内部审计参与企业全面风险管理的策略探究.pdf

中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS154 中国经贸 2024年3月下在市场经济体制下，我国各个行业的整体竞争力不断提升，广大企业面临着愈发复杂的全球经济发展环境，这让企业的经营风险持续增加，必须有效提高自身的风险管控能力和水平，推动企业持续稳定的高质量发展，这是企业经营发展过程当中不可忽视的现实问题。尤其是近些年来，我国各个企业的内部审计工作理论体系愈发完善，各企业的内部审计工作开展水平也得到了全面提升。但从各个企业审计工作的切实开展成效来看，仍旧无法达到企业相关管理人员的切实需求，尤其是在组织开展等方面适应性和时效性仍旧不够理想，详细来说主要表现在以下几个方面。第一，企业的审计职能存在不足和缺陷。内部审计工作开展主要是为发现企业生产经营当中的问题，纠正企业生产经营偏差，但大多无法真正发挥出这部分的功能和作用。第二，企业审计工作具体范畴包含了生产经营的各个环节，但审计工作重心往往会放在会计核算内容当中。第三，审计工作开展方法大多是以事后审计为主，却未能制定提前性和预测性审计方法。事实上，内部审计是企业有效防范各类风险问题的重要举措，需要准确识别、分析改进企业生产经营过程当中的不良问题，构建整体的风险组织管理架构，确保内部审计工作发挥良好作用。相关工作人员要针对内部审计与风险管理工作之间的连续性进行深入探究，采取通过内部审计工作提升企业风险管理水平的方法和措施。企业内部审计与风险管理工作之间的联系性企业风险管理与内部审计工作目标方向保持一致广大企业开展风险管理工作，是为了有效降低企业生产经营风险问题所带来的负面影响，制定更为恰当合理的生产经营决策，将各类风险问题控制在企业可接受的范围当中，还能对潜在风险进行快速的识别和控制。详细来说，企业风险管理通过识别企业生产经营过程当中的潜在风险，采用恰当合理的风险应对措施，进而降低风险问题的发生概率，避免企业生产经营活动受到不良损失，提高企业各类资源的应用效率，为企业创造更高的经济效益。而企业的内部审计工作，主要是对企业的各项生产经营活动进行评估，在持续数据收集、风险识别以及风险评估等过程当中，探究财务风险以及企业内部经济责任的履行状况，借此来有效改善企业的组织运营水平，强化企业的行业竞争力。与此同时，进一步加大企业内部审计工作开展力度，还能减少企业经营管理过程当中的风险，真正实现资源投入的最大化收益。由此看来，在企业的持续经营发展过程当中无论是风险管理还是内部审计工作，其整体目标基本一致，这让内部审计和企业风险管理之间往往具备着极为密切的联系性。内部审计工作分担风险管理的压力首先，企业的内部审计工作具备一定的识别、风险评估能力，完成一部分风险管理工作的任务，无论是常规审计还是专项审内部审计参与企业全面风险管理的策略探究 文/覃艳玲在企业持续经营发展过程当中，内部审计往往是管理工作当中不可或缺的重要部分，在内部审计工作的帮助下能够大幅度提升企业对于各类风险的防控能力，推动企业各类生产经营工作越发标准规范。为此，相关工作人员要充分明确内部审计与风险管理工作之间的关系，通过内部审计推动风险管理工作的有效开展。同时，还要深入分析当前内部审计与风险管理工作开展的问题和不足，逐步组建企业全面风险管理组织架构，制定发挥内部审计工作有效价值的策略和方法，借此来为企业风险管理工作带来支持和帮助。企业管理Mar 3 2024CHINA GLOBAL BUSINESS MAR.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 155 计工作，内部审计程序当中都会包含一部分风险管理元素，借助内部审计工作开展及时发现生产经营过程当中的问题，获取较为理想的风险管控成效。其次，伴随着企业风险管控要求的不断提升，内部审计工作的具体内容也在愈发丰富和完善，这让内部审计工作的覆盖范围进一步扩宽，逐步包括了风险管控工作的一部分内容，对于风险评估以及改进风险管控工作内容都发挥出了极大的积极作用。在实际企业生产经营业务当中，一部分企业将内部审计工作作为风险管理的主要手段，通过内部审计有效替代风险防控工作的各项职能，还有部分企业为了发挥内部审计工作的相应的作用，任命内部审计人员替代原有的风险管控委员会员工，直接参与到风险管控方案的制定和完善工作。基于风险管控有效提升内部审计工作的作用和价值近些年来，广大企业逐步实施全面风险管控工作策略，相关管理人员对于企业生产经营风险的重视性不断提升，而内部审计以风险管控作为工作开展主要方向，无论是在审计工作开展水平还是审计工作内容范畴等方面愈发丰富，内部审计工作在企业当中的地位不断提高。事实上，企业内部审计工作不仅仅包含咨询以及职能评价，伴随着内部审计范围的进一步扩宽，还逐步具备了一定的监督管理职能，对各类风险问题进行评估和管理，监督管控各岗位责任的履行状况。除此之外，内部审计工作的监督管理职能，能够在较大程度上评测风险管理工作开展的实际价值，这让内部审计工作不仅仅停留在企业生产经营风险的识别以及管控上，还能提前对各类生产经营风险进行预测和避险，直接参与到风险管控工作当中。如此一来，内部审计不但能够为风险管理工作带来支持和帮助，还能严格监督风险管控工作的开展成效，进一步突出企业内部审计工作的良好作用和地位。企业内部审计与风险管理工作的具体问题企业内部审计工作的参与度不足当前我国大多数企业的风险管理与内部审计工作两个独立部门，各自发挥着相应的作用和价值，企业决策人员未能将风险管理融入风险管控架构体系当中，内部审计工作开展过程信息也未能充分考量企业风险管理工作的切实需求，这让企业对于风险问题的把控水平不佳，无法针对企业生产经营过程当中的各类风险因素做出全面评估。并且当前大多数企业的内部风险管理体系，主要是由各个主要责任部门制定风险管控措施，随后再通过经营生产部门落实和实施，并在日常生产经营过程当中合理把控风险管控指标，将风险防控工作融入日常生产经营当中，这就导致风险防控力度往往不够充足。企业内部审计工作往往会着重关注各个生产经营工作的风险隐患，管控工作具备较强的目的性，需要结合管理层的具体意见，制定具体的审计工作开展内容。这就导致内部审计工作无法与企业的风险管控体系有效融合，内部审计和风险管理无法统筹协调，只能在各个领域发挥出各自的功能，最终的开展成效也不够理想。无法充分发挥出内部审计工作的良好作用现代化企业风险防控工作开展，需要基于一套完整的风险管控体系来落实，促使风险管控、内部控制以及规范化管理构建一体化管控工作平台。但当前大多数企业并不能系统性地融合各方面的管控工作，也未能发挥出内部审计工作成果的价值和作用。而缺乏了内部审计工作开展成果，企业的风险管控体系就只能停留在生产经营活动上，相较于较为专业的内部审计工作人员，业务部门所采用的风险管控工作模式往往缺乏专业性和独立性，因此企业的风险管理工作只能停留在浅层次的风险管控上。推动内部审计工作人员参与到风险管理过程当中，可在较大程度上解决生产经营部门自我评估的问题，也中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS156 中国经贸 2024年3月下能在更深层次发现和识别生产经营过程当中的风险，经营风险管理体系更加完善，确保各类经营风险管控工作更加恰当合理，促使企业的风险管理工作愈发完善。未能树立较为全面的风险管控理念当前大多数企业的内部审计工作往往会将目光放在财务风险上，只能基于财务工作开展各项数据信息的评估，无法进一步发现企业更深层次的生产经营问题，这就导致企业管理人员无法充分关注内部审计工作的各项成果。而风险管理则具备系统性的管理工作理念，并制定完整的风险管控策略，与企业生产经营的方方面面保持较强的连续性。当前企业内部审计工作仍旧是以项目审计为主，无法将风险管理理念融入内部审计工作当中，就导致当前大多数企业存在较为普遍的内部审计以财务收支审计为主，只能关注成本支出和生产经营收入的效益水平和规范性。无法真正深入到各个业务层面进行深入分析，内部审计工作的覆盖面积也极为狭窄，严重限制了内部审计工作的价值和作用。企业内部审计参与全面风险管理的方法和策略制定协调统一的工作开展目标现代化企业的内部审计工作，需要结合企业生产经营的业务状况，基于特定目标对审计工作的事宜开展风险管理。但现代化企业的风险问题往往复杂多样，大多数工作内容无法包含在风险管理体系当中，同时还存在着一定的风险管理手段无法满足企业管理层对于生产经营项目的风险把控需求。而通过内部审计工作能够为企业生产经营管理以及风险管控带来良好的补充作用，让企业的风险管控体系愈发完善。因此，企业内部审计工作要结合全面风险管控目标，制定一致性的初始点和终点，多角度全方位地识别生产经营风险，推动企业内部审计在风险管理工作当中发挥更为理想的作用。由此看来，企业的内部审计工作不但要满足企业的经营发展战略方针政策要求，还要让企业的风险管理体系愈发完善，进一步强化企业风险管控工作的作用和价值。提高风险管理与内部审计工作组织架构的协调性现代化企业内部审计属于专项性的职能部门，在参与到风险防控工作过程当中要与企业各层级和各个部门有效联系起来，同时还要和企业的风险管理委员会相互配合，构建一套全面化的风险、内控监督管理体系。但当前大多数企业采取三级风险管理体系，内部审计与企业风险管理在风险防控方面发挥着协同性的作用。而在企业当中，内部审计要从全面审计工作视角充分关注各项经营业务的开展效率，与不同部门相互配合进而评估企业在经营生产过程当中所面临的风险，合理把控当前风险管控制度的可行性和时效性，定期监督企业各个部门风险管理制度的落实成效，还要准确识别审计工作开展过程当中的潜在风险，进而有效提出切实可行的风险防范措施和改进意见。坚持统一化的风险防控思维现代化企业在内部审计组织开展过程当中，往往会制定一套个性化的工作开展流程，但整体上内部审计也是基于风险管理工作要求组织开展，全面融入风险管理工作的具体理念，并且二者之间不会出现较大的冲突问题。这是由于内部审计在本质上是一种风险管理行为，针对具体的项目内部审计，风险管理理念要从不同阶段制定更为详尽的审计过程，有效达到审计工作的开展目标。除此之外，内部审计工作的具体结果也要从多个角度制定完整的风险管控策略，主动与企业的风险管理有机结合，充分融入风险管理的各项理论和方法，借此来让内部审计工作的成效满足管理层的预期目标。进一步完善内部审计和风险管理的建设体系当前我国大多数企业的内部审计工作水平仍旧不够理想，相关工作人员要引进国外较为先进的风险审计工作开展程序，在对现有审计工作进行优化的同时，还要对影响企业生产经营风险的各类问题进行准确识别和分析，不断完善生产经营业务内容。与此同时，还要借助内部审计制度进一步提升风险管控工作的开展成效，充分发挥出内部审计工作的风险聚焦定位功能，内部审计会议当中汇报风险问题，积极主动地投入到风险问题的整改工作当中。当前我国大多数企业的内部审计与风险管理工作协调水平不佳、结合度不足，无法充分发挥内部审计工作的价值和作用。这就需要相关管理人员推动内部审计全面参与到风险管理工作过程当中，借此来提升管理工作的整体效率，进一步提升内部审计岗位在企业当中的价值和地位，逐步健全风险管理防控体系，不断探索内部审计参与风险管理工作的方法和路径，推动企业内部审计和全面风险管理工作的共同开展。（作者单位：上海龙旗科技股份有限公司）