资金支出管理细则[1].doc

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资金支出管理细则（试行）
第一章 总则

1. 1为规范禹州市水泵有限的资金支出程序，简化资金支出环节，提高公司运作效率，根据本公司的具体情况，特制定本细则。
1. 2此资金支出管理细则的重点是明确资金支出程序，简化资金支出环节。
1. 3资金支出原则上应先做预算，财务部根据预算办理相关手续。
1. 4资金支出应该围绕业务需要，提高工作效率。
第二章 资金支出程序
2. 1资金支出程序分为三阶段：预算阶段、付款阶段和稽核阶段。
2. 2预算阶段：主要是付款前期的准备阶段，主要工作为：
2.1 编制费用预算。预算范围包括业务类和费用类。
2. 2.4预算编制
(一) 业务类预算。与产品、购销商品、工程设备有关的责任部门或独立核算经营实体需编制《业务预算表》，详细填写各项采购物品内容.
(二) 费用类预算。各部门在月初（当月的前一周内）编制本部门的《费用类预算表》，详细填写各项内容；
(三) 预算表实行编号管理，以方便财务及有关部门核对，编号规则见第四章4.4和4.5.
(四) 预算表经过相关责任人和财务经理审核后报总会计师和总经理统一签批，在财务部留底备份,同时经办人需报送一份已签批预算表的电子文档给财务部。
2. 3付款阶段：主要是财务部根据已经签批的预算进行付款的过程。
(一) 各部门填写相关的财务单据。资金支出的单据有：《付款申请书》、《费用报销单》、《差旅费报销单》和《借款单》；
(二) 经办人（部门）履行核批程序。经相关责任人核批后交到财务部。其中：填制单据时须在财务单据的“备注”栏注明支出的预算编号（涉及应立项项目的，还需标注项目编号）；
(三) 大额资金支出（当次累计支付金额达到人民币1万元或以上）需提前两天知会财务部（借备用金及特殊情况除外）；
(四) 财务审核。主要审核支出有无预算，有预算且单据完备财务将及时支付；有预算但单据不完备的通知经办人（部门）补办手续，当月内补齐的可予以支付；无预算的支出原则上不予办理；
(五) 财务办理支出手续。即在出纳处领款或办理转帐、电汇。
2. 4稽核阶段：是指财务部统计预算的实际执行情况，监督资金支出的实际情况，并将有关的信息及时反馈给总会计师和总经理。
(一) 根据支出的实际执行情况登记并做好统计工作。
(二) 费用类预算支出，每周末在《费用类预算表》“财务统计分析”栏做好登记工作；
(三) 非费用类预算支出，在每次付款后在《非费用类预算表》“财务统计分析”栏做好登记工作。
(四) 月度（项目、产品）结束后计算预算金额和实际支出的差距，分析原因及时反馈给总会计师和总经理。

第三章 资金支出类别及权限划分
3. 1为了明确区别各类支出，明确不同的资金支出有不同的审批权限，不同的资金支出有不同的支出程序，将各类支出按列举法暂按十类列示如下:
(一) 购买材料支出，指购进需经过生产制造或辅助制造的直接材料和物料；
(二)
(三)
(四) 购买设备支出，指购进后形成公司固定资产、在建工程等的类似性支出；
(五) 购买商品支出，指购进后不需生产或只需变更商品局部然后便直接对外销售的类似性支出；
(六) 购买易耗品支出，指购买经营用易消耗物品发生的支出，如工具配件等；
(七) 加工（劳务）支出，指承接对外加工业务或类似劳务等发生的支出；
(八) 融资性支出，指公司借款（金融机构和单位）支付的利息和其他融资支出等；
(九) 业务借款，指个人备用借款和业务借款；
(十) 日常性支出，指公司经营日常性支出，详见3.3;
(十一) 其他支出；
3. 2为了明确各类支出的具体签批权限，将有关支出类别及相对应的签批权限列表如下（日常性支出单独列表）：（假设资金支出为X,表中金额为建议数）
支出类别
部门经理
副总经理
总经理
董事长
购买材料
X≤5,000
5,000＜X≤20,000
20,000＜X＜100,000
X≥100,000
购买设备
0
X≤5,000
5,000＜X＜100,000
X≥100,000
购买商品　
0
X≤20,000
20,000＜X＜100,000
X≥100,000
购买易耗品
X≤1,000
1,000＜X≤5,000
5,000＜X＜100,000
X≥100,000
加工（劳务）支出
X≤5,000
5,000＜X≤20,000
20,000＜X＜100,000
X≥100,000
投资支出
0
0
20,000＜X＜100,000
X≥100,000
融资支出
X≤5,000
5,000＜X≤20,000
20,000＜X＜100,000
X≥100,000
业务借款
X≤5,000
5,000＜X≤20,000
20,000＜X＜100,000
X≥100,000
其他
X≤1,000
1,000＜X≤5,000
5,000＜X＜100,000
X≥100,000

3. 3为了很好的服务公司的生产经营，对日常性支出单独列表，也明确相应的审批权限。（假设资金支出为X,表中金额为建议数）
类别
部门经理
副总经理
总经理
董事长
工资

　X≤10,000
10,000＜X＜100,000

社会保险费

　X≤10,000
10,000＜X＜100,000

房租

　X＜100,000
X≥100,000

水费

　X＜100,000
X≥100,000

电费

　X＜100,000
X≥100,000

办公费
　X≤1,000
　1,000＜X≤5,000
　5,000＜X＜100,000

差旅费
　X≤1,000
　1,000＜X≤5,000
　5,000＜X＜100,000

通讯费（办公电话费）
　X≤1,000
　1,000＜X≤10,000
　10,000＜X＜100,000

通讯费（个人电话费）
　X≤500
　500＜X≤1,000
　1,000＜X＜100,000

业务招待费

　X≤2,000
　2,000＜X＜100,000

汽车费用
　X≤1,000
　1,000＜X≤5,000
　5,000＜X＜100,000

运输费
　X≤1,000
　1,000＜X≤5,000
　5,000＜X＜100,000
　X≥100,000
佣金

　＜100,000
　X≥100,000
展览费
　X≤1,000
　1,000＜X≤5,000
　5,000＜X＜100,000
　X≥100,000
广告费（杂志报刊）
　X≤2,000
　2,000＜X≤20,000
　20,000＜X＜100,000

保险费
　X≤1,000
　1,000＜X≤5,000
　5,000＜X＜100,000
　X≥100,000
海关关税
　X≤20,000
　20,000＜X≤50,000
　50,000＜X＜100,000
　X≥100,000
海关商检费
　X≤1,000
　1,000＜X≤5,000
　5,000＜X＜100,000

其他海关费用
　X≤1,000
　1,000＜X≤5,000
　5,000＜X＜100,000

公告费

　X＜100,000
　X≥100,000
股票登记费

　X＜100,000

审计费

　X＜100,000
　X≥100,000
律师费

　X＜100,000
　X≥100,000
评估费

　X＜100,000
　X≥100,000
顾问费

　X＜100,000
　X≥100,000
其他中介机构费

　X≤5,000
　5,000＜X＜100,000
　X≥100,000
维修费
　X≤1,000
　1,000＜X≤5,000
　5,000＜X＜100,000

租赁费
　X≤1,000
　1,000＜X≤5,000
　5,000＜X＜100,000

卫生费
　X≤1,000
　1,000＜X≤5,000
　5,000＜X＜100,000

提围费及税金
　X≤5,000
　5,000＜X≤20,000
　20,000＜X＜100,000
　X≥100,000
绿化费
　X≤1,000
　1,000＜X≤5,000
　5,000＜X＜100,000

人员调配费
　X≤1,000
　1,000＜X≤5,000
　5,000＜X＜100,000

后勤支出(保安/食堂)
　X≤1,000
　1,000＜X≤5,000
　5,000＜X＜100,000

燃料费
　X≤10,000
　10,000＜X≤20,000
　20,000＜X＜100,000

其他
　X≤500
　500＜X≤1,000
　1,000＜X＜100,000

3. 4 重点说明：
(一) 上表各级领导签批权限是在预算已报总经理和总会计师签批的情况下才能行使。
(二) 有分管副总由分管副总按上表权限审批；没有分管副总的，由总经理或总经理授权人员审批。
(三) 各级签批领导本人的支出单据无论金额大小，需报上级领导签批，即任何人不得核准自己的支出单据，否则财务将不予付款。
(四) 部门经理在其权限范围内每月签准的日常性支出（不含类似堤围费等行政收费支出和税款）每部门累计不得超过3万元，分管副总经理在其权限范围内每月签准的日常性支出（不含类似堤围费等行政收费支出和税款）每部门累计不得超过10万元，各部门超过上述金额范围的支出分别需报上一级领导签批。
(五) 采取授权经营的部门，在被授权资产和业务范围内，被授权人权限等同总经理，但超出授权经营总体计划或预算范围的，或单笔金额10万元以上的须总会计师和总经理批准；
（六）在被授权人权限内，被授权人可书面授权其属下职能部门负责人执行一定权限，其被授权部门负责人签批效力等同授权人；在授权前，基地副总经理权限相当于职能部门经理权限，即生产基地各部门支出在部门经理签批权限范围内由基地副总经理签准。
（七）所有资金支出原则上必须有预算；
（八）所有的预算表必须经总会计师和总经理签批后方可执行；
（九）本章所列明的各类资金支出项目在相应负责人权限内的，财务部根据总会计师和总经理已经签批的预算表可予以支付。

第四章 预算管理
4. 1预算管理是指通过预算编制，执行和考评的循环来实现组织目标的管理活动。预算管理主要是明确预算编制和预算执行。
4. 2预算的分类：预算分为两大类：费用类预算和业务类预算。
（一）费用类预算指各类资金支出通过付款、报销等转化为成本费用，属性为公司日常经营性支出。
（二）业务类预算指除费用类预算以外的各种预算，主要指产品项目预算、贸易项目预算、设备项目预算、工程项目预算等，其支出会有一定的收入作补偿或收益会跨期的支出。
4. 3费用类预算编制说明：
(一) 《费用预算表》由各相关部门单独填制《费用类预算表》按月填制，经总会计师和总经理签批后在财务部留底备查。
(二) 《费用类预算表》有效期为自生效日起的当月。
(三) 支付时财务部重点审核各部门的预算表是否已经总会计师和总经理签批。详见6.2项。
(四) 费用类项目的到期支付或报销时列明费用类预算表中的该项目支出编号，送到财务部；
(五) 费用类预算表及表中项目采取编号管理。
(六) 预算表的编号规则为：A(费用类预算表)+年份（四位数）+月份（两位数）+部门（部门拼音两个字母大写）＋表中资金支出序号（两位数）。(部门编码详见7.2)
4. 4业务类预算编制说明：
(一) 费用类以外的资金支出由各相关部门单独填制《非费用类预算表》，按月编制经总会计师和总经理签批后在财务部留底；
(二) 《非费用类预算》有效期为自生效日起的三个月内；
(三) 非费用类项目的到期支付或分期付款在支付前两天填制好《付款申请书》，列明非费用类预算表中的该项目支出编号，送到财务部；
(四) 支付时由财务部门通知总会计师和总经理，如 正常则按时支付，如有变化，则暂缓（停）支付；
(五) 非费用类预算表及表中项目采取编号管理。预算表的编号规则为：B(非费用类预算表)＋年份（四位数）+月份（两位数）+部门（两个字），表中项目编号规则为序号（两位数）。(部门编码详见8.2)；
4. 5预算表的保送
《费用类预算表》和《非费用类预算表》在所有审批手续完备后，由制表部门自存一份，送两份至财务部；同时发送核准后的预算表电子版到财务部邮箱。
4. 6预算管理重点说明：
《费用类预算表》和《非费用类预算表》经过相关责任人复核后均需报财务经理审核，而后送总会计师和总经理统一签批。

第五章 预算外支出管理

5．1 预算外支出管理是指对因各种原因没有及时或暂时无法纳入预算的预算外资金支出的管理。
5．2预算外资金支付：原则上预算外资金支出相关单据只有报总会计师和总经理签批后，财务才予以付款；特别紧急情况下为不影响业务正常运作，经办人在报相关权限人签核后向总会计师和总经理电话请示，同意后出纳可予以付款，并需在相关付款单据上注明电话请示时间和结果。
5．3预算外资金支出单据签批：原则上预算外资金支出相关单据均需先报总会计师和总经理签批；特殊情况下财务先予付款的，经办人须在一个星期内送总会计师和总经理补签批。
5．4预算外资金支出申请表：为便于相关领导能迅速作出判断和决策，经办人在将财务付款单据送交总会计师和总经理签批时，不须区分业务类和费用类业务，但须详细填写《预算外资金支出申请表》（格式分别见附表三）。
第六章 总会计师和总经理签批
6．1明确总会计师和总经理的签批时间和签批文书（即有关需要总会计师和总经理签字的协议、财务单据等），以利于提高资金支出的效率，及更好的服务于公司的生产经营。
6．2预算表的签批规定
预算表
签批时间
签署地方
有效期
备注
《费用类预算表》
月初5日内
“总会计师和总经理签批”栏
自签批期一个月内

《非费用类预算表》
月初5日内
“总会计师和总经理签批”栏
自签批期三个月内

6．3财务单据的签批规定
财务单据
有预算
无预算

相关责任人权限内支出
总会计师和总经理权限内支出

《资金支出单据》

在财务单据上签批
必须在财务单据上签批
《付款申请书》

在财务单据上签批
必须在财务单据上签批
《费用报销单》

在财务单据上签批
必须在财务单据上签批
《差旅费报销单》

在财务单据上签批
必须在财务单据上签批
《借款单》

在财务单据上签批
必须在财务单据上签批

6． 4总会计师和总经理签批文书一览表
资金支出相关阶段
签署
预算类别
费用类预算
业务类预算
预算阶段
签署文书
《费用预算类表》
《项目立项书》/《协议》/《非费用类预算表》
签署时间
每月初5日内
项目立项时/签署协议时/每月初5日内
付款阶段
签署文书
财务单据
财务单据
签署时间
直接签批或补签
每次付款时
稽核阶段

6. 5 总会计师和总经理签批程序
(一)、《预算表》 总经理签批 总会计师签批;
（二）、预算表在经过总经理签批后,总会计师若对预算支出事项有疑问,可与总经理协商后进行处理。
第六章 财务审核

7．1 为了更好地服务于公司生产经营，财务部门应根据预算简化财务审核程序，使各部门明确财务部门的审核标准。
7．2费用类支出审核。财务部门主要审核以下事项：
(一) 总会计师和总经理对《费用类预算表》的签批；
(二) 各职能部门负责人的签批；
(三) 相关费用支出标准的审核；
(四) 支出金额的核对；
(五) 附件是否完备，如是否附有相关合同等；
(六) 原始凭证规范化的审核。如：发票的背书签字、是否使用黑墨水或炭素墨水、是否写明了附件张数等等。
7．3非费用类支出审核。财务部门主要审核以下事项：
(一) 总会计师和总经理对《非费用类预算表》的签批；
(二) 各职能部门负责人的签批；
(三) 附件是否完备；必须附有相关合同；购货支出须有相应的入库手续；设备支出须有相应的验收等；
(四) 支出金额的核对；核对每期（次）付款金额是否和合同规定的相符；
(五) 发票是否符合税法要求；
(六) 原始凭证规范化的审核。如：收款单位的名称是否准确无误、帐号是否准确、付款金额的大小写是否准确等；
7．4资金支出签批程序
(一) 费用类预算：相关部门编制《费用类预算表》 相关责任人签　　　　批 财务经理审核　　　总会计师和总经理签批 财务审核付款；
(二) 业务类预算：相关部门立项（预算） 相关责任人签批 财务审核 相关部门编制《非费用类预算表》 　　财务经理审核　　　总会计师和总经理签批 财务审核付款；
第八章 释义
8．1释义
(一) 相关责任人：是指公司职能部门负责人和基地副总经理。
(二) 公司副总经理：是指公司董事会任命的副总经理和被授权经营者。
(三) 部门经理：是指各职能部门负责人，具体说明见7.2.
8．2需编制预算表部门解释
序号
部门名称
部门简称
说明
1
财务部
CW

2
证券部
ZQ

3
企业管理部
QG

4
销售部
XS
指销售本公司生产的产品或类似产品的部门
5
项目发展部
XF
指需生产之项目，如安捷伦项目
6
项目（产品）组
XZ
指购进商品进行销售或做其他专门项目的部门
7
工程技术部
GC

8
研究发展部
YF

9
生产基地办公室
JB
含生产基地领导和基地行政部门
10
生产基地生产部
JC
含二光、注塑、组立、贴片等
11
生产基地生管部
JG
含仓库、采购、品证（管）等
12
光机电
JD
光学机电公司所有部门
13
后勤
HQ
含机电中心、食堂、宿舍、保安等
注：模具组虽然费用发生较频繁且金额较大，但多数不可预计且时限要求紧，故暂不按本规则编制预算。该组单项费用小于5000元（含）由分管副总经理批准后财务可先予付款，报总会计师和总经理补签；单项费用大于5000元需先报总会计师和总经理签准后财务才予以付款。
第九章 附则
9．1本细则适用于麦科特光电股份有限公司及其控股公司，包括麦科特光电股份有限公司、麦科特（惠州）光学机电有限公司、麦科特俊嘉（惠州）数码科技有限公司、深圳中环宇光电科技有限公司。
9．2本细则从2003年10月1日执行。
9．3本细则由麦科特光电股份有限公司财务部负责解释。

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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