地产股份有限公司审计管理制度汇编样本.doc

审计管理制度编制日期审核日期同意日期一、 总则11.1 为深入完善企业内审工作，增加企业自我约束，完善企业内部管理机制，优化企业业务步骤，严格经营管理，实现内部审计工作规范化、标准化，发挥内部审计工作在保护集团资金财产安全、维护集团经济利益中作用，依据国家相关法律法规，结合集团实际情况，制订本管理制度。1.2 内部审计：关键负责对集团企业各部门及下属分子企业财务管理及内部控制制度实施进行独立监督和评价，以确定其是否遵照了集团企业财务管理制度，是否符合企业要求程序和标准，是否严格实施了企业制订制度。1.3 本制度适适用于对富力地产集团各部门及各下属企业进行审计工作。二、 审计标准和方法22.1 审计标准：内部审计应遵照独立性标准、正当性标准、实事求是标准、客观公正标准、廉洁奉公标准、保守秘密标准。2.2 审计方法：审计采取查证调查法、审阅法、查对法、计算法、盘点法、调整法、观察法、判定法、现场访谈和各类关键指标分析相结合审计方法。三、 审计组织、职责及权限33.1 审计机构和人员3.1.1 集团设置审计中心，在首席财务官领导下，独立行使审计监督权，依本制度开展内部审计工作，对董事长、行政总裁及首席财务官负责并汇报工作，不受其它部门和个人干涉。3.1.2 审计中心应配置和工作相适应专职人员。专职审计人员应含有审计、会计、经济相关技术职称，含有和所从事审计工作相适应思想素质和业务能力。3.1.3 审计中心应有计划地开展审计人员岗位培训和考评，不停提升内部审计人员思想素质和业务能力。3.1.4 审计人员应忠于职守、客观公正、保守秘密、不得滥用职权、不得徇私舞弊，不得做出任何损害企业利益行为，以集团利益最大化为目标。3.1.5 实施审计回避制度，和被审部门/单位及审计事项有利害关系或亲属关系人员不得参与该事项内部审计工作。3.2 审计职责3.2.1 审计中心将经过对集团及各下属企业财务收支、经济效益和经济合相同实施情况进行监督和评价，向管理层提供分析、评价和提议。3.2.2 对集团及所属企业财务管理制度和其它内部管理制度实施情况进行监督和评价，帮助各下属企业建立健全内部控制制度，加强各下属企业对集团企业财务管理制度实施力度。3.2.3 对集团及所属企业内部控制系统健全性、合理性和有效性进行检验、评价和意见反馈，对企业相关业务经营风险进行评定和意见反馈。3.2.4 制订各项内部审计要求，并帮助集团和下属企业完善相关内部规章制度。3.2.5 审计中心对企业进行审计，关键包含以下审计事项：1) 年度财务预算及实施情况；2) 财务收支及其相关经济活动；3) 内部控制制度及实施情况；4) 会计基础工作规范性审计；5) 集团开设新企业，接管旧账审计；6) 首席财务官交办临时审计事项。3.2.6 审计中心对经营管理中关键事项开展审计调查。3.2.7 审计人员应保持严谨工作态度，在被审单位提供资料真实齐全情况下，应客观反应所发觉问题，如反应情况失实，应负审计责任。审计人员因被审计单位未如实提供全部审计所需资料而造成无法做出正确判定时，审计人员不负对应审计责任，但应立即汇报首席财务官。3.3 审计权限3.3.1 审计人员有权检验被审计单位审计期间内全部相关经营管理账务、资料，包含：1) 会计账簿、凭证、报表；2) 全部业务协议、协议、契约；3) 全部开户银行银行对账单；4) 各项资产证实、投资股权证实；5) 工程付款及结算相关资料；6) 和用户往来关键文件；7) 关键经营投资决议过程统计；8) 其它相关资料。3.3.2 审计人员还含有以下关键权限：1) 就审计事项相关问题向被审计单位和个人进行调查；2) 盘点被审计单位全部现金、实物资产和有价证券等；3) 要求被审单位相关责任人在审计工作底稿上签署意见，对相关审计事项写出书面说明材料；4) 审计人员有权阻止严重危害集团利益活动，审计中心总经理有权立即汇报重大紧急事项；5) 提议相关部门对严重渎职或造成重大经济损失单位和个人追究责任；6) 对被审单位提出改善管理提议；7) 监督被审单位限期整改并进行整改复审。3.4 组织架构3.4.1 审计中心实施总经理负责制，下设经理、副经理、审计主管及审计专员。3.4.2 组织架构图：3.5 岗位职责41233.13.23.33.43.53.5.1 审计中心人员基础任职要求：1) 应该含有丰富工作经验，良好职业道德，较高专业知识和熟练审计技能；2) 应认真学习及落实实施集团相关政策、法规、制度，不得做出任何损害企业利益行为，不得泄露任何工作秘密；3) 应坚持客观公正、实事求是标准，不徇私舞弊，严禁接收被审计人员吃、请、礼品、现金等；4) 不直接参与财务或核实活动，和被审计单位或审计事项有利害关系，应该回避。3.5.2 审计中心总经理岗位职责要求：1) 全方面负责审计中心各项工作；2) 负责审计中心工作计划确实定、实施；3) 负责审核财务专题审计汇报，并对审计汇报正确性、真实性负责；4) 负责对财务审计项目及审计人员进行考评评价；5) 负责协调和集团各部门及所属企业工作；6) 完成领导交办其它工作。3.5.3 审计中心经理任职要求：1) 会计或审计等相关专业大学本科以上学历；2) 从事房地产行业会计或审计工作五年以上；3) 取得中级以上职称或注册会计师资格、注册税务师资格；4) 在集团或所属企业相关岗位工作两年以上。3.5.4 审计中心经理岗位职责：1) 帮助总经理确定本部门工作计划；2) 负责对具体审计项目制订实施方案； 3) 组织开展财务专题审计，审核工作底稿并负责底稿正确性、真实性；4) 负责草拟内部审计汇报；5) 负责搜集整理工作中发觉问题，提出加强内部控制和步骤优化合理化提议；6) 负责跟踪审计对象整改情况；7) 完成领导交办其它工作。3.5.5 审计主管及专员任职要求：1) 会计或审计等相关专业大专以上学历；2) 从事房地产行业会计或审计工作三年以上；3) 在集团及所属企业相关岗位工作十二个月以上。3.5.6 审计主管及专员岗位职责：1) 搜集并妥善保管被审计对象相关资料，如会计报表、账本、凭证、合相同；2) 落实、实施具体项目标审计方案；3) 实施审计工作计划，按要求时间开展具体审计工作，编制工作底稿，并对审计工作底稿正确性、真实性负责；4) 对审计过程中发觉问题立即向直接主管汇报，协商处理问题；5) 整理审计工作底稿，撰写所负责具体项目标审计工作小结；6) 整理并归档财务审计工作档案。4四、 审计实施步骤4.1 审计中心应依据企业中、短期发展目标制订对应工作计划，并每十二个月制订年度审计工作计划。4.2 年度审计工作计划报经首席财务官同意后，作为实施依据。4.3 审计中心在实施具体审计任务前成立审计小组，审计小组责任人应制订具体审计计划及审计方案。4.4 依据年度审计计划安排，确定审计对象，了解被审计单位基础情况、调阅被审计单位关键协议、资料等，制订项目审计计划，确定审计目标、范围、内容、方法、人员和时间，确定具体审计方案，明确具体审计目标、方法、程序和实施人员和实施时间，并经过NC系统进行初步审计。4.5 审计通知书：4.5.1 依据制订审计计划编制审计通知书，经审核审批后，给予下发；4.5.2 审计中心在实施审计3日之前，应向被审计单位/部门下发审计通知书4.5.3 审计通知书内容应包含：1) 被审计部门或下属企业名称；2) 审计目标、审计范围、审计期间、审计时间；4.6 审计人员进驻被审部门或下属企业后，结合审计事项，进行调查、了解情况。4.7 审计人员经过审查相关资料、信息数据，查阅和审计事项相关文件、制度，查验相关经济管理活动，取得审计证据并立即编制审计工作底稿。4.8 审计结束阶段：4.8.1 整理、评价审计过程中搜集证据，并提交审计小组讨论，形成审计查对意见表；4.8.2 组织被审计部门对审计查对意见表中相关事项进行沟通和确定，签署意见；4.8.3 依据被审计部门签署意见审计查对意见表，审计小组深入综合评判分析审计证据，形成审计汇报，报首席财务官；审计汇报应包含下列内容：1) 审计事项基础概况、审计依据、范围、内容、时间、方法及其它相关情况；2) 和审计事项相关事实；3) 依据相关法律、法规及企业规章制度；4) 审计结论及提议。4.8.4 审计汇报发放1) 审计汇报报首席财务官审批；2) 同意后审计汇报以企业名义下达给被审计部门及下属企业，自送达之日起生效。被审计部门或下属企业对审计汇报有异议，能够在收到审计汇报后五日内向集团领导提出申诉，申诉期间原审计汇报继续有效。4.9 审计中心对审计汇报中发觉问题进行后续审计，并进行对应整改跟踪及整改复审，最终依据企业相关要求出具处罚提议，报首席财务官审批。4.10 审计档案整理归档。五、 审计管理关键55.1 内部审计工作经过制订审计计划进行组织、指导和控制，包含中、长久计划、年度计划和项目审计计划，计划经过首席财务官同意，作为授权实施审计依据。5.2 审计中心经过制订工作职责和项目职责进行责任控制。工作职责包含部门职责和岗位职责；项目职责包含不一样审计项目中组长、组员职责。5.3 审计中心经过制订审计管理制度加强审计质量控制，包含对上岗内部审计人员素质考评，安排审计程序，实施审计工作底稿审核，建立内部审计多种工作规范。5.4 审计中心应有计划地对内部审计人员进行系统培训，包含新进内部审计人员专业训练和在职内部审计人员继续教育。同时，在完成一定时期审计任务后，应进行工作考评和总结。5.5 审计中心要建立审计档案，对审计过程中形成大量资料进行科学分类编号、立卷和归档，并注意有效地发挥审计档案关键作用，加强档案安全管理。5.6 审计中心实施系统汇报制度，包含每个项目审计结束后汇报和一段时期工作汇报，立即将一段时期工作结果，发觉带有倾向性、普遍性问题应立即向首席财务官汇报，切实发挥内部审计关键作用。六、 财务审计工作内容66.1 内部控制制度实施情况审计：6.1.1 审查是否做到不相容职务进行分离，包含会计和出纳职务分离、实施和审核职务分离、实施和统计职务分离、保管和统计职务分离等；6.1.2 审查是否严格实施授权同意制度，各项经济业务是否按企业要求授权同意程序进行；6.1.3 审查是否严格按要求实施实物资产控制，对实物资产是否进行定时盘点；对物资采购、保管、领用是否符合程序；6.1.4 审查是否严格遵守国家相关法律法规和集团财务管理制度；6.1.5 审查付款协议实施情况，是否按协议要求条款、时间付款，付款手续是否齐全、凭据是否正当完整。6.2 和财务报表数据相关审计：6.2.1 审查账证表一致性和账实一致性；6.2.2 审查账务处理正确性；6.2.3 审查所采取会计政策和会计处理方法是否符合国家会计准则、会计制度；6.2.4 审查财务报表相关数据金额真实性、完整性、正确性；6.2.5 审查凭证制单正确性、摘要正确性；6.2.6 审查NC系统和权证系统相关数据一致性；6.2.7 审查税务申报、缴纳、计划合规性、合理性；6.2.8 审查资金安全性及其管理科学性，必需时可函证银行和进行盘点；6.2.9 审查销售收入确实定是否符合条件、是否立即、完整、正确；6.2.10 审查成本结转合理性、是否符合收入和成本配比标准；6.2.11 审查费用是否归属正确会计期间；6.2.12 审查成本类发票完整性，确保其入账正当性。6.3 会计基础工作规范性审计：6.3.1 审查会计科目标设置和使用是否规范、正确；6.3.2 审查会计账簿、会计凭证规范性，包含装订、签章及附件等；6.3.3 会计档案保管是否符合要求。6.4 集团开设新企业、接管旧账审计：6.4.1 审查所购置地块签署土地转让协议实施情况、接管项目签署股权转让协议实施情况、款项支付情况、发票情况；6.4.2 审查所接管旧账合规性、正当性；6.4.3 审查各分企业是否按集团统一财务要求进行旧账接管。7七、 审计计划7.1 审计计划包含年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次：每三个月调整更新一次，以适应集团业务发展要求。7.1.1 年度审计计划由总经理提出，并经全体组员讨论后确定，审计计划是对年度审计任务所作事先计划，是组织年度工作计划关键组成部分； 7.1.2 项目审计计划由审计项目责任人提交，并报总经理同意，项目审计计划是对具体审计项目实施全过程所作综合安排； 7.1.3 审计方案由审计项目责任人提交，并报总经理同意，审计方案是对具体审计项目标审计程序及其时间等作出具体安排。 7.2 审计中心应该依据同意后审计计划组织实施内部审计活动。在计划实施过程中，审计中心应定时检验审计计划实施情况，若有必需，应按要求程序对计划进行修改和补充。 7.3 年度审计计划基础内容包含：内部审计年度工作目标、需要实施具体审计项目及其前后次序、各审计项目标时间安排及所分配责任人、后续审计安排、质量要求。 7.4 在具体实施项目审计前，审计项目责任人应该做好充足准备，以制订项目审计计划。 7.5 项目审计计划应该包含以下基础内容： 7.5.1 审计目标和审计范围； 7.5.2 审计关键和审计要求；7.5.3 搜集资料内容； 7.5.4 审计小组组成、审计任务和审计时间分配；7.5.5 依据项目审计计划制订审计方案。 7.6 审计方案应该包含以下基础内容：7.6.1 具体审计目标；7.6.2 具体审计方法和程序；7.6.3 预定实施人及实施日期。八、 审计汇报88.1 审计汇报是依据审计计划在审计实施结束后，以经过核实审计证据为依据，形成审计结论和提议，并出具书面文件。 8.2 审计汇报应该客观、完整、清楚、立即、含有建设性，并表现关键性标准。 8.3 审计中心应该建立健全审计汇报分级复核制度，明确要求各级复核要求和责任。 8.4 审计汇报应该包含以下基础要素：标题(含被审计单位)；正文；附件；签章；汇报日期。 8.5 审计汇报正文应包含以下关键内容： 8.5.1 审计概况：说明审计目标和范围、审计关键和审计标准等内容； 8.5.2 审计依据：应申明内部审计是根据内部审计准则要求实施，若存在未遵照该准则情形，应对其做出解释和说明； 8.5.3 审计结论：依据已查明事实，对被审计单位财务工作或工程核实工作所作评价； 8.5.4 审计提议：针对审计发觉关键问题提出改善账务处理、内部控制、工程核实等方面提议。 8.6 审计汇报附件应包含对审计过程和审计发觉问题具体说明等内容。 8.7 审计项目责任人应在实施必需审计程序后，编制审计汇报初稿，并向被审计单位征求反馈意见。8.8 审计汇报初稿和被审计单位反馈意见经审计人员讨论及总经理审定后形成正式审计汇报。8.9 正式审计汇报须报经首席财务官审批，同意后，须报送行政总裁和董事长，并将正式审计汇报提交被审计单位，要求被审计单位在要求期限内落实纠正方法。8.10 审计中心应该立即地将审计汇报归入审计档案，以纸质和电子文档形式妥善保留。九、 参考表单及模板99.1 年度内部审计工作计划9.2 审计计划9.3 内部审计通知书9.4 限期提供资料通知书9.5 具体审计方案9.6 审计查对意见表9.7 审计汇报十、 附则1010.1 本制度由审计中心编制并负责解释、修订，经集团首席财务官同意后施行。10.2 本制度自颁布之日起施行。