销售费用管理办法.doc

销售费用管理办法

文件编号： AOGM7009-2011 Q/AQ/AOGM9205.01-2003
版 本 号： 修订状态：

受 控 号：
1目的和适用范围
1.1目的：为规范公司销售费用的核算和使用，提高费用使用的有效性，特制定本办法。
1.2 适用范围：本办法适用于公司本部及各子分公司销售费用的管理。
2引用文件
《营销管理制度》、《销售货款管理办法》、《清欠工作实施细则》
3定义及使用原则
3.1销售费用是指产品销售过程中所发生的相关费用，包括：营销人员（含内勤人员）工资、差旅费、招待费、电话费、会务费、展览费、广告宣传费、代理费、法律清欠费、运输费、与销售相关的杂费及其它。
3.1.1 差旅费包括境内外住宿费、车程费及相关补助。
3.1.2 招待费是因产品销售用于发生招待的费用。
3.1.3 电话费是指营销人员(含符合报销条件的各类人员)的通讯费。
3.1.4 会务费是指公司或各子分公司参加的各类专业协会会费、与因营销发生的赞助费、参加市场、技术等会议发生的费用。
3.1.5展览费是指参加展览发生的摊位费、特装搭建费、展板费、展品出入场馆的费用。
3.1.6 广告宣传费是指产品宣传需要制作的平面、立体的或者音/影像资料等所产生的费用，具体包括宣传画册、手提袋、音/影像光盘、宣传礼品、新闻媒体广告等。
3.1.7代理费是指销售发生的向境内外销售代理商所支付的代理费用。
3.1.8法律清欠费指因处理法律纠纷过程所发生的费用。
3.1.9运输费是指产品销售发生的货物运输费用。
3.1.10与销售相关的杂费及其它：主要包括办公费、网络使用费、订票费、车辆使用费及其它费用。
3.2使用原则
3.2.1限额原则。各子分公司销售费用按核定的额度实行总量控制。
3.2.2凭票据实报销原则。销售费用按实际发生销售业务，凭报销凭证，按审批流程报销。
3.2.3 运输费不占用核定的额度。

4 职责
4.1 各子分公司
4.1.1负责按本办法制定销售费用管理细则，经报运营部和财务部审批后实施。
4.1.2负责按月申报本单位销售费用额度核定表。
4.1.3负责本单位销售费用使用的审核。
4.2 运营部
4.2.1 负责编制公司年度销售费用计划。
4.2.2负责各子分公司销售费用的考核。
4.2.3负责销售费用使用状况的分析。
4.3 财务部
4.3.1负责各子分公司销售费用使用额度的审核。
4.3.2负责各子分公司销售费用的监督执行。
4.4内控审计部
4.4.1负责销售费用管理办法执行情况的检查。
4.4.2负责销售费用的审计。
5销售费用的核定
5.1销售费用按单笔合同的资金回笼比例分段核定,实行月度预核算、全年总决算。
5.2核定办法。
销售费用=∑资金回笼×核定比例×P-逾期应收账款和坏账的扣减额度
逾期应收账款和坏账的扣减额度按照公司《销售货款管理办法》规定的考核执行。
5.3核定流程
5.3.1各子分公司按照销售费用管理办法，在每个月的第5个工作日之前填写上月《销售费用核定表》，经单位营销负责人签字确认后报送财务部。
5.3.2财务部对《销售费用核定表》中的资金回笼进行审核。
5.3.3运营部按照财务部审核的《销售费用核定表》,对各子分公司销售费用使用额度进行核定，报送公司财务总监、分管副总经理批准后，交财务部执行。
6 销售费用的使用管理
6.1各子分公司根据核定的销售费用使用额度,编制销售费用月度使用计划,并按计划使用。
6.2营销人员的工资由固定工资和绩效工资构成，纳入公司薪酬考核体系，具体按照子分公司《2011年度营销管理方案》执行。
6.3各子分公司招待费报销流程按照公司《招待费管理办法》的有关规定制定本单位的实施细则，报经公司分管副总经理、财务总监审核，公司总经理批准后执行。
6.4电话费报销按照公司《电话费管理规定》执行。
6.5差旅费报销按照公司《境内差旅费管理制度》规定凭票据实报销。
6.6代理费报销按照公司《销售代理管理办法》执行。
6.7法律清欠费报销按照公司《清欠工作实施细则》执行。
6.8运输费报销按照公司《国内物流管理制度》和《国际物流管理制度》执行。
6.9会务费、展览费和广告宣传费按照公司《展会管理办法》和《广告宣传管理办法》执行。
6.10 其它费用报销按照公司相关管理规定凭票据实报销。
7销售费用月预算和年度总决算
7.1若当月核定的销售费用不能满足使用时，各子分公司必须提出增加销售费用的书面申请报告，经公司财务总监、分管副总经理审核后，报总经理批准。增加部分从以后月份的销售费用使用额度中扣除。
7.2年末由运营部负责对各子分公司的销售费用使用情况进行统一总决算并考核。销售费用超支部分按1%额度对各子分公司营销负责人和总经理(厂长）进行处罚，节约部分纳入各子分公司当年度利润。
8附则
8.1 本办法自2011年1月1日起施行。

附表1：
销售费用核定表
子分公司： 月份：
序号
客户单位
合同号
合同总额
回 款 金 额
已提金额
本次核定金额
本次前
本次
回款比例
P
核定金额
1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

合 计（单位填写）

经运营部核
定后最终金额

审 核
营销负责人
财务部
运营部
批准
财务总监
分管副总经理

附表2：
营销人员绩效考核汇总表
子分公司： 月份：
序号
姓 名
职 务
回笼资金
提成系数
考核得分
合 计
发放比例
销售区域
1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

总 计

审 核
营销负责人
运营部
人力资源部
批 准
分管副总经理

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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