方法。5、 出差人员不准挪用公款购置私人用具，若所以而欠下公款时，以违犯财经纪律论处。6、 出差人员回来后，必需在三个工作日内填好差旅费报销表，经所在部门责任人审查签字（部门责任人出差报销表要经所在单位领导人签字）后，持据到财务部门办理报账业务。财务人员差旅费报销标准进行结算，多退少补，逾期不报账又无正当理由，所借款项从经办人工资薪金中扣缴。第十条 非生产性费用开支（捐赠、赞助、广告宣传）标准上由企业总部统一安排开支，各下属单位因客观原因确有必需开支，每次（项）开支金额不超出1万元由各下属单位责任人审批，超出1万元必需事先报企业总部同意。第三节 成本费用核实要求第十一条 依据企业会计制度相关要求，本企业成本内容包含：主营业成本、营业费用、管理费用、财务费用。1、供电企业购电成本，合面狮电厂水资源费、水土保持费、水费、水库基金、筏道基金、库区后期扶持基金直接列入“主营业务成本”科目核实。2、八步供电所、梧州供电所和合面狮电厂各生产车间、班组为组织和管理生产所发生工资、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、租赁费、差旅费、低值易耗品摊销、运输费、绿化费、会议费、业务实施费、其它费用等经过“制造费用”科目核实，月末全部结转“主营业成本科目核实。3、企业在产品销售过程中所发生工资、业务招待费、运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、差旅费、租赁费、低值易耗品摊销、物料消耗和其它相关费用均列入“营业费用”科目核实。4、供电企业、合面狮电厂各职能科室为管理和组织经营活动所发生工资、折旧费、办公费、差旅费、运输费、租赁费、修理费、咨询费、绿化费、物料消耗、低值易耗品摊销、长久待摊费用摊销、坏帐准备、业务招待费、土地损失赔偿费、会议费、水电费、劳动保护费和其它费用等均列入“制造费用”科目核实，月末全部结转“主营业成本科目核实。5、企业总部各职能科室为管理和组织经营活动所发生工资、职员福利费、折旧费、办公费、差旅费、运输费、保险费、租赁费、修理费、咨询费、中介费、诉讼费、排污费、绿化费、物料消耗、低值易耗品摊销、无形资产摊销、长久待摊费用摊销、坏帐准备、研究开发费、技术转让费、业务招待费、工会经费、职员教育经费、待业保险费、劳动保险费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、土地损失赔偿费、住房公积金、提取新增效益工资、技术开发费、防洪保安费、董事会经费、企业经费、创办费、会议费、水电费、劳动保护费、计提各项跌价准备和其它费用均列入“管理费用”科目核实。6、企业为筹集资金而发生各项费用，包含生产经营期间利息支出（减利息收入）、汇兑损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费和债券溢价或折价摊销、专门安排借款而发生辅助费用均列入“财务费用”科目核实。（1） 利息支出：包含长久借款和短期借款应付利息（扣除银行存款利息收入）。（2） 汇兑净损失：指汇率变动造成汇兑损失扣除汇兑收益后净额。（3） 调剂外汇手续费：指在外汇调剂市场买卖外汇时支付手续费。（4） 金融机构手续费：指金融机构结算业务收费和委托金融机构发行企业债券手续费及债券印刷费。第十二条 各项成本费用项目开支范围：1、职员福利费：关键用于职员和供养亲属医药费、职员赴外地就医路费、护理费、职员困难补助和根据国家相关法规和企业制度许可其它职员个人福利支出项目。2、办公费：多种笔、墨水及纸张，计算器、尺、剪刀、回形针、大头针和装订用针线，胶水、浆糊、橡皮擦、涂改液，档案盒（夹）、文件盒（夹）、资料盒（夹）、报纸架（夹），多种报刊、杂志、图书，电信营业收费、复印费、传真服务收费、电报费、邮寄包裹费、邮政汇款费、速递专递费，印刷费及名片制作费，台历、挂历、时钟，电话机、电话线及相关配件，管理上使用多种包、袋、封套，电子计算机和配套设备耗材及零部件，干电池，饮用水（自来水除外）、茶叶及茶具，印章雕刻及印油。3、差旅费：住宿费（含住宿保险费），飞机及车船费（含订票费、附加收费或基金和人身保险费），市内租车费，伙食补助费，随身行李保管费和托运费，退票费。4、运输费：机动车养路费及建设基金，机动车及其驾驶员年审收费和交通管理部门附加收费（不含代其它部门收取费用），机动车过桥过途经渡费和停车保管费，交通管理部门收取机动车营运证、驾驶证等相关证件办证、过户、转户、取消等步骤多种费用（不含代其它部门收取费用），机动车驾驶员交纳驾驶员联合会会员费，由承运方开具发票货物运输费（随货物入库、购成资产价值或用于其它非应税项目标货物运输费除外）、拖车或吊车费。5、修理费：生产管理用房屋、建筑物维修、补漏及装饰、修缮，运输工具、机器设备、电子设备、仪器仪表、工具、器具保养、检测、修理，凡由本企业以外人员或单位实施，不管采取包工包料或其它方法，均应以工料费全额作为修理费进行核实。6、咨询费：指向相关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询所支付费用，包含聘用经济技术顾问、法律顾问等支付费用。7、中介费：指聘用社会中介机构进行资产评定、验资和审计业务而支付费用。8、诉讼费：指包含民事诉讼而发生各项费用。9、排污费：指支付给环境保护部门排污费用。10、绿化费：用于绿化多种花、草、树木及其种籽买价、运输费和搬运费，用于绿化多种花盘、花泥、花肥和多种草绳、薄膜、棚、架买价、运输费和搬运费，多种雕塑艺术品。11、物料消耗：机动车耗用油料及多种替换配件、零部件，多种消防器材，由本企业工作人员对多种机器设备、电子设备、仪器仪表、工具、器具进行保养、检测、修理所耗用多种配件、零部件，和在生产、管理中耗用或使用除已在其它科目中列示其它工具、材料及含有实物形态物品。12、坏帐准备：指按短期投资、应收款项、存货账面价值和可回收金额之间差额计提准备金。13、低值易耗品摊销：办公桌椅、沙发、文件柜、档案柜、保险柜和其它单位价值在500-2,000元之间(含500元和2,000元)、使用时间较长（2年以上）、不易损坏或破碎耐用消费品。14、研究开发费：指研究开发新产品、新技术、新工艺所发生设计费、设备调试费、原材料、技术图书资料费、研究人职员资、研究设备折旧、其它相关经费、委托其它单位进行科研试制费用和试制损失。15、业务招待费在下列范围内据实列入管理费用：整年销售收入净额在1500万元以下部份按5计提，超出1500万元部份按3计提，若实际开支数大于计提数时，需经过董事会决议后方可在管理费用中列支。16、劳动保险费：指企业支付离退休职员退休金（包含根据要求交纳离退休统筹金）、价格补助、医药费（包含企业支付离退休人员参与医疗保险费用）、职员退职金，6个月以上病假人职员资，职员死亡丧葬补助、抚恤金，根据要求支付给离退休人员各项经费。17、提取新增效益工资：企业实施工资总额和经济效益挂钩措施期间，按财政要求浮动百分比计算超出工资总额基数部份工资。18、工会经费、职员教育经费、待业保险费、土地损失赔偿费、住房公积金、防洪保安费、董事会经费、企业经费、创办费按企业会计制度列举开支范围或相关法律法规确定计提百分比实施。19、 会议费：参与本企业以外多种会议交纳会务费。20、 电费：购置自来水和电力所支付费用。21、劳动保护费：包含按企业相关要求发给职员个人劳动保护用具和在生产经营活动中领取劳动保护用具、用具。22、计提各项跌价准备：包含对短期投资、应收款项、存货等三项资产计提跌价准备。23、其它费用：临时工工资，民工费，青苗赔偿费，电力线路铲草人工费，和未在上述各费用项目中列举多种杂费。第十三条 成本费用核实方法：1、人工成本核实：依据国家相关要求和企业下达实施“活工资考评措施”审核劳资部门编制工资发放明细表后，按明细表相关项目设置“应付工资”二级科目，进行工资核实，月未按项目性质划入各相关项目。2、直接成本：按相关文件、协议要求标准计提支付多种直接费用，按电价协议要求价格、要求要求结算购电成本。3、费用成本：依据国家相关法律法规和本企业规章制度，按实际发生额核实。第十四条 成本估计：年未按董事会对企业生产经营计划要求，相关部门依据市场需求改变、水情改变等原因，对第二年购电成本作估计，依据第二年生产经营计划并结合历年实际情况估计各项费用成本，依据第二年计划发供电量估计相关直接费用成本，按“两低于”标准估计第二年工资总额，测算以工资为计提基础相关费用成本，依据第二年销售收入计划估计以收入为计算依据相关税费和其它费用。4、成本控制：企业为确保完成董事会下达生产经营计划，采取核定各单位、各部门可调控成本费用开支总额措施，严格控制可调控成本费用开支规模和增加速度，对超支可调控成本费用进行重罚，对节省进行重奖，以此来制约和激励可调控成本费用开支，确保完成本企业提出年度生产经营总体目标。第四节 存货管理第十五条 存货计价方法：按实际成本采取加权平均法或部分计价法计价。第十六条 存货转移、收发、领退、盘点，依据企业相关物资管理措施进行管理和监督。第十七条 存货如发生盘盈、盘亏和毁损，应由所在单位组织相关部门进行清查，分析原因，写出数据文字汇报，报财务部审定，并经本企业领导签字同意，数额较大要经董事会审议经过，再交所在单位会计部门依据批复意见进行会计处理。第五节 固定资产管理第十八条 固定资产标准：本制度所称固定资产是指本企业持有使用时间在十二个月以上、单位价值在2,000元以上、用于生产、管理和后勤服务全部设备、工具、仪器、房屋、建筑物。第十九条 固定资产按实际成本计价。第二十条 固定资产采取直线法计提折旧。第二十一条 固定资产分类：发电及供热设备；输电线路；变电设备；配电线路及设备；用电计量设备；通讯线路及设备；自动化控制及仪器仪表；水工机械设备；检修维护设备；生产管理用工器具；运输设备；非生产用设备及器具；房屋；建筑物。第二十二条 固定资产管理制度：1、固定资产购建必需先由使用部门提出申请，报所在单位责任人同意（单位金额超出1万元需经企业总部领导同意），通知财务部门筹集资金后方可购置。2、固定资产领用、内部调剂、调出、报废相关部门必需通知设备专责、固定资产管理会计一同办理相关手续。在使用固定资产必需专员保管，建立帐卡，落实岗位责任。3、固定资产报废，必需经专业技术人员到场进行判定并形成结论，经所在单位主管领导签字审核并报企业总部同意（金额较大需经董事会同意）后方能办理销账手续。4、对调出（或变价出售）固定资产，到所在单位财务部门查明拟调出（或变价出售）固定资产净值后，报经企业总部同意（金额较大需经董事会同意）后，办理所需手续，才能调出（或售出）。5、对调剂使用固定资产，由主管部门通知并办理内部调拨使用手续进行调剂，双方应同时登记增减改变手续，确保帐物相符。第二十三条 固定资产维修管理：1、 定资产大修理：按设备运行实际情况需要而定，通常要求23年大修一次。2、固定资产大修理项目由生产部门、设备管理部门，作出修理计划及费用预算，报企业总部审批（或董事会决议）后通知财务部门筹集资金，方可组织实施，确保计划完成。3、固定资产日常修理，由设备专管人员向部门领导提出书面汇报，通知检修部门派检修人员修理，确保设备处于完好状态。4、对开支数额较大大修理项目应经过“递延资产”或“待摊费用”科目核实。第六节 在建工程管理第二十四条 企业依据董事会决议组织工程项目筹建，办理相关报批手续，落实资金起源后方可开工。第二十五条 在建工程项目在建期间，应依据自营工程、出包工程、设备安装工程不一样特点，制订具体管理措施，编制工程进度和资金投放计划，严格控制各项支出，加强质量监督控制。第二十六条 在建工程按项目进行明细分类核实，在建工程达成预定可使用状态时，依据完工验收汇报、财产清查汇报或交接书各工程财务决算汇报，将在建工程投资结转固定资产或暂估入账。第七节 主营业务收入管理第二十七条 主营业务收入确实定方法：依据电力行业特点，以电力产品已经发出，取得索取价款凭据（经用户签字认可电费结算单）（据CPA会计考试教材270页“（三）”而且确信相关收益能够流入企业）时，确定主营业务收入实现。第二十八条 主营业务收入估计：相关部门要做好电力市场分析估计，编制电力购销计划、生产经营计划，财务部门依据所提供依据估计当年计划实现主营业务收入。第二十九条 主营业务收入分析：包含销售收入计划完成情况分析、产销平衡情况分析、销售协议完成情况分析和市场占有情况分析。生产、调度部门视市场、水情改变情况，实施生产经营计划，确保当年实现利润最大化。第八节 利润及