浅议税务师事务所的浅议税务师事务所的风险管控风险管控.pdf

中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS118 中国经贸 2024年2月上税务师事务所风险管理价值营造稳定运营环境税务师事务所经营过程中本身具有风险类型众多、风险危害性较大的特征。积极开展风险管理工作，能在现代管理理念及国家税法制度的支撑下，创设良好的风险管理环境，基于这一环境，税务师事务所能准确识别自身经营中的风险，并对事务所财务活动中的风险因素进行监督、分析、控制，这减少了财务风险问题对税务师事务所的负面影响，对于税务师事务所的稳步经营具有积极作用。浅议税务师事务所的浅议税务师事务所的风险管控风险管控 文/周军税务师事务所本质上属于社会中介机构，其在法律规定的范围内开展涉税服务和鉴证工作，对于市场其他主体的税务管理工作具有深刻影响。相比其他市场主体，税务师事务所业务活动的准确性较强，与国家税法制度的关联性较为紧密，整体风险性较大。本文在阐述税务师事务所风险管控重要性的基础上，从内外部两个层面分析税务师事务所风险类型及成因，结合风险管理问题提出：税务师事务所需要通过风险管理体制建设创设良好控制环境，加强事务所沟通联系，在此基础上，税务师事务所需要发展高端业务，使用全过程风险管控方法，并强化风险管控的基础保障，这样才能减少风险问题对税务师事务所经营活动的影响，协同税务师事务所经济效益与社会效益关系，推动税务师事务所的健康、稳步发展。发挥事务所税务管理职能税务师事务所不仅具有涉税服务的作用，而且涉税鉴证职能较为突出；当税务师事务所经营中存在财务等风险问题时，会阻碍这些职能的发挥。在现代经营管理理念下，积极开展税务师事务所风险管理工作，能有效预防事务所经营中的财务风险和业务风险，发挥事务所职能，这满足了企业税务管理需求，推动了国家税务管理标准化、法治化的建设进程，具有良好的经济及社会效益。税务师事务所风险类型内部风险内部风险是税务师事务所最主要的风险，此类风险类型多样，对税务师事务所经营活动的影响较大。常见风险类型包括：一是运营风险，该风险与税务师事务所发展战略定位不准确有较大关系，同时受自身管理制度等因素的影响。二是操作风险，主要表现为税务师事务所财务人员、业务人员的专业能力不足，引起了项目失败、资产流失问题。三是人力资源风险，如税务财税研究Feb 2 2024CHINA GLOBAL BUSINESS FEB.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 119 师事务所人员不足、能力欠缺等，该风险会对税务师事务所正常业务活动的开展产生较大影响。外部风险税务师事务所经营活动会受到外部因素的影响，这些因素最终会引起一定的外部风险。一方面，在市场运作机制下，税务师事务所的行业竞争变得激烈，导致事务所经营风险增大。另一方面，税务师事务所主要提供税务服务与鉴证工作，这些活动需要大量准确的财务信息作为支撑，当指导单位所提供的信息不全面、不准确时，容易产生一定的新员工风险。税务师事务所风险成因内部风险成因首先，税务师事务所工作对于工作人员的执业判断能力要求较高，而税务师的执业水平有一定差异，当出现执业判断不一致情况时，容易引起一定的业务风险问题。其次，税务师的职业道德对于事务所业务、财务活动具有一定影响，现实表明一些税务师事务所风险问题的发生受到了税务师职业道德水平的影响。再次，税务师事务所往往会忽视对自身财务管理工作的控制管理，造成了事务所业务、财务不统一的问题，导致事务所的经营风险增大。最后，部分税务师事务所刚刚成立，事务所的内控管理机制不完善，不论是在业务还是在财务层面，缺乏有效的内控管理手段，导致税务师事务所经营风险发生的概率大大增加。外部风险成因其一，税务师事务所虽然承接了市场经济主体的税务服务工作，但是在业务实践中，有部分委托人的税务意识较为薄弱，不能有效地配合税务师事务所开展工作，导致税务师事务所相关操作出现了风险。其二，当市场经济主体本身的财务管理能力薄弱，所提供的财务信息资料不全面、不准确时，税务师事务所的税务服务质量也会受到影响，间接性地增加了税务师事务所的经营风险。其三，在深化税法制度改革下，我国税法制度在税率、税种等层面发生了变革，这对税务师事务所的业务活动产生了影响，这种风险会影响了税务师事务所本身的财务运作。其四，我国税务师事务所的起步较晚，相关的法律建设不全面，且税务师事务所本身忽视了对自身的行政监管，使得事务所经营中的财务风险、业务风险不断增加，限制了税务师事务所的发展水平。税务师事务所风险管理问题风险管理体系不完善建立完善的管理体系能推动税务师事务所风险管理工作的开展。目前，一些税务师本身缺乏风险意识，对于税务服务、鉴证及事务所运行中的风险认识不足，导致事务所发生业务、财务风险的概率较高，难以满足税务师事务所高质量发展需要。同时部分新建立税务师事务所的管理制度不全面，尤其是在事务所财务管理中，部分事务所沿用了其他组织的财务管理制度，对自身行业特殊性、经营现状的考虑不足，降低了事务所财务管理等活动的规范性。事务所内部缺乏沟通加强内部沟通管理是税务师事务所风险防控的现实需要。目前，税务师事务所多以项目制的方式开展业务活动，各个项目的周期不同，给财务管理工作带来较大的难度，然而在财务管理中，税务师事务所的财务人员未能及时地与各委托项目部进行沟通，并在具体项目活动开展中安排财务人员进行成本控制，造成了项目活动成本支出较大，税务师事务所收益空间受损的问题。风险管理效果不理想一方面，从风险管理过程来看，税务师事务所采用的是一种事后管理的风险控制方式，即在完成具体活动后，税务师事务所会对业务活动中的经济要素进行核算，通过数据核算来发现对应风险，这使得事务所的风险管理未能贯穿到税务服务项目的全过中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS120 中国经贸 2024年2月上程，增加了税务师事务所的风险成本。另一方面，受过程管理不到位等因素的影响，税务师事务所经营中的风险问题广泛存在，这些风险问题不仅降低了事务所税务服务的效果，而且损害了事务所的经济效益，限制了税务师事务所的发展与壮大，对税务师事务所的品牌建设与发展产生不利影响。税务师事务所风险管理对策构建完善风险管理体制健全风险管理机制是税务师事务所现代化发展的内在要求。首先，对于税务师本身而言，其需要对事务所面临的风险具有准确认识，能从业务、财务两个层面出发，准确识别事务所经营活动中面临的风险问题，树立较强的风险防控管理意识，主动参与到本单位的风险管理工作当中，并将风险管理与税务师事务所的文化建设结合在一起，形成良好的风险管理环境。其次，税务师事务所应从风险识别、监督、分析、防控等环节出发，制定完善的风险防控管理机制。同时应重视风险管理三级复核制度的建设，安排税务师事务所项目负责人、部门经理、高层管理者进行风险复核，准确发现事务所业务、财务风险，并采取有效措施进行应对处理。最后，税务师事务所需要科学构建风险管理模型，依托该模型加强风险评估管理，并深化与委托方的联系，从业务、财务、行政管理等多个层面实施风险分析和控制，最大限度地减少事务所的操作风险，保证税务师事务所经营的规范程度。强化事务所沟通管理税务师事务所的沟通管理表现在两个层面：在内部沟通中，税务师事务所需要分析自身的管理架构，剖析自身的业务特征，然后以此为基础，建立性能稳定性的内部沟通机制，快速、准确地完成事务所内部信息的沟通与联系。另外，在事务所内部沟通中，应重点加强财务部门与业务项目部的联系，安排财务人员参与业务部的税务服务，控制税务服务成本，并同步完成信息传递，实现税务师事务所的业财融合。在外部沟通过程中，税务师事务所需要重点加强与委托单位的联系，在此过程中，除分析委托单位所提供的财务状况信息外，还需要对委托单位所提供信息的全面性、准确性进行评价，通过畅通、互信的沟通渠道，准确完成税务服务及鉴证工作，消除税务师事务所业务活动的风险性。重视向高端业务一方面，现阶段，单纯的税务鉴证服务已经难以满足税务师事务所的发展需要，在应对行业竞争风险时，税务师事务所可从政府采购服务、咨询服务、新三板挂牌涉税服务等层面出发，积极拓展自身的业务范围，在减轻税务部门工作压力的基础上，为事务所带来新的增长点，并在消除风险问题的基础上，增加税务师事务所的经营效益。另一方面，目前税务师事务所仍然以线下业务活动为主，在信息时代下，税务师事务所可依托互联网平台开辟线上业务模块，一是可利用互联网进行远程的税务指导，减少时空因素对自身业务的限制，二是可通过出售税务指导课程的方式来创造新的经济增长点，通过这些内容创新能增加税务师事务所的经济增长点，使得其在行业竞争中占据主动地位，有效预防税务师事务所风险问题。实现风险全过程控制管理一方面，税务师事务所需要对自身的税务服务过程进行分析，系统考虑涉税服务中的内外风险，从运营风险、操作风险、人力资源风险、行业风险、法律风险等多个层面开展风险防控管理工作，减少风险因素对事务所的影响。另一方面，在全过程风险控制理念下，税务师事务所需要不仅要做好风险问题的有效识别，而且要实施风险监督、分析和防控管理工作，准确梳理事务所风险管理的流程，提升风险管理的专业化水平。强化风险管理基础保障一方面，人力资源是税务师事务所风险防控管理的主体，税务师事务所应重视具有较高专业能力素养人员的引入，满足事务所的财务及业务活动需要。另一方面，税务师事务所应重视信息技术的融合应用，依托信息技术进行自身业务、财务管理活动的全面创新，系统构建风险管理平台和模型，高效、准确地开展风险管理工作，推动税务师事务所的持续发展。充分发挥税务师事务所的作用，不仅能规范税收征纳行为，而且能保证市场经济主体的合法权益。基于这一特征，税务师事务所获得了快速发展，同时税务师事务所行业竞争也变得更加激烈，这间接性地增加了税务师事务所的经营风险。税务师事务所只有了解自身风险管理的重要意义，结合经营实际分析自身风险类型和成因，并创新风险管理方法，准确解决当前风险管理中的问题，才能提升风险管理水平，消除风险因素对事务所的影响，进而协调事务所经济效益与社会效益关系，推动税务师事务所的健康、可持续发展。（作者单位：嘉兴银城税务师事务所有限公司）