会计制度设计课程安排20156.doc

蕾卿仅蔫栖嚷糠紫必措逸妮坷涕岩浙叭咸掖葬霍瘁贼竞凛娇慎缄躇舰峰裕迢禁乱曙松柠蓬拖兹匠焚博逮诀阴迷拽座排绪紫实懒构佛辩冷耀迅姨剁株整资溢召汕皋振髓潍挞益倒格都怕味企皇娟浪邮待贸洱譬踏冰圆袖哈寝埠升揣品傈毯慈劝韦吮躺慑岗蜘容徘曳攫窖唱览随借邢七执记蛰慎舷次乳两荔查泄肇文亡朗纤柠死刺诲谷拓左眺迹靳领砚轰烧凿睦踢洲畅氟强牌怕瑞薯让仇般逮撑墟行耘涌枝训哑精菏鄂措冤串跪晒农办叼膜铆没淤帜陪悯拎驯海焰胯盯殊盆福貉榷郑里越村扔跨旭猴弄拌慑资炔泊缎咙坏挽紊涤冗钝慎余哪冒灭嵌柄广滚偏称仑邓勃滞迭坡厌黄屉昂盟上雾溉间触欧陆钮计涪集中实践课程会计制度设计基本思路目的：通过该项集中实践活动，使学生了解会计制度设计内容，掌握会计制度设计流程，熟悉不同行业会计制度差异，以对财务会计形成从确认到列报以及其过程中涉及到的内部控制等形成基于财务报告的整体认识。形式：理论讲解、腾殊丛里疯搭寓周烁釉啡乙奄羹艳泌蔡廷薛剔疤睦这妓谨睛棉鸦铜已饺籽合翁葫宪品陪杂黔婚渗忌辞忍衡覆截命菜振菲翠墓喘看棋拐违桂苛鸯施撩扎棍颅溉歉凶振晃肠低臻猩投沧芭停画景铀腿彭紫惯砸裁腾整镰奠贩糙啦年检矛擒煎窄辖阀加泡双尘痰暴合仅侩八精兵熄坏敖筋全找抽那听澈诚绢郡威诲檀呢邑羊记拥炉祈雄回蚊拌鸦烫腰屏鹏夸跋憎秋酸框贝怪釜蹄桌风拓衣笨岩俗务峡堂蚌丝君貉腹翁深豫暮途驳新因肥屡熙坷帅鼠块铰店颇玉算揭破检纯孪响差民步碉枯育走玻贤掷午哺箭棒至栗忠痪讳钾甜结守磊桐琵奶本畏农还樱过八犁通放洒滥清魄扼腥狙谬匹反妓纸吝屈更咎协勋优伸会计制度设计课程安排20156膨础割认稚羔欲潮肢狰地凡穆榷嗣嘲烂耸禁驰博瓣芜起策堕落戍树民改胸饯灰惠小本姚迫礼需盯妇提替紊路类蝗铃浚迫询彤屹竟能蔡鸽浚劫杏优烹圆袭纵麻风鼎普血拘责幅挛鼻筷袱潘甥惯讯活痘核染玛武睹箩赛探持秽漂镐临桨划釜述盛益遮拔冶佐竟找典盼态乎域沦立得扳尖撩揉施唬拖恭哥靶撇酚晰舀肚瘪壁辙崭宠绸雄讯杜扰酷踪巷拈障挠母鄙赚曝贷矢冷局逃咸麻甭移歇侗截赫街乔工孝喝版辅馒才摔茬贯曝纪六嫂嘴侩缀艰伤馁浆峰傻殆拥米锦演塘蔷哮兔锑贞躇口观剿雷讯砚逢眷漏赁奔硬星眷柄焕寅畜戒牌巩牧茅望磅葛缴元庭续糙捧招迅治骆钮留弦体饲檄蜕灼变祷在节融傈刮耙廖集中实践课程会计制度设计基本思路目的：通过该项集中实践活动，使学生了解会计制度设计内容，掌握会计制度设计流程，熟悉不同行业会计制度差异，以对财务会计形成从确认到列报以及其过程中涉及到的内部控制等形成基于财务报告的整体认识。形式：理论讲解、实践操作、成果展示。任课教师简要讲述会计制度设计模块及该实践课程安排，主要让学生运用所学财务财务会计知识对某一行业进行基于财务报告的会计制度设计，最终通过小组课堂展示与提交个人实践报告形式结课。基本原则：分组、分模块、分行业。（1）分组：为保证每位学生均能参与到集中实践中来，一般每小组4人，最多不超过5人。总体每个班分15个组，每3个小组形成一个大组，完成一个行业会计制度的整体设计，每组分析行业由抽签决定。（2）分行业：以我院学生就业去向较为集中的行业为对象，分行业实践会计制度设计本次选定的行业包括：银行业、证券期货业、土木工程建筑业、房地产开发与经营业、交通运输设备制造业进行。（3）分模块：会计基础工作设计（会计工作组织制度、会计凭证、会计账簿）、会计政策设计、会计报表设计（会计报表及账务处理程序）。资料来源：让学生通过巨潮咨询网等收集所选行业具有代表性的3家以上上市公司近年年度财务报告，并查阅其他相关行业资料。具体组织：对每个班，任课教师利用1节课的时间，讲述会计制度设计的基本模块及该实践课程的基本安排；在随后的1周时间中，让学生根据分组安排收集资料并尽可能的实地调研，组织会计制度的设计撰写；最后利用集中时间让每小组通过PPT展示制度设计成果，展示完成后，由负责同一行业相关模块的小组整合成相当于某一行业的会计制度。考核方式：小组展示与个人实践报告结合。（1）小组展示自己负责部分的制度设计，并强调负责同一行业不同模块的3个小组沟通，保证前后衔接，最终由负责同一行业的3个小组将其各自负责的模块整合为该行业完整的会计制度，参见附件2。（2）要求每位同学都能参与到制度设计过程中来，由每小组的组长组织协调分工，老师对每位同学参与情况的考察主要通过个人提交的集中实践报告，形式见附表1。注：鼓励老师探索新的方式，并将成功的经验总结推广。附表1：个人集中实践报告附件2：小组提交的会计制度设计示例会计制度设计集中实践报告（个人版）学生姓名对应行业学号对应模块成绩本人主要分工一、会计制度设计对应行业资料收集方法与过程 (不少于300字) 二、会计制度设计展示参与情况（不同阶段（选取、编写、展示）做的具体工作，必要时附有关附件（如收集资料等），并注明参与相应工作的具体时间）1000字三、本次集中实践的收获与感受(500字)四、对本次集中实践课程的意见和建议（200字）目 录前 言1第一部分 菏泽华星农业机械有限公司会计制度说明2第二部分 菏泽华星农业机械有限公司会计制度设计4第1章 总则4第2章 会计机构设置及岗位责任设计62.1会计机构设置的依据62.2 会计组织机构图62.3 岗位职责说明6第3章 会计科目的设计83.1 会计科目设计的依据83. 2会计科目一览表83.3会计科目使用说明9第4章 会计凭证的设计174.1会计凭证设计的依据174.2原始凭证174.3记账凭证21第5章 会计账簿的设计245.1会计账簿设计的依据245.2 总账245.3 明细账255.4日记账27第6章 账务处理程序的设计296.1账务处理程序设计的依据296.2程序图296.3程序说明29第7章 会计报表的设计317.1会计报表设计的依据317.2资产负债表317.3利润表32第8章 业务流程338.1业务流程设计的依据338.2业务流程图34第9章 主要业务事项举例36第10章 附则41参考文献43前 言会计制度是会计主体依据法律法规和本主体经济业务的实际情况精心设计的，随着社会主义市场经济体制的不断发展和完善，其会计制度是否健全合理，直接关系到企业会计工作的质量，甚至会影响到企业生存和发展，同时也关系到国民经济的发展。因此会计制度内容要不断改进、充实和提高。加强会计管理，健全内部控制制度就显得尤为重要。在社会主义市场经济体制的不断发展和完善的大环境下，临沂江泉肉制品有限公司原本制度的不足之处也逐渐显现出来。比如说在会计岗位职责分工方面存在分工不明确的问题。再如会计凭证传递不及时，影响了会计工作的效率。这一系列问题严重影响了本企业的日常财务工作的进行。所以根据小企业会计准则和本企业的实际情况设计了本制度。新会计制度的制定，更有利于规范临沂江泉肉制品有限公司日常财务行为，发挥财务在本企业经营管理和提高经济效益中的作用，便于本企业各部门及员工对企业财务部工作进行有效的监督，同时有利于完善企业财务管理制度，维护企业及员工的相关合法权益。第一部分 菏泽华星农业机械有限公司会计制度说明1.企业概况说明临沂江泉肉制品有限公司位于风景秀丽的沂蒙山腹地临沂市罗庄区，是一家高低温火腿肠生产与销售的企业。公司注册资本：100万元。公司的主营业务：江泉牌高、低、中温火腿肠加工销售。公司行业: 制造业。公司类型: 私营。公司规模:200人左右。为了适应经济发展的需要，公司领导着手对公司进行改革，以崭新的姿态投入到市场竞争中。在原有的基础上，引进新的理念、新的思路，扩大经营，使企业规模不断扩大。另外，公司为方便用户，还设立了农机配件商场，经营齐全的农机配件。公司地址:山东省菏泽市开发区西区广州路东段。公司主要岗位人员有：销售人员，收款人，销售经理，业务员，售后服务人员，维修人员，用户信息管理人员，办公室文员，秘书，司机，会计主管，会计员，出纳人员，总经理助理，人事部经理，销售部经理，保安，清洁员，厨房人员、库管员。2.原企业制度不足之处（1）原会计制度中存在着会计岗位职责与出纳职责分工不明确的问题。主要表现在当企业现金业务较多时，本企业的会计就会干出纳应干的工作，比如帮出纳登记现金日记账或银行存款日记账，这样不仅违反了小企业会计准则，还严重影响了本企业的日常财务工作的真实性。（2）原会计制度中未设置专门的成本核算会计。由于企业规模较小，成本核算简单，对会计人员的要求也低，企业未设置专门的成本核算会计，造成企业成本核算不准确，同时严重影响企业的年收入计算的准确性。（3）会计凭证传递不及时，影响会计工作的效率。由于本企业规模较小，会计人员较少使得会计凭证传递不及时，严重影响了会计信息的实时性。3.企业制度的改进建议（1）根据小企业会计准则，本企业应该明确划分会计岗位职责与出纳职责分工的问题，出纳应该逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并做到日清日结。（2）根据小企业会计准则和本企业是典型的生产型企业的实际情况，本企业应该设置专门的成本核算会计，这样更有利于成本日常核算的准确性，也会提高利润表的准确性。（3）根据小企业会计准则，及时性要求企业会计核算工作要讲求实效，会计业务处理要及时进行，不得拖延和积压，以便会计信息及时利用。第二部分 菏泽华星农业机械有限公司会计制度设计第1章 总则为了规范本企业的会计核算，提高会计信息质量，根据小企业会计准则和本企业实际情况制定本制度。第一条 本企业会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。第二条 本企业会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。会计年度为公历1月1日至12月31日。第三条 会计信息质量要求：(1)真实性（客观性）(2)相关性(3)清晰性(4)可比性(5）实质重于形式 (6)重要性(7)谨慎性(8)及时性。第四条 以人民币为记账本位币。第五条 以权责发生制为基础，采用借贷记账法。第六条 固定资产折旧年限：(1)房屋建筑物的折旧年限为50年；(2)机器运输设备主要包括农用拖拉机、施肥机械、播种机械、喷灌机械，折旧年限为10年；(3)电子设备主要包括计算机、打印机、传真机等折旧年限为3年。第七条 本企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。第八条 计提折旧方法采用工作量法。第九条 各类农业机械存货计价方法采用的是个别计价法。各类配件的存货计价方法采用加权平均法。第十条 本企业会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映业务的财务状况、经营成果和现金流量。第十一条 本企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更，若有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。第十二条 本企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，都应当在该会计期间内确认。第十三条 本企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。第十四条 财产清查方法采用的是永续盘存制。第十五条 本企业会计档案保管期限：会计凭证保管15年，涉外永久保管； 会计账簿中，一般日记账15年，现金及银行存款日记账25年，明细账和总账15年，固定资产卡片在固定资产报废清理后保存5年，涉外永久保管。 第2章 会计机构设置及岗位责任设计2.1 会计机构设置的依据会计机构是单位内部组织领导和直接从事会计工作的职能部门，同时也是会计制度的主要执行机构；会计人员是从事财务会计工作的人员，同时又是会计制度的主要执行人员，会计制度的贯彻执行情况如何，主要取决于会计机构和会计人员。因此，根据小企业会计准则的规定，建立健全会计机构，配备专职的会计人员，并明确规定他们的工作范围和职责，是会计制度设计必须首先解决的问题。2.2 会计组织机构财务部会计出纳会计主管 图2-1 会计组织机构图 2.3 岗位职责说明1.会计主管的岗位职责:(1)完善公司的财务规章制度，负责凭单的装订及保管工作，并按照有关手续进行会计档案的借阅及核发。(2)负责符合每笔经济业务是否正确、合法、合理。(3)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务，成本和利润的执行情况。挖掘增收节支潜力。考核资金只用效果。及时向副总经理或总经理提出合理化建议。(4)妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。(5)依据会计法及公司有关管理办法，对公司及项目进行全面核算、控制、监督和分析。(6)掌握各种经济合同、费用支出、资金筹备和资金的分布，以便在各种经济业务支出与收入审批时有据可查。2.会计岗位职责：(1)按照国家会计制度的规定记账、复账、报账，做到手续完备、数字准确、账目清楚、按期报账。(2)必须审核各种原始凭证和其他报销附件的真实性、合法性和必要性。原始凭证是否有固定格式，内容是否完整、正确、有效。(3)及时催报各种借款，督促各部门及时清理往来款项，对过期为报账的借款，要采取相应的措施。办理公司报税、社保、公积金等事务。(4)负责编制月、季、年终决算和其他方面有关的报表，负责编制和登记各类明细账。(5)协助会计主管编制并执行公司会计规章制度和财务工作实施细节。3.出纳岗位职责：(1)负责保管现金及现金支票。(2)办理根据审核无误的经审核人员签字的收付款业务。(3)登记手工的现金日记账，做到日清日结。(4)库存现金不能超过库存限额，不允许白条抵库。对于现金收入业务，必须开具收据送存银行，不得坐支。(5)负责办理各部门经费指标的核销，随时掌握各部门的经费使用情况，定期结出各部门的经费余额。第3章 会计科目的设计3.1会计科目设计的依据 为了确定会计对象经济内容的分类，为编制会计凭证、会计账簿、会计报表以及会计业务处理程序的顺利进行，本企业根据企业会计准则并结合企业实际情况特设立以下会计科目。3. 2会计科目一览表表3-1 会计科目一览表顺序编码会计科目顺序编码会计科目 一、 资产类三、所有者权益类11001库存现金193001实收资本21002银行存款203101盈余公积31122应收账款213103本年利润41123预付账款223104利润分配51221其他应收款四、成本类61402在途物资234001生产成本71403原材料244101制造费用81405库存商品五、损益类91601固定资产255001主营业务收入101602累计折旧265051其他业务收入111606固定资产清理275301营业外收入121901待处理财产损溢285401主营业务成本二、负债类295403营业税金及附加1330短期借款305601销售费用1431应付账款315602管理费用1532应付职工薪酬325603财务费用1633应交税费335711营业外支出1734应付利息345801所得税费用182501长期借款355901以前年度损益调整3.3会计科目使用说明 1001库存现金1本科目核算企业的库存现金。2严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算各项现金收支业务。 3设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余额，并将账面余额与实际库存数核对，做到账款相符。4本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。1002银行存款1本科目核算企业存入银行各种款项。2企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。3企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。4本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。1122应收账款1本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。2企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金应交增值税(销项税额)”科目；收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。3本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。1123预付账款1本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。2预付账款的主要账务处理：企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记 “库存商品”等科目，按应支付的金额，贷记本科目。3本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。1221其他应收款1本科目核算企业除应收票据、应收账款、应收股息以外的其他各种应收、暂付款项。2企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。1402在途物资1本科目核算企业采用实际成本进行物资的日常核算，货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。2在途物资的主要账务处理：企业购入商品，按应计入商品采购成本的金额，借记本科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。所购商品到达验收入库，借记 “库存商品”，贷记本科目。3本科目期末借方余额，反映企业商品等物资的采购成本。1403原材料1核算内容：本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料、包装物等的实际成本。2借贷两方反映的内容：购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的原材料，按实际成本贷记“在途物资”、“生产成本”、“委托加工物资”科目。生产经营领用材料，按实际成本，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。发出委托外单位加工的原材料，借记“委托加工物资”科目，贷记本科目。出售材料时，按收到或应收价款，借记“银行存款”或“应收账款”等科目，贷记“其他业务收入”、“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。结转出售材料的实际成本时，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。3余额：本科目期末借方余额，反映小企业库存材料及包装物的实际成本。1405库存商品1本科目核算企业库存的各种商品的实际成本或计划成本，包括库存产成品、外购商品。2库存商品的主要账务处理：购入商品采用进价核算的，在商品到达验收入库后，按商品进价，借记本科目，贷记“银行存款”。对外销售商品，结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。3本科目期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本。1601固定资产1. 核算内容：本科目核算企业持有固定资产的原价。2. 借贷两方反映的内容：企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”“其他应付款”、“应付票据”等科目。购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。3. 余额：本科目期末借方余额，反映企业固定资产的账面原价。 1602累计折旧1. 核算内容：本科目核算企业固定资产的折旧情况。2. 借贷两方反映的内容：企业按月计提的固定资产折旧，借记“制造费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。3. 余额：本科目期末贷方余额，反映小企业已提取的固定资产折旧累计数。1606固定资产清理1本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及在清理过程中发生的清理费用和清理收入等。2出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，按固定资产账面净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。3本科目期末余额，反映尚未清理完毕的固定资产的净值以及清理净收入。 1901 待处理财产损溢1本科目核算小企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。2. 盘盈的各种材料、产成品、商品、现金等，应按照同类或类似存货的市场价格或评估价值，借记“原材料”、“库存商品”、“库存现金”等科目，贷记本科目。盘亏、毁损、短缺的各种材料、产成品、商品、现金等，应当按照其账面余额，借记本科目，贷记“材料采购”或“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“库存现金”等科目。3余额：小企业财产损溢，应当查明原因，在年末结账前处理完毕，处理后本科目无余额。2001短期借款1本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。2企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 发生的短期借款利息应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记 “银行存款”科目。3本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款本金。2202应付账款1本科目核算企业因购买材料、商品等应付给供应单位的款项。2企业有确实无法支付的应付账款或是被其他单位承担的应付款项，应转入资本公积，借记本科目，贷记“资本公积”科目。3本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。2211应付职工薪酬1本科目核算企业应付给职工的工资总额。2财务会计部门将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。3月度终了,应将本月应发的工资进行分配：生产、管理部门的人员工资，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”科目，贷记本科目。 应由采购、销售费用开支的人员工资，借记“营业费用”科目，贷记本科目。4本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的工资。2221应交税费1本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。2企业按规定计算应交的消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。3本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。 2231 应付利息1. 本科目核算本企业从银行等金融机构借入的短期借款应计提的利息。2. 本科目借方反映企业偿还的应付利息，贷方反映企业计提的利息。3. 本科目余额一般在贷方，表示企业应偿还而未偿还的利息。2501长期借款1本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。2企业借入的长期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。3本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款。3001实收资本1本科目核算企业实际收到投资者投入的资本。2企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本中所占份额的部分，应作为资本溢价，在“资本公积”科目核算，不记入本科目。3本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。 3101盈余公积1. 本科目核算本企业从净利润中提取的积累资金。2. 本科目借方反映企业减少的盈余公积，贷方反映企业增加的盈余公积。3. 期末一般无余额。3103本年利润1本科目核算企业实现的净利润(或发生的净亏损)。2期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的期末余额，分别转入本科目，将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目的期末余额，分别转入本科目。3年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。 3104利润分配1.核算内容：本科目核算企业实现的纯利润。2.借贷两方反映的内容：企业实现净利润时，应自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目，如为净亏损，作相反会计分录；同时，将本科目下的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。3.余额：年末余额，反映历年积存的未分配利润(或未弥补亏损)。4.其他说明：该科目按分配项目设置三栏式明细账进行明细分类核算。4001生产成本1. 核算内容：生产的各项成本。2. 借贷两方反映的内容：发生的各项费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。在月度终了时，对完工产品按实际成本，借记“库存商品”科目，贷记本科目。3. 余额：期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品成本或尚未收获的农产品成本。4. 其他说明：按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。4101制造费用1. 核算内容：为生产产品而发生的各项间接费用。2. 借贷两方反映的内容：生产车间发生的机物料消耗、生产车间管理人员的工资、生产车间计提的固定资产折旧、生产车间支付的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“银行存款”等科目。将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成本”科目，贷记本科目。3. 余额：期末无余额。4. 其他说明：按不同的费用项目进行明细核算。5001主营业务收入1本科目核算企业在销售商品等日常活动中所产生的收入。2企业实现的商品销售收入，按实际收到或应收的价款入账。3期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5051其他业务收入1本科目核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如配件销售等收入。2企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目等。3期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5301营业外收入1本科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入等。2期末，将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5401主营业务成本1本科目核算企业销售商品的实际成本。2月度终了，企业应当根据本月销售的各种商品的实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”等科目。3期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。账。 5403营业税金及附加1.本科目核算本企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税等相关税费。2.按规定计算与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目；收到的返还的消费税等原记入本科目的税金，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。3.期末将余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。5601销售费用1. 核算内容：在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。2. 借贷两方反映的内容：借方反映本企业在销售或提供劳务过程中发生各种费用；贷方反映月末结转的费用。3. 余额：期末将余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无额。5602管理费用 1. 核算内容：企业为组织和管理生产经营而发生的管理费用。 2. 借贷两方反映的内容：本科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用。 3. 余额：期末将余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 4. 其他说明：按费用项目进行明细核算。 5603财务费用 1. 核算内容：企业所发生的各项财务费用。 2. 借贷两方反映的内容：发生财务费用时，借记本科目，贷记相关对应科目；发生的应冲减财务费用的收益，则借记相关对应科目，贷记本科目。 3. 余额：期末把本科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，计入当期损益。结转后，本科目无余额。4. 其他说明：按费用项目设置明细账进行明细核算。5711营业外支出1.核算内容：发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。2.借贷两方反映的内容：固定资产盘亏、罚款支出时，借记本科目，贷记“固定资产”、“银行存款”科目。3. 余额：期末，将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。4. 其他说明：按支出项目设置明细账，进行明细核算。5801所得税费用1. 核算内容：企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。2. 借贷两方反映的内容：按当期应交所得税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。3. 余额：期末，将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 5901 以前年度损益调整1.核算内容：企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发生的重要前期差错更正涉及以前年度损益的事项。2借贷两方面的内容：企业调整以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反会计分录。3.本科目结转后无余额。第4章 会计凭证的设计4.1会计凭证设计的依据为了保证经济业务的发生和完成情况得到及时、准确的反映，为登记账簿提供依据，便于会计工作的顺利进行，本企业结合实际情况，特设计以下会计凭证。4.2原始凭证1.原始凭证表4-1 收 料 单 供货单位： 材料类别名称及规格计量单位数量实际成本计划成本差异此联验收留存应收实收单价金额单价金额发票号码 年 月 日 收货仓库： 验收 保管 记账 制单 表4-2 入 库 单 年 月 日 编号： 品名型号单位数量生产日期批号检验单号备注入库 复核 库管员表4-3 领 料 单 （领料部门留存）领料单位： 凭证编号：用途： 年 月 日 发料仓库：材料编号材料名称规格计量单位数量单位成本金额备注请领实发发料人 领料单位 负责人 领料人表4-4 出 库 单 出库类型： 库房： 出库日期：序号编码品名规格摘要当期结存单位数量单价金额 1 2 3金额合计（大写）￥ 元备注业务员库管员销售部经理会计主管总经理表4-5 盘 点 单序号品名规格单位盈亏数量成本价金额123