公司财务管理规章制度样本样本.doc

财务管理规章制度第一章 总则第1条为了规范企业财务行为，加强财务管理和经济核实，依据国家财政部颁发企业财务通则和企业财务制度，结合企业实际经营情况，制订本规章制度。第2条企业一切财务、会计活动均应符合会计法要求，符合企业财务通则和企业会计准则要求，具体会计核实制度遵照企业会计制度实施。 第3条 企业财务工作，必需实施本规章制度。第二章 财务机构和会计人员 第4条 企业设置独立财务机构财务部。 第5条 财务部在总经理领导下，负责管理企业财务会计工作。 第6条 财务部关键职责是：1、实施企业章程和企业各项决议，全方面负责企业日常财务事务管理工作。对总经理负责并汇报工作。2、组织确定企业财务管理制度，并监督实施，负责审查向外报送会计报表及提供会计资料，并确保数据真实可靠性。3、监督全企业财务会计人员实施国家财经法律、法规政策，并遵守财经纪律。4、搞好本部门内外协调工作，并帮助企业领导作好全企业资金运筹及资金管理工作。5、进行成本费用估计、控制、分析和考评，为企业领导决议提供参考。6、参与重大经营决议和经济协议，协议确实定，为企业领导提供财务方面参考意见。7、协调企业和银行、税务、工商、审计部门关系，严格保守企业财务机密。8、编制多种会计报表，主持企业财产清查工作；9、参与企业发展新项目、重大投资、关键经济协议可行性研究。第7条财务部门建立和完善企业内部会计监督制度。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目标登记工作，记账人员和经济业务事项和会计事项审批人员、经办人员、财物保管人员职责权限应分工明确，做到相互分离、相互监督、相互制约。 第8条 财会人员全部要认真实施岗位责任制，各司其职，相互配合，如实反应和严格监督各项经济活动。 记账、算账、报账必需做到手续完备，内容真实，数字正确，账目清楚，日清月结，按期报帐。 第9条 企业领导必需切实保障财会人员依法行使职权和推行职责。 第10条 财会人员在办理会计事务中，必需坚持标准，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度事项，必需拒绝付款、拒绝报销或拒绝实施，并立即向财务部长汇报。 企业支持财务人员坚持标准，按财务制度办事。严禁任何人对勇于坚持标准财会人员进行打击报复。企业对勇于坚持标准财会人员给予表彰或奖励。 第11条 财会人员努力争取稳定，不随便调动。 财会人员调动工作或因故离职，必需和接替人员办理交接手续，没有办清交接手续，不得离职，亦不得中止会计工作。 移交交接包含移交人经管会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。 移交交接必需监交。企业通常财会人员交接，由财务部部长进行监交；财务部部长交接，由总经理进行监交。第三章 企业采取关键会计政策、会计估量第12条 会计制度：企业会计核实和会计报表编制实施企业会计准则和企业会计制度。第13条 会计年度：企业会计年度自公历每十二个月1月1 日起至12月31日止。第14条 记账本位币：企业以人民币为记账本位币。第15条 记账基础和计价原价：本企业会计核实以权责发生制为基础，采取借贷记账法记账。除附注中尤其注明外，各项资产均按取得时历史(实际)成本入账；假如以后发生资产减值，则计提对应资产减值准备。第16条 现金等价物确实定标准：本企业在编制现金流量表时所确定现金等价物，是指本企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小投资。3个月以上定时存款及受到限制银行存款，不作为现金流量表中现金及现金等价物。第17条 应收款项核实方法：（1）本企业确定坏账损失标准为：a.债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回；b.债务人逾期未推行其清偿义务，且含有显著特征表明无法收回。结确实无法收回应收款项，经同意后作为坏账损失，并冲销提取坏账准备。（2）本企业坏账损失采取备抵法核实，采取应收账款年末余额0.5%计提应收款项（包含应收账款）坏账准备。第18条 存货核实方法：存货是指本企业在生产经营过程中持有以备销售，或仍处于生产过程，或在生产或提供劳务过程中将消耗材料或物资等，包含各类原材料、低值易耗品、在产品、产成品等。存货取得和发出计价方法：存货实施永续盘存制，存货在取得时按实际成本计价；领用或发出存货，根据实际成本核实，采取加权平均法确定其实际成本。低值易耗品在领用时一次摊销。存货定时进行清查，按永续盘存制标准进行盘点。报表日，存货按成本和可变现净值孰低法计量。存货跌价准备系按单个存货项目标成本高于其可变现净值差额提取，估计存货跌价损失计入当年度损益类账项。第19条 长久投资核实方法：本企业长久投资包含持有时间准备超出1年（不含1年）多种股权性质投资、不能变现或不准备变现债券、其它债权投资和其它长久长久投资。其中长久股权投资核实方法为：对被投资企业含有控制、共同控制或重大影响（持有股权百分比在20%或20%以上）长久股权投资，采取权益法核实；对持有股权百分比在20%以下长久股权投资，或虽持有股权百分比在20%或20%以上但不含有重大影响长久股权投资采取成本法核实；对于直接或间接拥有被投资单位有表决权资本总额50%以上（不含50%），或对被投资单位拥有实质控制权采取权益法核实并对会计报表给予合并。本企业期末对长久投资根据其账面价值和可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值差额，计提长久投资减值准备。第20条 固定资产计价和折旧法：本企业固定资产是指使用期限超出1年房屋、建筑物、机器设备、运输工具和其它为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有单位价值在元以上设备、器具、工具等。固定资产在同时满足以下两个条件时给予确定：a.该固定资产包含经济利益很可能流入企业；b.该固定资产成本能够可靠地计量。固定资产以实际成本计价；取得成本包含买价、进口关税、增值税、运输和保险等相关费用，和为使用固定资产达成预定使用状态前所必需支出。和固定资产相关后续支出，假如可能使流入企业经济利益超出原先估量，如延长了固定资产使用寿命，或使产品质量实质性提升，或使产品成本实质性降低，则应计入固定资产账面价值，其增计金额不应超出该固定资产可收回金额；其它情形则应该确定为当期费用。固定资产折价采取平均年限法计算，并按固定资产类别原价、估量经济使用年限和估量残值，确定其折旧率以下：固定资产折旧采取直线法计提。 各类固定资产折旧年限为：1.房屋、建筑物，为20年； 2.机器、机械和其它生产设备，为；3.和生产经营活动相关器具、工具、家俱等，为5年； 4.运输工具，为4年；5.电子设备，为3年。固定资产以5%计留残值提取折旧。 固定资产于期末根据账面净值和可收回金额孰低计量，按单项资产(或大类资产、全部资产)对可收回金额低于账面净值差额，计提固定资产减值准备。第21条 收入实现确实定标准：本企业销售商品在同时符合以下4个条件时确定收入：（1）已将商品全部权上关键风险和酬劳转移给买方；（2）既没有保留通常和全部权相联络继续管理权，也没有对已售出商品实施控制；（3）和交易相关经济利益能够流入企业；（4）相关收入和成本能够可靠地计量。本企业劳务收入确实定标准为：（1）劳务收入和总成本能够可靠地计量；（2）和交易相关经济利益能够流入企业；（3）劳务完成程度能够可靠地确定。劳务完成程度应按下列方法确定：（1）已完工作测量；（2）已经提供劳务占应提供劳务总量百分比；（3）已经发生成本占估量总成本百分比。第22条 所得税会计处理方法：本企业按应付税款法核实企业所得税。第四章 财务支出审核审批操作规范第23条 岗位分工 总经理行使审批人职能，依据董事会授权，负责本企业货币资金收付审批事务，总经理外出时，可依据工作需要授权指定人员代行审批事务。 财务部长 行使复核人职能，掌管本企业财务专用章，依据本企业规章制度及要求，审核办理货币资金收付事务。 出纳 行使经办人职能，具体承接本企业货币资金收付事务。第24条 审批权限及实施规则 1、总经理在董事会授权范围及本企业规章制度许可范围内办理，不得超越审批权限。 2、经办人应该在职责范围内，根据审批人同意意见办理财务支付业务。对于审批人超越授权范围审批财务支付业务，经办人员有权拒绝办理，并立即向董事会汇报。 3、本企业对于关键财务支付业务，实施集体决议和审批制度。 第25条 现金管理 1、本企业能够在下列范围内使用现金： （1）职职员资、津贴、奖金； （2）个人劳务酬劳； （3）出差人员必需携带差旅费； （4）结算起点以下零星支出； （5）总经理同意其它开支。 除上述要求外，财务人员支付个人款项，超出使用现金限额部分，应该以支票支付；确需全额支付现金，经会计审核，总经理同意后支付现金。 2、本企业日常零星开支所需库存现金限额为30000元。超额部分应存入银行。 3、财务人员支付现金，能够从企业库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况确需坐支，应事先报经总经理同意。 4、出纳人员应该建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付，做到日清月结、账款相符。 第26条 支票管理1、支票由出纳员保管。支票使用时须有“支票领用单”，经总经理同意签字，然后将支票按同意金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。 2、支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计查对(购置物品由保管员签字)、总经理审批。填写金额摘要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按要求登记银行账号，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。 3、支票付款须先审后付，财务印鉴由会计和出纳人员分别掌管。 第27条 财务部门应该严格遵守操作要求： 1、根据支付结算措施等国家相关要求，加强银行账户管理，严格根据要求开立账户，办理存款、取款和结算。定时检验、清理银行账户开立及使用情况，发觉问题，立即汇报总经理处理。 2、严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金确保支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务票据，套取银行和她人资金；不准无理拒绝付款，任意占用她人资金；不准违反要求开立和使用银行账户。 3、出纳人员每个月最少查对一次银行账户，编制银行存款余额调整表，使银行存款账面余额和银行对账单调整相符。如调整不符，应查明原因，立即汇报总经理处理。 4、出纳人员应该定时和不定时地进行现金盘点，确保现金账面余额和实际库存相符。发觉不符，应查明原因，立即汇报总经理处理。 5、会计人员应该推行监督职能，定时或不定时对出纳人员实施抽查、盘点。 第28条 审批步骤 业务经办人部门责任人（复核）财务部长（复核）审批人出纳 第29条 注意事项1、外购材料物资，应依据供给商提供发票、收到货物入库单和请购单，经相关部门审核，报审批人核准后，出纳方能付款。 2、预付款或暂付款项应依据协议或同意文件，由经办部门填写请款单，注明协议文件字号，报审批人核准后，出纳方能付款。 3、通常费用应依据发票、收据或内部凭证，经相关部门审核，报审批人核准后，出纳方能付款。 4、出纳支付每一笔款项，不管金额大小均需审批人同意签字。审批人外出应由出纳设法通知，同意后可先付款后补签。 5、全部支出凭证由出纳严格审核其内容和金额是否和实际相符，领款人印鉴是否相符，如有疑问必需先查询后方能支付。 6、支付款项应在原始凭证上加盖领款人印鉴，付讫后加盖付讫日期及经手人戳记。 第30条 票据及相关印章管理1、本企业包含和货币资金相关票据，必需严格实施票据管理操作规范相关要求。 2、财务印鉴实施分别管理：财务专用章、法人代表印鉴由财务部长保管；出纳印鉴由出纳人员自行保管。按要求需要由相关责任人签字或盖章经济业务，必需严格推行签字或盖章手续。 第31条 职员借款审批程序 1、出差人员借款，必需首先填好“预借差旅费申请单”，具体列明出差事由、出差目标地、出差路线、拟搭乘交通工具、估计出差时间、借款金额等内容，经部门经理审核、总经理同意后，方予借支。 2、其它临时借款，如业务招待费、零星采购周转金等，借款人员必需首先填好“其它借款申请单”，具体列明借款理由，审批程序同前款要求。 3、出差人员回企业后3天内应按要求报销旅差费，报销后借款余额应立即归还企业；其它借款经办人员在借款业务完成后二天内必需办理报销结算手续。不然，企业有权从其工资薪金中扣除。 4、职员（包含股东）个人因私借款不得办理。经本企业董事会决议同意职员（包含股东）因私借款，按董事会决议办理。 第32条 出差费开支标准 1、住宿费报销标准：部门经理以上人员，平均天天不能超出100元，其它人员不能超出50元，确因工作需要住宿费超出上述标准，须事先报经总经理审批同意后方能报销。 2、出差补助：按出差起止时间天天补助部门经理以上人员30元、其它人员15元。本市之内出差不报销出差补助。 3、市内短途交通费：职员乘坐公交车，凭据报销，未经事先同意者不得乘坐出租车。 4、车船票：按同意出差路线车船票据实核准报销。5、出差坐飞机须由总经理事先同意，未经同意不准乘坐飞机。 第33条 业务招待费审批程序 本企业经营中必需业务招待费支出由经办部门事先测算，并以书面形式具体列明理由后报经总经理同意后方能开支，未经事先同意者不得开支第五章 仓库管理制度第34条 职责1、财务部负责对材料、半成品、成品管理。2、供给部负责对材料采购、外协件采购或加工管理；并负责按生产计划要求按时办理原材料、半成品出（入）库手续。3、车间负责对车间在产品、半成品、成品入库之前管理；并负责按生产计划要求按时办理原材料、半成品出（入）库手续。4、品质部负责对所采购材料物资、外协件、半成品、成品进行检验和试验。5、用户服务部负责对成品、半成品和对外协加工办理出库手续。6、仓库管理员对货物安全、完整负有责任，对无原因货物丢失、损坏及因工作渎职而造成损失，保管员必需照价赔偿。第35条 材料入库程序1、外购材料物资、外协件进入企业后，存放待检区。2、供给部依据所进材料和供给商提供送货单联，核实并填写检验汇报单一式四份，送交品质部检验。3、品质部检验后，将检验结果填写在检验汇报单上，品质部保留一联后，将其它三联交供给部。4、供给部依据检验汇报单中注明合格结论及对应数量、产品规格型号，填写入库单一式三份，经部门主管、经手人签字后，一并送到财务部（及材料库）办理材料入库，不合格品由供给部按品质部意见（或评审意见）进行处理。第36条 成品、半成品入库程序1、成品、自制半成品经验收合格后，由车间填写入库单一式三份，经车间领导签字，连同入库检验单、成品一并送入财务部（及库房）办理入库。2、对于委托加工半成品，由供给部将外协单位加工好半成品交品质部检验合格后，办理入库手续。3、对于车间为外协加工半成品情况，经品质部检验合格后，由车间办理入库手续，然后由用户服务部和外协单位办理交接手续。第37条 仓库验收程序1、库房管理员接到检验合格证实、入（交）库单后，应首先检验和生产、采购计划一致性。再根据入库单上标明编号、名称、规格、型号、计量单位、单价、数量等查对，查对无误后收货，并在入库单上签字。同时，由材料会计对入库单进行审核确定，在入库单据上签字。签字后入库单、检验合格证实，库房管理员自留一份，一份送财务部门签字审核做账，一份送交货部门。2、对检验合格证实和入库单不符入库物资，库房应拒绝收货，同时有义务提议修改单据，直到二者完全相符。未经检验物品不得入库上架。准许代用器件，入库时需附有物资代用单或类似有效单据。第38条 储存保管程序1、库房管理员应将材料按名称、规格整齐摆放，并在库架或包装箱上附上标明名称、型号规格、进货时间、当日结存数量标签卡。做到标签卡和账、实物三相符。材料物资摆放整齐、检点方便、成行成列、清洁整齐，并做到优异先出。2、库房管理员对库存物资安全负责，库房人员应严格安全保障制度，外来人员及和工作无关系人员不得入内，并注意防火防盗。对库存物资损失、报废、盘亏、盘盈等情况应立即汇报财务部，立即分析原因，查明责任，未经同意，不得私自处理。3、对每个月盘点中发觉储存质量问题或库存产品超出6个月，由仓库填写库房产品检验统计申请复检，经过品质部复查，以确保质量。4、首次购置材料器件由供给部负责编号，新产品由仓库进行编号。第39条 材料、半成品发出程序：由供给部依据生产计划、材料消耗工艺定额明细表填写出库单，经材料会计审核签字后生效，库管员依据生效后出库单将材料配齐后通知车间领料。车间必需指定专员负责领料工作，非指定人员不得进入库房。如超生产计划和费用计划领料应由用户服务部部长审核，报总经理同意；如因不合格需更换或补领，库房管理员依据不合格数量通知供给部，供给部依据对应型号、数量填写一般采购退货单传输给供方并在15天内办理退货。原材料出库单一式三份。出库单必需标明生产批号、成本项目、材料编号、名称、规格型号、计量单位、单价等，须和存货目录注明一致，领料单位主管、领料员在出库单上签字。出库单由库房、领料部门、财务部等部门各保留一份做账。库房管理员发觉出库单内容不齐全或和存货目录不一致时，必需拒绝发料。第40条 成品发出程序：由用户服务部依据协议填写送货单一式四联，经部门主管签字后立即（当日）交财务部。财务部对协议、送货单单据进行审核确定，签字后生效。无销售协议发货和销售，须经企业总经理同意，不然不得对外销售（现款现货除外）。用户服务部将生效送货单立即（当日）转给库房管理员按单发货，并在发货单上签字进行统计，一联仓库保留，一联立即转交财务部，财务部立即完成审核后交给用户服务部。另二联随货发给收货单位，其中一联经收货单位和收货人签字盖章后交给库房或寄给用户服务部，以做为收货方收到货物凭据，库房或用户服务部将回单联立即转交给财务部和收货单位结账。第41条 缺料反馈库房管理员按生效材料出库单进行配料，当发觉确定材料到位时间还未齐时，开始跟踪、反馈产品缺料情况，立即向用户服务部、供给部和品质部反应，三部门应立即给确定、回复和沟通。第42条 记账盘点清查库房管理员应登记库存物品收发存台账，做到日出日结，并保持账、卡、物一致。月底进行清查盘点，每个月向财务部门报送一次库存报表，并和财务部进行查对。做到账清、账实、账卡相符。对出现不符情况，应立即查明原因及责任，对库存物资盘盈盘亏，库房不得自行处理。盘亏由财务部审核，报总经理审批后处理。第六章 生产成本管理制度第43条 .财务部受总经理直接领导，是生产成本管理主管部门，其职能是：依据企业生产经营决议，全方面负责本企业生产成本管理。第44条 依据全方面预算管理和定额成本管理基础内涵，根据归口管理标准，确立生产部、人力资源部和供给部为生产成本专业管理部门。第45条 生产成本管理分工1、财务部（1）严格实施国家相关成本管理方针、政策、法律、法令、法规条例和制度。依据企业下达预算管理要求，编制年度生产成本预算。（2）依据企业下达目标成本计划，测算企业目标成本控制指标。（3）根据企业机构设置，对各费用项目进行分解承包。对各费用承包部门及责任人进行考评。（4）参与专业生产成本相关各项费用、消耗定额制订和完善。（5）依据国家相关方针、政策、法律、法令、法规条例和制度，立即制订、修订和完善生产成本管理制度，并落实实施。（6）负责生产成本综合分析，找出生产成本升降原因，提出降低成本提议和方法。（7）负责生产基地成本核实和管理。2、生产部 （1）依据企业要求和安排，编制生产计划并组织实施。（2）负责月度各车间、半成品库盘点工作。（3）统计报送相关经济技术指标：(a)每个月生产月报表；（b）每个月盘存资料；(c)月度生产计划；（d）生产月度综合统计分析等。（4）负责检修计划编制和实施，向财务部提交检修用工和检修费用情况。（5）配合财务部门、原料仓库进行日常消耗材料管理，各车间、各工序依据日产及材料消耗定额实施定额资金管理和限额领料制度。（6）负责生产基地节能管理工作。3、人力资源部 （1）负责各部门、各车间每个月实际用工及工资费用管理。（2）负责企业各部门工时定额测算、计件单价测算。（3）负责劳动保护费用管理。（4）负责劳动保险金、教育经费、福利费等方面费用管理。4、供给部 （1）负责多种消耗材料采购。（2）负责组织内部材料计划价格制订和调整。第46条 生产成本预算编制1、生产成本预算编制程序 各相关部门根据预算编制要求，在每十二个月十一月份，向财务部提供下十二个月度及每个月成本预算资料，财务部于每十二个月十二月份编制下十二个月度成本预算，经总经理审查后，于十二月底上报董事长，经同意后落实实施。 2、生产成本预算编制分工 财务部负责组织全企业生产成本预算编制。和生产成本相关各专业管理部门根据职责分工，分别负责生产技术经济指标制订和生产成本预算编制。3、生产成本预算编制要求 财务部依据企业预算管理要求，结合上年度成本实际完成情况，和企业下达年度定额成本计划及本企业实际情况，编制本年度生产成本预算。4、生产预算调整 企业因生产计划调整或其它原因而引发指标变动、成本增减等，财务部按相关程序申请调整预算。月度生产计划、各项生产技术指标调整文件或资料，专业管理部门应立即提交财务部。第47条 生产成本控制 根据全方面预算管理要求，建立定额成本管理体系。进行归口分级管理，明确各部门职责和权限。进行生产费用测算和事后生产费用指标分解和下达。进行生产成本预算调整。（全方面预算在生产计划下达后，财务部结合采购计划、材料价格、工资预算、销售计划、水、电消耗等另行编制）第48条 生产成本预算考评 根据全方面预算管理要求，建立定额成本管理监督体系。确立总经理为目标成本管理第一责任人。确立由生产部长、财务部长、和和生产成本管理相关各部门责任人组成目标成本监督小组。各专业部门根据目标成本管理要求，对所管理费用项目要进行事前控制，确保目标实现。财务部根据成本习性，对生产基地目标成本管理工作，负有业务指导和监督义务。对于出现通常问题，财务部部长直接处理，处理无效时报总经了处理。 第49条 生产成本核实 企业以产品品种或以产品批别作为产品成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本。 核实标准以中国企业会计准则为准。核实方法以企业会计制度为准。成本核实汇报以财务报表形式编制，报表分月报、季报、年报三种。第50条 生产成本分析 生产成本分析，由财务部组织专业管理部门进行，按分工开展各项工作。成本分析采取灵活多样形式，立即全方面分析和专题分析、专业分析和群众分析、事前事中和事后分析、定时分析和不定时分析相结合。事后生产分析是向总经理进行书面汇报最关键形式，财务部成本分析汇报应于月度 8日、季度8日、年度10日内完成。各专业管理部门分管指标分析分别于月度30日内以书面形式提交财务部。月度关键分析生产成本和经济技术指标偏差，季度关键进行专题分析，六个月或年度分析关键进行成本综合分析，既要和上年同期比，又要和年度目标成本计划比。分析目标是：揭示成本管理中存在微弱步骤，充足暴露矛盾，制订降低成本具体方法，确保目标成本实现。按月、季、年召开成本分析会议，就成本管理中出现问题制订整改方法，做出对应决议，定人、定事、定日期，并指定相关部门会后检验和总结，成本分析会议可结合经济活动分析会进行。第七章 工资及奖金 第51条 企业实施“按劳取酬”、“多劳多得”分配制度。 第52条 职员工资标准和奖励方法，由人力资源部提出方案，报总经理审定。第八章 税收及利润分配 第53条 企业依法向国家缴纳税金，不准偷税漏税。 第54条 税后利润分配按章程要求实施。第九章 会计凭证和档案保管 第55条 企业必需加强对增值税专用发票和一般发票管理，安排专员负责发票领用、开具、保管工作。严禁为外单位或个人代开发票，违者追究法律责任。 第56条 会计凭证必需内容真实、手续完备、数字正确、不得涂改、挖补，如事后发觉差错，也必需由经办人负责划双红线并盖章进行更正。 第57条 会计档案必需按月装订成册，妥善保管，不得丢失，最少保留。 第58条 会计档案保留期满需销毁时，应抄具清单，报总经理和税务机关同意后，才能销毁。第十章 附则第59条 本规章制度经董事会经过后颁布实施。如需补充或修改，由财务部提出，董事长同意。第60条 本规章制度由企业财务部解释说明。