如何防范企业涉税风险.pdf

财税研究Mar 3 2024CHINA GLOBAL BUSINESS MAR.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 103 /文 胡雅楠如何防范企业涉税风险如何防范企业涉税风险随着市场经济发展，越来越多企业面临的涉税风险日益复杂，在当前如何控制风险成为企业管理工作思考的重点。在金税工程不断升级，税务监管力度日趋严格的背景下，企业在管理环节只有有序落实各项涉税工作任务要求，做到对涉税流程严格控制，才能确保企业税务风险得到规范管理，达到优化管理体系，改进工作流程的目标。本文通过对企业税务风险管控工作进行分析，探讨了当前企业常见的涉税风险基础上，重点论述改进措施。税务机关监管特点在当前金税四期时代到来，税务机关借助信息化手段构建完善的税务监控系统，对企业的各项工作进行全面的信息化管控，达到控制风险的目标，以促使企业实现合规经营。金税四期和金税三期相比，更加关注对税务风险的管理。在金税四期管理模式下，税务机关对涉税环节实现全方位、一体化的控制，企业的税务管理发生巨大转变，各项信息技术深入到管理各领域，传统模式下无法被发中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS104 中国经贸 2024年3月上掘的隐藏数据暴露在税务机关监控之下。为了有效规避涉税风险，实现对工作的规范化管理，企业要落实税务风险管理工作的要求。金税四期通过大数据、云计算、人工智能等相关技术建立了智慧税务的管控机制，并通过形成更规范的税务监管体系，实现对企业的有效监管。在金税四期到来之前，税务机关主要是依靠对企业各类会计信息与凭证对税务工作进行管理，税务工作监管的重点在发票和应交税费，无法对非税信息进行全方位管理。金税四期引入了非税信息，实现对企业管理全流程的有效监控，税务机关和人民银行、政府机构、支付宝等相关机构进行了数据共享，在大数据作用下实现对各类数据一体化采集，强化了数据库的功能，搭建了强有力的数据分析能力，能够有效监控管理的各环节，并实现对风险的有效控制。在当前时代下，税务机关的工作量得到了大幅压缩，成本得到有效控制，监管力度也在不断加强。税务风险管理工作要通过科学的方式，消除办税人员由于工作能力不足等问题给税务流程带来的影响，营造更规范、科学的纳税管理环境。企业常见涉税风险第一，风险管理目标不细致。部分企业开展税务风险管理，没有根据税务风险管理工作的导向形成对各项工作的科学安排，导致企业无法实现对不同层级人员工作任务的合理制约。第二，税务风险识别不完善。企业要对各类风险进行全方位分析，并根据分析的效果执行管控措施。但是部分企业税务风险识别管理的环节中，对风险的识别机制不足，没有建立科学的预警指标体系以及识别方法，也没有根据不同风险的特点形成恰当的措施，不利于实现对风险的管控。第三，管理流程中的风险防控不当。管理流程的风险主要是由于人员在工作中职责缺位等问题所产生的。部分企业在日常的管理过程中，未落实不同层级人员具体的工作任务要求，也未针对人员工作采取合理的管理措施，导致管理流程产生风险。第四，信息沟通机制不完善。企业要实现对税务风险的防范，要针对各类信息进行全方位沟通，通过健全信息沟通机制，确保各类涉税风险得到有效管控。但是部分企业在开展税务信息的沟通环节中，没有建立完善的信息沟通平台，也未借助先进的信息系统对各项税务风险进行控制，不利于提高企业的税务风险管理水平。企业涉税风险防范建议明确税务风险管理目标第一，明确税务风险管理体系的总体目标。首先，遵纪守法目标。企业开展税务风险管理，要确保企业各项管理工作、岗位制度和管理方法都严格符合税收法律法规体系，严格执行税务机关的管理要求，实现对税务风险的规范化管理。其次，系统性目标。为确保企业的税务风险管理形成一个系统性的管理机制，要按照系统性目标全面分析税务风险管理的各类要素。通过全面关注不同要素可能产生的风险，制定科学的风险管理系统，实现对税务风险的前瞻性预测。第二，明确税务风险管理体系不同层次目标。企业执行税务风险管理，要形成多层次的目标体系，明确初级、中级和高级目标。首先，初级目标是企业开展税务风险管理的基础，要确保各项涉税活动得到规范化管理，确保各项涉税信息完整、准确，达到优化企业税务流程，提高管理工作规范性的目标。其次，中级目标是企业在执行税务风险控制环节中，要主动开展税务筹划，严格按照国家法律法规的相关要求执行科学的税务管理，以确保企业在降低税务负担的同时控制税务风险。最后，高级目标是从企业整体战略出发，以企业整体战略为导向，对企业管理工作进行妥善安排。落实税务风险识别与管理第一，明确税务风险识别流程。企业在对税务风险管理之前，要识别税务风险，以确保风险得到规范控制。首先，企业要按照自身的内部控制目标以及工作要求，对影响企业税务规范性的内外部环境风险形成全方位分析。企业可以采用财务报表分析法、税负分析法等多种方法收集企业各类涉税信息的基础上，将相关信息进行整理。其次，企业在实施税务风险识别阶段，要按照趋势分析等多种分析方法，合理分析企业是否可能触发税务风险，结合税负率行业平均值制定相应的预警值，根据税务风险预警情况对不同风险的风险程度制定相应控制措施。最后，企业对风险进行全方位分析之后，形成风险清单，为风险的评估和应对提供支持。第二，明确税务风险识别的方法。一是财务报表分析法。企业对财务报表进行分析的环节，通过判断企业各项财务状况、税负走势等方面的情况分析企业潜在的税务风险，并应用趋势分析法等方法的基础上，全方位关注企业的各项税务状况，分析企业的净利润等指标变动情况。如果企业的主营业务收入、净利润等相关指标发生异财税研究Mar 3 2024CHINA GLOBAL BUSINESS MAR.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 105 常变动，表明企业可能存在潜在的税务风险。企业还可以通过比率分析法判断企业的税负率，通常情况下企业税负率会保持相对稳定，并且与同行业企业接近。如果企业税负率发生异常变动且和同行业企业相比存在异常，则表明企业很可能产生税务风险。二是风险列举法。企业可以通过咨询税务专家或聘请外部专业人士到内部召开会议，对潜在的税务风险进行识别，分析企业的税务风险，判断内部和外部相关业务的风险情况。第三，合理确定税务风险的应对措施。企业对各类风险进行全面分析的基础上，要判断不同风险的特点，按照规避、转移、控制等多种方法进行科学管理，实现对税务风险的及时应对目标。防范管理流程的风险第一，严格落实不相容职务相分离的原则。企业在对税务风险进行管理时，要针对各岗位的岗位职责进行明确分析，在落实人员岗位管理要求基础上，确保重要管理岗位得到相互制约、相互分离，避免人员既当运动员又当裁判员导致粉饰过错的问题。第二，设置专职的税务管理部门对税务风险进行全面识别。企业要设置专职的税务管理组织，实现对税务风险的全面控制。首先，企业要认识到设置税务管理部门的价值。虽然建立税务管理部门会导致企业成本增加，但是在金税四期背景下，税务机关对企业的监管力度不断提高，企业的税务风险加大。若企业还是按照传统思维看待税务风险，那么税务风险管理不当将严重影响企业的正常经营，甚至给企业带来巨大危机。企业要充分认识到税务风险管理工作的重要价值，从思想上认识到设置专职税务部门的意义。其次，明确税务管理部门不同岗位的工作职责。税务管理部门应包含税务经理、税务主管、办税人员。企业要加强对人员的专业化培训，确保税务部门人员能够对企业各项涉税流程及涉税资料进行规范管理。第三，强化对涉税人员的培训。企业要形成完善的培训机制。通过建立健全培训措施，确保税务风险管控工作要求得到落实，实现对风险进行管理目标。首先，建立常态化的培训机制。企业执行税务风险管理环节中，要对全体员工开展税务风险管理知识的培训，要求各层级人员全面参与到其中，让不同人员了解自身所负责业务领域可能产生的风险，在掌握风险要点基础上，聘请外部专业税务人员到企业内部开展税务风险管控。在培训专家的选择方面，可以聘请外部的税务师事务所、高校讲师等方面人员到企业内部开展培训。其次，邀请企业人员对各类涉税经验进行沟通与交流，确保企业税务风险管理更加科学。企业既要加强内部人员对税务流程的沟通和交流，以此提高人员工作规范性。完善信息沟通机制第一，构建内部信息管理系统。完善的信息管理系统能够为企业的各类信息沟通、传递提供良好平台。企业要认识到在各项经济业务环节中，各环节都可能会产生涉税信息，因此企业要形成完善的软件将各类税务信息嵌入管理系统中，以此对企业各类信息进行一体化管理。企业要将行业准则、税务政策、法律法规等要素纳入数据库中，通过对报表、发票、合同、纳税申报表等进行电子化处理之后，实现对企业涉税信息的数字化管控。通过建立信息化的管理机制，实现对涉税信息的监管，将企业的税务风险降至最低。第二，加强企业税务管理部门和其他部门之间的沟通。企业税务管理部门在日常工作中要主动与其他部门之间进行沟通。通过让税务管理部门和其他部门进行紧密沟通，帮助各部门在工作中有效规避税务风险发生的可能性。第三，强化税务管理部门和外部相关主体的沟通。首先，提高税务管理部门和税务机关之间沟通的积极性。在当前税务机关对企业的监管力度不断提高，企业的税务管理部门要积极和税务机关进行沟通，通过沟通的方式强化税务管理规范性。在沟通中税务主管部门要对业务处理流程中的各项事项积极向税务机关进行请教，从而提高企业涉税活动规范性。其次，与外部税务中介进行沟通。企业在日常工作中可以和会计师事务所、税务师事务所等相关机构进行沟通，通过专门沟通的方式咨询专家意见，形成科学的风险应对方案，为企业规避税务风险，提高管理流程科学性提供支持。随着市场经济建设，企业管理流程日趋复杂化。企业只有形成对各项涉税流程的规范控制，采用科学的方法深入分析涉税环节的不足之处，并建立适合企业自身实际特点的税务风险管理体系，才能确保企业各项工作流程得到科学管理，有效防控风险发生给企业带来的影响。企业在未来发展过程中，要结合本文所探讨的相关要点进一步强化税务风险控制措施，通过建立科学的管理体系实现对税务风险的有序分析与应对，以保障企业实现对税务风险进行管理的目标。（作者单位：内蒙古康远工程建设监理有限责任公司）