实业公司财务管理制度模板样本.doc

管理制度西北实业财务管理制度分册文 件 号版 次 编 制审 核批 准共 页日 期01.日 期日 期生效日期 目 录1目标、纲要及适用范围22财务、会计部门分工及岗位设置23工作管理34会计管理45财务信息管理176财务汇报和财务分析187财务预算208资金管理229价格管理制度2310差旅费报销制度2411库存管理2712附则291 目标、纲要及适用范围1.1 为了规范西北实业股份及其下属各企业财务管理，强化企业内部监控和协调机制，规范资金运作、提升使用效益，促进企业资产保值、增值，特制订本制度。1.2 本制度包含财务部门分工和岗位设置、财务工作管理、会计管理、财务信息管理、财务汇报和财务分析、财务预算、价格管理、资金管理、差旅费报销要求等内容。1.3 本制度适适用于西北实业股份及下属各企业。1.4 本制度由企业*部门负责确定，其解释权及修改权属*部门。1.5 本制度从200 年 月 日起实施。2 财务、会计部门分工及岗位设置2.1 企业财务部、会计部岗位设置：财务部经理、财务主管、资金管理会计；会计部经理、会计主管、资产管理会计、成本管理会计、价格、收入及税金会计、往来帐务核实会计、会计电算化会计、出纳。2.2 负责各项业务财会人员应立即、规范地做好业务分类帐处理；会计部经理负责对企业总帐处理及企业财务情况分析和管理、负责各分企业会计管理，并向财务总监汇报工作或提出相关提议。2.3 出纳负责和银行业务往来及相关帐务处理。各分企业全部应有独立出纳，但可由一人兼任。2.4 财务部经理负责企业资金管理和运作，协调财务部和业务部门合作，并向财务总监提出财务管理意见或提议。2.5 财务总监负责督导财务、会计部门人员作好对应财务工作，统一调控企业会计处理和资金运作情况，并对各分企业整体财务情况负责。3 工作管理3.1 目标及意义为了配合企业业务工作开展，保障财务部、会计部工作有计划、有控制，加强企业各部门间协作和沟通，提升工作效率，并为业绩考评和工作总结提供科学依据，财务部、会计部需进行工作管理。3.2 内容3.2.1 年度工作计划3.2.1.1 制订时间及程序每十二个月十二月日前，全部些人员编写个人年度工作计划并提交直接领导，主管提交部门经理，部门经理提交财务总监，财务总监交总裁；日前直接领导提出审阅意见，交财务总监；日前财务总监提出审阅意见后同意实施，并向总裁提交部门年度工作计划；总裁审批同意后实施。3.2.1.2 计划内容包含：日常工作安排、相关外部关系单位拓展和维护、和相关业务部门协调和合作、专业技能提升计划等等。3.2.2 一周工作计划及实施汇报3.2.2.1 计划制订时间及程序每七天五早晨，全部些人员编写个人一周工作计划并提交直接领导，主管提交部门经理，部门经理交财务总监，财务总监交总裁；直接领导当日将审阅意见通知下属，进行必需调整后，同意签字实施。经过计划确保各项工作合理安排及各职员合适工作量。3.2.2.2 计划内容包含：工作安排、费用预算等，详见附录工作计划表。3.2.2.3 实施汇报每日工作结束后，全部些人员须填写个人工作实施情况，一周工作结束后交直接领导，主管提交部门经理，部门经理交财务总监，财务总监总裁；直接领导对下属工作实施情况做出评价和改善或提升提议，交回下属留存。如有必需，上级领导可随时抽查工作实施统计情况。直接上级需对下属工作计划及其实施情况负责。3.2.3 工作总结和交流3.2.3.1 目标和意义为了对阶段性工作情况立即总结和回顾、交流方法和经验，以提升工作效率和质量，并对下阶段工作开展提供指导，应定时进行工作总结和交流。3.2.3.2 类型工作总结和交流分年度和月度两类，每个月日对上月工作进行总结和交流，每十二个月一月对上年工作进行总结和交流。3.2.3.3 组织方法由财务总监主持，部门全体人员参与。3.2.3.4 程序3.2.3.4.1 每个月日前，全部些人员作个人上月工作简单书面总结，交直接领导，财务总监交总裁；每十二个月一月日前，全部些人员作个人上年工作书面总结，交直接领导。3.2.3.4.2 总结提交日内，直接领导对下属总结做出评价并提出提议和期望，交财务总监汇总。3.2.3.4.3 每个月日或每十二个月一月日，财务总监编写部门月度或年度工作总结，提交总裁审阅，总裁审阅后提出审阅意见，转回部门留存。3.2.3.5 每个月日或每十二个月一月日，召开由财务总监主持、部门全体人员参与总结交流会，评价上阶段工作，交流经验和方法，提出下阶段工作关键和期望，并通报企业重大事宜或决定。4 会计管理4.1 会计核实4.1.1 企业会计核实必需遵守中国会计法和中国财政部企业财务通则、企业会计准则等国家相关法令、法规及相关要求，客观、正确、全方面地反应会计活动过程及结果。4.1.2 各企业、各项业务必需依据实际发生经济业务事项进行会计核实，填制会计凭证，登记会计帐薄，编制财务会计汇报。填制会计凭证必需经过审核无误后才能登记入帐或输入电脑。4.1.3 各企业应该定时将会计帐薄统计和实物、款项及相关资料相互查对，确保会计帐薄统计和实物及款项实有数额相符、会计帐薄统计和会计凭证相关内容相符、会计帐薄之间相对应统计相符、会计帐薄统计和会计报表相关内容相符。4.1.4 各企业按国家统一会计制度进行会计核实。4.2 固定资产管理4.2.1 总则4.2.3.1 为了加强固定资产管理，不停提升固定资产完好率和利用率，确保固定资产安全、完整和合理使用，充足发挥固定资产效能，特指定本措施。4.2.3.2 标准和范围使用年限在十二个月以上，单位价值在元以上物品均界定为固定资产。而不一样时含有以上两个条件工具、器具和其它物品不属固定资产，应界定为低值易耗品。为了便于管理，少部分设备价值即使底于标准限额，但属于企业关键生产设备，也应列为固定资产；一些设备即使含有固定资产两个条件，但更换频繁、易于损坏，也能够不作为固定资产。4.2.3.3 分类A生产用固定资产。生产用固定资产是指参与生产过程和直接为生产服务固定资产，根据其在生产过程中作用可划分为：（1）房屋：指生产车间和为生产服务各行政管理部门所使用房屋。（2）建筑物：指房屋以外多种建筑物和设施，包含生产建筑物、油库、水塔、蓄水池、烟囱、围墙等。（3）传导设备：指电力、热力、水力、风力管道及线路等。（4）生产设备：指电解槽、反应釜、解聚塔等设备。（5）动力设备：指用于生产电力、热力、风力或其它动力多种设备，如锅炉、电动机、发动机、变压器、水泵、压缩机等。（6）工具、仪器、仪表及生产用具：指含有独立用途多种用具，如检测、计量器具等。（7）运输设备：指用于载人和运货多种运输工具，如多种车辆。B非生产用固定资产。非生产用固定资产是指不直接进入生产过程，而用于满足职员物质文化和工作需要多种设备和用具。C未使用固定资产。指还未使用新增固定资产，或尚待安装和停止使用固定资产。D不需用固定资产。指不准备使用，经同意后待处理固定资产。E封存固定资产。指经同意封存不用固定资产。F土地。指已经估价并单独入帐土地。G出租固定资产。指经同意租给外单位使用固定资产。4.2.3.4 管理标准A. 计划管理。固定资产购建、修理、更新及其资金起源必需按计划实施。B. 分级管理。固定资产管理按其类别归口于各管理部门及单位分管。各使用单位要在归口分管基础上建立健全责任制，明确责任分工，专职专责，落实到人。C. 按程序办事。固定资产增减、厂内转移、拆除、报废等一切变动全部必需按要求程序办理，任何单位和个人不得在未办理手续情况下私自将固定资产作任何变动。D. 各级固定资产管理部门和管理人员应深入到使用单位或现场调查研究，对各单位汇报相关固定资产事宜立即办理，不得拖延。4.2.2 固定资产分工管理4.2.3.1 依据企业管理职责不一样，将固定资产管理机构划分为：生产技术部：负责生产设备、动力设备、传导设备、生产工具、检验及计量器具、试验用仪器仪表等方面固定资产管理工作。行政部：负责全部房屋、建筑物、运输设备等非生产用固定资产管理工作。会计部：负责除上述部分以外其它类固定资产管理工作。具体职责是：（1）建立健全固定资产明细帐（卡）和各分企业财务核实帐，依据增减和转移凭证按日登记、查对审查、定时对帐，做到帐、卡、物三者一致。（2）参与工程完工后验收工作，审查完工汇报，审查和签署固定资产增减变动财务手续。（3）监督检验各单位固定资产使用、维护、保管、增减改变和财务核实情况。（4）固定资产盈亏及报废处理。（5）按直线法计提固定资产折旧。4.2.3.2 各固定资产使用单位是固定资产保管和维护、保养关键责任者，其职责是：A. 分企业负责本单位固定资产使用、停用、闲置、封存等保管工作和维护、保养、检修工作；负责报废待处理固定资产保管。B. 对固定资产存放地点应做到心中有数，根据制度帮助管理部门管好本单位固定资产。C. 分企业和各部门要指定专员管好固定资产，做好固定资产查对工作。D. 建立本单位固定资产管理卡片。按季度、月清查查对，年底盘点，定时对帐，确保帐、卡、物三者一致。E. 依据需要制订固定资产采购计划。负责验收完工工程。4.2.3.3 分企业经理和各部门领导对职权范围内固定资产完整管理、正确使用和维护负全方面领导责任。4.2.3.4 固定资产归口管理部门领导对固定资产完整、正确使用及维护负业务领导责任。4.2.3 固定资产购置、使用、保管、修理、更新4.2.3.1 伴随业务发展和经营目标需要，企业下属部门确需购置固定资产时，应事前提出购置申请，填报固定资产购置申请表（附后），报经总裁同意后，由采购部统一采购。4.2.3.2 一切入帐固定资产全部要按固定资产目录分类分项，依次序统一编号下发；按物设卡，方便查对。4.2.3.3 固定资产在使用中必需妥善保管，按要求维护保养，不得随意拆散使用。4.2.3.4 对未完工已投产设备应按工程编号开列清单，妥善使用、管理，不得和在帐固定资产混淆。4.2.3.5 使用单位对闲置固定资产应做好清洁防腐工作。4.2.3.6 固定资产必需有计划进行检修和更新，以不停发挥和恢复，提升其效能。4.2.4 固定资产增减和转移4.2.4.1 新增固定资产验收。凡基建、扩建、改建完工项目要转入固定资产，必需进行验收。会计部门必需有验收单位签证齐备验收单才能正式入帐，假如验收单位签证不全，会计部有权拒绝办理。4.2.4.2 固定资产在企业内部转移，经调出和调入单位共同协商后，由归口管理部门审查、开具“固定资产内部转移单”一式四份，由双方部门领导同意，交会计部办理内部转移帐务手续，方可转移。4.2.4.3 有偿调出固定资产，经主管领导同意，由归口管理部门填写“固定资产有偿调拨单”（代发票），按统一要求标准作价，任何人不得压低要求价外售外调。调拨单经归口管理部门领导、财务总监、企业总裁签字，会计部收款后作为调拨依据。4.2.5 固定资产清查、盘点4.2.5.1 每十二个月对固定资产进行一次清查和盘点，到时由各归口管理部门负责组织，制作盘点表、审查和签署固定资产盈亏、报废汇报。4.2.5.2 使用单位对固定资产盈亏应查明原因妥善处理。4.2.5.3 对需要报废固定资产，由使用单位提出，管理部门组成技术判定小组，写出判定汇报，说明损坏程度、修复价值、损坏原因及其报废原因。4.2.5.4 会计部负责审查固定资产盈亏和报废汇报，查对原值、已提折旧、净值、报废残值等，并签署意见。4.2.5.5 凡因基建占用需要拆除固定资产，必需经总裁办公会议同意后正式下文通知，待办完报废手续后，基建方能施工。4.3 流动资产管理4.3.1 流动资产包含货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。4.3.2 货币资金管理货币资金是指现金、银行存款、其它存款等。货币资金必需由出纳专管，收付有据，序时计帐，定时查对，确保帐款、帐证、帐帐相符。企业出纳必需由含有当地户口人员出任。出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、债权、债务帐目标登记工作，不得填制全部现金、银行存款收入、支出凭证。4.3.2.1 现金A. 现金使用范围关键是支付日常零星费用开支及不能办理转帐结算方法支出。B. 会计部要严格控制现金结算开支范围，不准巧立名目，假造用途套取现金。C. 严格审查多种报销单据，对不符合政策和要求果断不予报销，不殉私情。发觉问题立即向领导汇报，对于虽经领导同意，但不符合要求单据，出纳人员有权拒绝支付。D. 办理现金收支业务时，应该面点清，如因点错造成多出现金应立即入帐归公，短少现金，由出纳人员赔偿。E. 一切收付款全部必需入帐，不准私人借支公款，不得用白条顶替库现。F. 严格控制备用金使用范围和金额，对使用备用金部门和个人，会计部要定时检验和不定时抽查，对挪用公款和用途不妥部门和个人，要立即批评教育，情节严重报请领导严厉处理。4.3.2.2 银行存款对外支付超出1,000元，除特殊情况外，标准上以转帐方法支付。支付款项由使用部门申请，根据企业要求审批手续办理。开设基础结算帐户、专用帐户、临时帐户，必需经总裁同意。预留银行帐户印鉴必需双人分别保管，不得对外单位出租、出借银行帐户。4.3.2.3 支票（包含现金支票和转帐支票）管理A. 各单位购置物品需借用转帐支票时，必需先取得支付金额数和收款单位开户银行及帐号后，再办理借转帐支票手续，标准上不签发空白支票。B. 专职采购人员购料时，如因事先无法确定结算金额，需签发不填金额转帐支票时，必需在支票上写明收款单位、款项用途、签发日期，要求支票限额和报销日期。C. 凡借用空白转帐支票，必需先填制支票借据，写清借款用途及申借金额，并经所在单位领导审批后，由会计部签发。对签发空白转帐支票，出纳人员要认真登记，立即清理，并按时和银行对帐。D. 按银行结算制度要求，支票从签发之日起使用期十天，会计部要催促经办人员立即办理报销，对当月不能报销清帐，必需到会计部办理借款进帐手续，超出30天既不报销，又不办理借款进帐，除通报批评外，并不再批给借款。E. 借用支票单位应指定专员设本登记，认真管理。主管领导要随时掌握借用和报销情况，每个月末清理一次，督促本单位人员按章办事。F. 支票使用单位和经办人员，对借用空白转帐支票要谨慎保管，严防丢失。逾期未用，应立即交回会计部注销。支票遗失时，借支票人要立即向会计部开户银行和收款单位提出书面挂失止付，并同时向电视台申办作废申明，如挂失前已经支付，经办人员要负担一定经济损失。G. 严禁将借出空白转帐支票转借给任何单位或个人办理付款结算，违者按财经纪律相关要求从严惩处，对造成严重经济损失，除追究经办人经济责任、刑事责任外，还要追究支票借用单位领导责任。4.3.3 应收款管理4.3.3.1 应收款包含应收票据、应收帐款、预付货款、其它应收款项等。应收款按业务发生单位建立明细帐，定时清理查对，确保应收款真实完整。4.3.3.2 建立应收款催收制度，会计部门每旬末将应收款明细清单（按用户分类，包含帐款和账龄）交相关业务部门催收。相关业务部门应立即催收应收款项，做到应收尽收，避免形成坏帐。4.3.3.3 对确实无法收回帐款，要查明原因，分清责任，按程序报总裁审批后作为坏帐处理，计入当期费用；对收回已核销坏帐，冲减当期费用。4.3.4 存货管理4.3.4.1 存货管理范围A. 存货管理包含：1. 多种原材料和辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、外购商 品、外购半成品、修理用备件、废料。2. 在制品、自制半成品。3. 产成品、可供直接出售产品部件、零件。B. 通常在盘存期法定全部权属于企业一切物品，不管其存放在什么地方，全部应作为企业存货。C. 以下物资亦纳入企业存货管理措施进行管理。1. 在盘存期已办理入库，对方还未开来发票，未办理结算手续物品。2. 在盘存期未办理入库结算手续待验物品。3. 已办理相关手续，全部权已转移，但对方单位还未提货物品。4.3.4.2 存货计价A. 增加存货按实际成本计价1. 实际成本确实定，根据股份制企业财务制度和税收相关要求实施。2. 成本差异确实定，计划价格和实际成本差额计入成本差异。 即：成本差异额=实际成本-计划成本B. 降低存货计价根椐股份制试点企业会计制度和工业企业财务制度要求和我企业实际，材料降低、产品降低、其它存货均可采取加权平均法；移动平均法两种。以上方法不得随意变动。4.3.4.3 材料收发管理A. 材料采购必需由供销部门依据总企业年度生产经营计划，编制材料消耗定额和会计部制订采购价格及下达库存资金限额，分别编制年、季、月采购计划，经生产作业中心、会计部平衡后，报总裁办公会经过，由生产作业中心下达计划实施，会计部门提供资金。B. 材料入库管理. 1. 材料采购必需按要求取得增值税专用发票，对确实不能取得增值税专用发票，须事先取得会计部门同意后方可采购。2. 材料入库由经办人依据发票、采购计划、采购协议，查对所采购材料品种、价格、规格、数量等相符，质检员检验所购材料符合质量要求后，由库管员填写材料入库单（一式三联）由经办人和经办部门责任人签字，采购员据此到会计部报帐。不然会计部应拒绝付款或部分拒绝付款。3. 对发票未到货物，应估价入库，按库存货物管理部分管理。4. 车间退回废料、边角料，由车间填写一式四联（车间、仓库、财务、供给）各执一份废料交库单，经库管员验收签字交会计部进行帐务处理。5. 因生产计划变更，车间已领未用材料，由领用部门填写“材料退库单”退回库房，由库管员验收入库。6. 在途存货由经办人依据外来凭据和采购计划，采购协议，查对无误后由采购部门责任人签字，并经部门登记后，送会计部建立在途存货备查簿，待货物到后，再办理验收入库手续。7. 接收捐赠存货由接收捐赠部门填写入库单，由库管员验收入库后，送会计部进行帐务处理。C. 材料发出管理1. 生产领用多种材料，由车间依据生产计划和供给部门编制当期材料消耗定额，填写“限额领料单”由分企业主管领导审核签字后，仓库据此办理材料出库。2. 需委托外部加工材料，必需经生产作业中心同意后，方可签定协议、协议。需领用材料应经厂长签字后库管员方可办剪发货手续。3. 材料销售由供给部门依据企业制订价格开具发票，会计部审核并办理结算签章后仓库办理出库手续。4. 生产用废、边料，按材料领用措施实施。废、边料销售，按材料销售措施实施。4.3.4.4 在制品和产成品管理A. 在制品是指处于生产过程中，还未加工完成各项产品和虽已完工，但还未检验、包装、入库成品，采取材料成本法计算。月末，按厂要求时间由车间组织盘点，核实实物数量，报会计部作为计算产品成本依据。车间应做好实物管理，预防丢失、损坏。B. 产成品管理1. 产成品入库，由生产车间填写“产成品入库单”，经质检员检验盖章，车间责任人签字后，库管员办理验收入库。2. 销售产品，由仓库依据财务结算印章齐全发票、提货单办剪发货手续。3. 发生销售退回时，应由销售部门按税务机关要求开具红字发票，库管员验收入库，分别签字后到会计部办理退货结算手续，原开发票抵扣联必需由销售部门在开具红票退库时退回会计部。4. 仓库保管员必需依据会计部审核认可票据办剪发货，并定时和会计部对帐，做到帐帐、帐实相符，不得以“白条”抵库。5. 来料加工产成品出库按正常生产产成品出库措施实施，加工车间不能直接将产品发给委托方。4.3.4.5 低值易耗品和包装物管理A. 低值易耗品按其用途由各归口管理部门管理。1. 领用低值易耗品时，由使用部门经办人填写“低值易耗品领料单”经部门责任人签章，实物归口管理部门责任人审核签字后，库管员方可发放。2. 摊销方法：低值易耗品在领用时，通常采取一次摊销法，但其价值在元以上时，采取五五分期摊销法，即：依据其使用期限或服务工作量摊销。3. 低值易耗品使用部门，应按领用人建立台帐，对在用低值易耗品工量器具加强管理，预防丢失损坏。B. 包装物管理1. 包装物管理包含：包装本企业产品并随同产品出售、出租或出借包装物。2. 包装物领用；由包装或装配车间填制“包装物领料单”经使用部门责任人签字，库管员办理出库手续。3. 包装物出售单独计价时，由销售部门开具发票，财务部办理结算并按其销售进行帐务处理。4. 包装物随同产品出售不单独计价时，领用时列入生产成本或销售费用处理。4.3.4.6 存货清查管理A. 存货清查由财务总监负责组织，每六个月进行一次全方面盘点，根据资金归口管理标准，存货清查分别由供销、生产等物资归口部门牵头，相关科室参与，对贮备、生产、成品资产进行实地盘查，会计、审计、生产作业中心负责监督抽查，如有盘点不实，按差错率追究相关部门责任。B. 在清查中，对于发觉盘盈、盘亏、霉烂、变质、毁损和超储积压存货，各部门要写出书面清查汇报，并查清原因，提出处理和更正方法。并按财务管理制度进行帐务处理。4.4 成本和费用管理4.4.1 总则4.4.1.1 为了加强成本管理，搞好成本核实，降低成本，提升经济效益，依据中国会计法和股份制企业成本管理条例等相关要求，制订本制度。4.4.1.2 成本管理基础任务是：严格实施国家财经制度和法令、法规及相关方针政策，经过估计、计划、控制、核实、分析和考评，反应企业生产经营结果，挖掘潜力，努力降低成本。4.4.1.3 搞好成本管理内容包含加强定额管理和各项基础工作，建立健全原材料、在制品、产成品等各项财产物资收发、领退、转移、报废、清查盘点制度，和和成本核实相关各项原始统计；制订或修订材料、燃料、工时费用各项定额，完善多种计量检测手段和检验制度，使成本核实含有可靠基础。4.4.1.4 企业实施成本管理责任制。各分企业经理对企业生产成本负完全责任。各归口管理部门对列入成本开支项目及费用，负有合理使用，严格控制和努力降低责任。财务总监帮助总裁组织搞好成本管理，严格实施成本计划，正确核实成本。4.4.2 成本开支范围4.4.3.1 依据国务院公布企业成本管理条例。下列费用开支列入成本：A. 生产经营过程中实际消耗多种原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品原价和运输、装卸、整理等费用。B. 固定资产折旧费，租赁费和修理费。C. 进行科学研究、技术开发和新产品试制所发生不组成固定资产费用，购置通常测试仪器费用。D. 按要求列入成本职职员资、福利费。E. 按百分比计划提取工会经费和按要求列入成本教育经费。F. 废品修复或报废损失，停工期间支付工资，职员福利费，设备维护费和管理费，削价损失和计提坏帐准备。G. 财产运输保险费、协议公证费、咨询费、专有技术使用费和列入成本排污费。H. 流动资金贷款利息。I. 销售产品发生运输费、包装费、广告费和销售机构管理费。J. 办公费、旅差费、劳动保护用具费、取暖费、降温费、检验费、注册费、展览费等管理费用。K. 经财政部审查同意列入成本其它费用。4.4.3.2 下列各项费用开支，不得列入生产、销售成本：A. 应在利润开支投资分红。B. 超出国家要求开支标准部分各项费用支出。C. 固定资产借款利息及流动资金贷款罚息。D. 各项赔偿金、违约金、滞纳金和罚款。E. 和企业生产经营活动无关其它费用。4.4.3 成本计划4.4.3.1 成本计划是企业编制财务计划关键依据之一。正确编制成本计划是加强成本管理关键步骤，编制时必需依据董事会决议和依据生产计划、产品质量计划、劳动工资计划，物资供给计划各项消耗定额进行，使成本计划达成平衡，既可靠又留有余地。4.4.3.2 会计部负责编制下列计划：A. 生产费用计划。B. 全部商品产品成本计划。C. 可比商品产品成本计划。D. 关键商品产品单位成本计划。E. 管理费用计划。F. 制造费用计划。4.4.4.1 成本计划编制程序A. 编制成本计划必需广泛发动群众，分析前期成本完成情况，结累计划期具体实际，深入调查研究，充足挖掘潜力，提出有效方法，进行综合平衡。B. 各部门和分企业参考企业下达成本计划中控制指标和费用标准，编制归口管理成本试算计划并报会计部。C. 会计部依据各分企业和部门试算计划，再次进行试算平衡，编制全企业成本计划草案，报财务总监审核后，下达各分企业和部门讨论。D. 会计部在广泛征求各部门讨论意见基础上，正式制订企业成本计划，经总裁审批后下达实施。4.4.4 成本核实4.4.4.1 成本核实基础任务是：根据国家相关成本开支范围、费用开支标准和企业成本计划，核实生产经营过程中所发生各项费用，计算产品生产成本和销售成本，提供成本汇报和相关资料，促进企业改善经营管理，降低成本、提升经济效益。4.4.4.2 商品产品成本核实必需依据计算期内完工产品统计产量（或工作量），实际消耗和实际价格，根据权责发生制标准进行核实，不得以计划成本、估量成本、定额成本替换实际成本。4.4.4.3 成本核实必需划清下列界限，不得相互混淆，影响成本正确性：A. 本期成本和下期成本界限。B. 在产品成本和产成品成本界限。C. 可比产品成本和不可比产品成本界限。4.4.4.4 一次支付分期摊销费用，应根据费用项目标受益期限确定分摊数额。分摊期限通常不得超出五年。4.4.4.5 在费用还未发生以前需要从成本中预提费用，其预提标准应该合理，预提期短，年底止算时不留余额；预提期长跨年度使用，需要保留余额，应在年度会计决算中说明。4.4.4.6 基础生产成本计算采取逐步接转法；制造费用采取分配法。4.4.4.7 基础生产车间耗用原材料直接计入各自产成品成本，其它费用按车间聚集后依要求分配计入产品成本。4.4.4.8 车间半成品成本按加权平均法计算。4.4.4.9 辅助生产车间费用分配采取直接分配法计算。4.4.5 成本分析4.4.5.1 成本分析任务是经过分析、对比方法，对影响成本升降诸原因进行分析，查明各原因对成本改变影响程度，揭露矛盾、挖掘潜力、采取方法，促进成本深入降低，以提升企业经济效益。4.4.5.2 企业每三个月进行一次成本分析会。各分企业应于每三个月终了次月八日内提出分企业成本分析汇报，报企业财务部审核；企业财务部应于每三个月终了次月十五日内提出企业总成本分析汇报。4.4.5.3 分企业核实组（核实员）要指导、帮助班组开展成本分析工作。4.4.5.4 本制度未尽事宜按归口业务分别由会计部、技术开发部、行政部负责解释。4.4.6 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织商品经营活动而发生各项费用，包含由企业统一负担管理人职员资及职员福利费、职员保险费、业务招待费、办公费、差旅费、租赁费、咨询费、低值易耗品摊销、折旧费、无形资产摊销、创办费摊销、房产税、印花税、坏帐准备金等。4.4.7 财务费用是指为筹集资金而发生各项费用，包含经营期间发生利息净支出、外汇调剂手续费、加息、支付金融机构手续费等。4.4.8 职员福利费按职员工资总额14%提取。加祺企业按外商投资企业标准提取职员福利费。4.4.9 创办费摊销期限为5年。4.4.10 低值易耗品摊销，采取一次性销处理，购入时即摊销。4.4.11 职员保险费是指各单位依据当地政府相关部门要求为本单位职员上缴养老保险、工伤医疗保险、失业保险等。4.4.12 企业要加强费用开支管理，严格实施企业费用开支标准及相关要求。5 财务信息管理5.1 定义财务信息包含会计档案、其它财务管理档案及相关财务、会计工作决议、决定、报表、情况、说明实况记载。会计档案是指会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计核实专业材料；其它财务管理档案包含企业资金计划（月度、年度）、财务预算、财务分析汇报、协议复印件、发票存根等；5.2 责任人5.2.1 企业财务总监是全部财务信息管理责任人；5.2.2 会计档案及财务管理档案由财务总监统一保管；5.2.3 企业空白发票及发票存根联由出纳负责统一保管。5.3 财务信息管理5.3.1 全部财务信息必需按要求时间、手续分类整理，装订成册并编号，交相关责任人管理。5.3.2 相关责任人应立即入库（柜）保管，做到存放有序，查找方便。5.3.3 全部经手人和保管责任人必需严格实施安全保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。5.4 会计信息查阅5.4.1 本企业月份、季度和年度各项会计报表说明应备于企业办公室，供查阅。5.4.2 内部调阅：本企业人员调阅财务信息，要经总裁同意，并由财务总监登记会计档案调阅薄（附后），调阅人署名备查。5.4.3 外部调阅。企业以外人员调阅财务信息，要有调阅单位正式介绍信，并注明调阅内容，经企业总裁同意后，方可调阅。调阅信息应由财务总监做好登记。5.5 财务信息披露及借出5.5.1. 本企业重大财务变动和和很财务事项应立即向股东披露可彩内部信息公布、股东大会口头汇报、报刊公告等形式。信息披露应经董事会同意。5.5.2. 除第5.4.1、第5.5.1条要求之外各项财务信息均保密，任何人不得随意向外披露、透露和传输。违犯该要求才，视具体情况经予批评、教育、行政处分及经济处罚，并做出方案记载。监事会召集人必需在记载上签字。5.5.3. 财务信息标准上不得借出，特殊情况需要借出，须经企业总裁同意并留复印件，做好登记工作，限期归还。5.6 会计档案保管5.6.1 会计档案必需造册登记，由专员负责保管，凡归档材料应立即登记归档。5.6.2 严格档案借阅手续，未经同意，会计档案外人不能随便查阅，如有特殊原因需要借阅，经领导同意，并打借据，方能借出。5.6.3 凡借出会计档案，要限期归还，立即归档。5.6.4 对所管档案要定时检验查对，立卷归档，发觉丢失立即追查，外借档案立即追回。5.6.5 每十二个月二月份将第二年文件整理，装定成卷，分为永久、长久、三十年、十五年，并进行造册登记，按要求统一编号，从左到右，自上而下，做到整齐美观。5.6.6 做好六防（防火、防盗、防晒、防虫、防尘、防潮），确保案卷完整、安全。如发觉损失应立即修补，或复制，尽可能做到保持原来真实面目。5.7 财务信息销毁财务信息保管期满，需要销毁时，应由财务部门提出销毁意见，编造财务信息销毁清册，经企业总裁审查同意后销毁，销毁时必需由财务部及行政部派员共同监销。6 财务汇报和财务分析6.1 财务汇报6.1.1 定义财务汇报是指反应企业财务情况和经营结果总结性书面文件，要求数据正确、内容完整、报送立即。财务汇报分为财务报表和财务情况说明书。6.1.2 财务报表按时间跨度分为月度和年度报表两类。企业月度报表包含资产负债表、损益表和费用明细表，于月后7天内报出；企业年度决算报表包含资产负债表、损益表、现金流量表、利润分配表及费用明细表，于年后15天内报出；合并财务报表（用于企业内部管理）于年后30天内报出。6.1.3 财务情况说明书是对会计报表补充说明，包含对报表所反应数字比较分析、增减改变原因、经营过程及经营结果中关键事项等进行具体说明。6.1.4 责任人6.1.4.1 各企业财务汇报有企业会计主管负责撰写；6.1.4.2 合并财务报表由会计部经理负责编制、财务总监督导；6.1.4.3 各分管业务会计应立即向会计主管提交业务分类帐；6.1.4.4 企业全部财务汇报需经财务总监审核。6.2 财务分析6.2.1 定义财务分析指经过对一系列经济指标计算和分析，对企业财务情况和经营结果进行总结和评价。6.2.2 财务指标6.2.2.1 财务指标包含偿还能力指标、经营情况指标和盈利能力指标三类；6.2.2.2 偿还能力指标包含：流动比率、速动比率、负债权益比、利息保障倍数等；6.2.2.3 经营情况指标包含：总资产周转率、应收帐款周转率、存货周转率等；6.2.2.4 盈利能力指标包含：资产收益率、经营利润率、资产收益增加率等。6.2.3 责任人6.2.3.1 企业会计部经理依据财务报表每个月及每十二个月需提交财务分析汇报。汇报除了列清各财务指标外，还需对指标所反应情况、原因、处理意见等加以叙述。6.2.3.2 财务总监对各财务分析汇报进行评审，并向总裁提出提议和意见。7 财务预算7.1 目标和意义为了配合企业战略计划推进，明确各部门及管理人员业绩指标，有效控制企业财务情况，提升财务部工作质量和效率，并配合愈加好地为业务部门运作提供支持，企业应制订年度财务预算。7.2 标准7.2.1 财务预算制订应本着实事求是、合理科学和努力争取正确标准。7.2.2 财务预算是企业经营计划关键部分，在总裁领导下由财务部负责组织制订，在企业落实实施。7.2.3 每十二个月最终两个月编制下十二个月度财务预算。经董事会讨论同意后实施。7.2.4 财务预算要依据经营计划纲领精神和要求进行编制，编制时应以各项定额为基础，以收入计划为依据，并达成和供给、服务、劳资等各项计划协调平衡。7.3 责任7.3.1 各部门全部应配合财务部立即提交相关预算汇报；7.3.2 企业财务主管负责完成各企业财务预算汇报；7.3.3 财务部经理负责审核企业财务预算，并制订模拟合并财务报表； 7.3.4 财务总监对各企业及合并财务报表进行审核，并向总裁汇报。7.4 内容财务预算包含功效性预算和部门预算两项。功效性预算包含资金筹措、财务收支、成本、利润及其分配预算、市场费用预算、行政开支预算、工资预算等；部门预算指各部门为了完成各项业务或工作而发生费用支出预算。财务预算应按年度分季编制。7.5 制订年度预算程序7.5.1 每十二个月 月 日前，各部门在部门经理领导下完成相关功效性预算和部门预算，交财务部经理。7.5.2 财务审核后提出修改意见或提议。各部门经理修改计划后，提交财务部经理，财务部经理审阅后交财务总监。7.5.3 月 日，召开由财务总监主持，财务部经理及财务主管参与预算平衡会议，确定各部门业务收支及相关费用怎样分配到各企业。7.5.4 依据会议决定，各企业财务主管负责进行各企业财务预算，并编制模拟损益表、现金流量表和资产负债表。于 月 日前交财务部经理。 7.5.5 财务部经理审核各企业预算报表，并编写虚拟合并财务报表，于 月 日前交财务总监审批。7.5.6 财务总监对各企业财务预算及合并财务报表进行审阅，并向总裁汇报相关情况，总裁同意后签署审批意见。7.5.7 财务部经理依据财务总监指示，对预算进行调整，并再次交财务总监审批。此项工作在 月 日前完成。7.5.8 财务总监将预算汇报交总裁