谈公司全面风险管理体系的建设.docx

谈公司全面风险管理体系的建设1编者语风险防范是企业生产经营中的一项不可或缺的工作，对于企业健康、持续的发展具有重要意义。尤其在近年经营形势复杂，新的业务模式衍生的情况下，企业对风险的防范更显重要。徐建总裁在2012年的工作报告中也要求企业“准确把握形势，着力管控风险”。中工国际财务总监王慧芳同志对于公司风险管理体系的建设颇有心得，文中谈及的做法和经验，其他公司或可借鉴。限于版面，本文有部分删节，原文刊于今日中工。继2010年财政部等五部委正式发布企业内部控制配套指引，从而正式确立中国企业的内控规范体系和企业风险管理框架始，刚刚过去了一年，中工国际的全面风险管理手册也编撰完成了，这标志着公司自2010年8月9日启动的“基于内部控制的全面风险管理体系建设工作”完成阶段性工作，进入落地实施、持续改进与发展的新阶段。本文将回顾近一年多来的工作成果，并结合实际工作谈谈我的一些认识：一、我们为什么要进行全面风险管理体系建设工作之所以开展此项工作，首先是公司在发展的特定阶段产生内生性需求。特别是近年来随着公司业务规模的快速增长、海外市场的快速扩展、人员和资产数量逐年上涨，公司面临的内外部风险也不断增加，从内部管理的现状和需求上看，要保持持续良好发展，不出现重大风险是公司的底线。要保证这一点，就必须要培育适当的风险管理文化潜移默化地影响公司的各种行为，并且在管控能力和手段上不断提高，从而形成一种潜在发展能力。其次，通过建设符合公司业务和管理实际的全面风险管理体系，符合国资委、财政部对中央企业风险管理的要求精神；可以更好地满足证券监管部门对上市公司内部控制的要求。我公司也成为国机集团对所属企业开展全面风险管理工作首批试点单位之一。二、如何开展全面风险管理体系建设工作提到全面风险管理，我们自然会有一连串的问题，如：公司面临哪些风险？哪些风险是最重要的呢？哪些风险需要优先解决？公司愿意承受哪些风险？公司可能够承担多大风险？公司将如何管理风险？风险管控措施如何落地？如何实施风险监控？我们建设风险管理体系、开展风险管理工作的思路就是要围绕着这些问题的解决进行：通过收集风险信息、梳理制度流程，识别出面临的风险；通过风险分析、风险评价来了解风险的具体内容；通过风险排序，绘制风险图谱，了解哪些风险需要优先解决；通过了解和总结管理风险偏好和划分风险承受度来明确公司愿意和能够承受多大风险；通过制定风险策略、风险解决方案、优化流程、明确职责、完善制度来实现风险管控措施的设置；通过设置风险预警指标、建立风险预警体系及时进行风险预警，通过内部检查、审计、内控评价等措施进行监督和改进，不断完善风险管理体系。三、全面风险管理体系建设的工作成果公司全面风险管理体系建设工作先后分为五个阶段，即：项目启动阶段、风险识别阶段、风险评估阶段、风险应对阶段和试行验收阶段。（一）2010年8月9日，公司召开了全面风险管理体系建设项目启动大会。历时一年多，工作小组配合咨询顾问重点访谈18人次，形成2.8万字访谈笔录，绘制流程图、控制矩阵210张，识别关键风险点393个，提出控制措施1059个，编制风险解决方案5份，收回风险调查问卷80份，设置风险预警指标92项。（二）在体系建设过程中，通过对公司现有流程和制度的梳理，确实发现了我们过去经营管理工作中存在的一些问题：一是，部分管理制度存在缺失和不足。二是，项目管理部分环节有缺陷。三是，贸易管理流程尚待摸索完善。四是，信息系统尚需完善和整合等。（三）通过全面风险管理体系建设工作，形成了公司全面风险管理体系构架（见下图）。（四）从文件体系上看，主要工作成果由三部分组成：全面风险管理制度、全面风险管理手册及重大风险解决方案。其中全面风险管理手册分为全面风险管理框架及内部控制与实施两大部分。体系建设中梳理出公司现阶段36项主要风险名单，包括：战略风险（战略决策风险、战略实施风险、宏观经济环境风险、政策变化风险、重大决策风险、重大投资风险、境内外子公司管控风险、企业文化认同风险、预算管理风险共9项）；财务风险（资金管理风险、成本控制风险、融资风险、税务风险、收款风险、保函风险、信用证风险共7项）；市场风险（国别风险、信用管理风险、市场竞争风险、价格变动风险、自然环境风险、汇率风险共6项）；法律风险（法律事务风险、合同管理风险共2项）；运营风险（项目立项风险、项目设计风险、采购风险、工程质量风险、工程项目环境风险、人员安全风险、分包商管理风险、人力资源管理风险、档案管理风险、海外资产管控风险、信息系统管理风险、信息披露风险共12项）。通过对上述风险的认知、评估，我们绘制了公司的风险图谱，把全部风险分解为“固有风险”和“剩余风险”两大类（其中汇率风险、项目设计风险和采购风险处在“可能性大”和“剩余风险高”的区域），再针对不同类别里的风险制定具体的应对措施。四、全面风险管理体系建设工作的初步效果评估通过对全面风险管理体系建设工作的推动，我们认为以下八个方面改善了公司认知和管理风险的现状：1.从传统的制约观念到发展理念。无论是建立全面风险管理体系，还是落实到内部控制的流程和手段，都不是想束缚大家的手脚，更不希望泯灭我们创新的火花，这应该是护佑公司一路稳健发展的重要手段之一。2.由结果控制转变为过程控制。这是每个提升科学化管理水平的现代企业的必由之路。3.从决策层面控制风险转变为决策和执行层面全方位控制风险。风险管理和控制不是在最后的审批和决策阶段才要考虑的，而应贯穿从识别业务信息、谈判、文件准备、评审和签署、业务执行和管理的全过程。4.由财务控制发展到综合控制。说起风险管理和控制，可能大家会更多地觉得这是财务的事。显然这是片面的。诸如宏观环境风险、市场风险、战略风险、执行风险、法律风险乃至道德风险和决策权限都远远超出了财务工作的范畴，因此风险管理应该是系统性的、综合性的。5.由微观细节控制到目标导向控制。全面风险管理体系是个目标导向性的体系。首先是假设或确定我们愿意干什么，再围绕这个目标来设计我们怎么干。这样目标明确了之后，要确保大家认可，愿意执行。6.由制度控制提升到流程控制。制度是主观约束，只有内化为流程和流程控制，才能称其为客观控制。7.由人为分割到一体化推进。尤其是通过提升信息化水平，实现在线控制，目标是要有效地革除部门和职能分割等问题。8.实现了两个结合、两个同步。两个结合是指全面风险管理体系的建设与内部控制体系的结合、与公司现有管理制度和管理现状的结合；两个同步是指全面风险管理体系的建设与公司业务发展的不断升级同步，与公司管理的不断完善同步。 （中工国际王惠芳） 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)