财务管理办法001.doc

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财务管理办法
第一章 总则
第一条 为了规范厦门天能电子有限公司财务行为，搞好财务管理和经济核算，充分发挥财务管理在企业经营活动中的作用，不断提高企业在市场竞争中的能力和创造最佳的经济效益，根据中国人民共和国财政部颁发的《企业财务通则》、《企业会计准则》和《企业会计制度》等有关财务管理制度的精神，结合本公司的实际情况 ，特制定本办法。
第二条 本办法适用于本公司。本公司的具体控股权的合资、联营企业，亦应遵守本办法的原则规定。
第三条 本公司应当建立健全行之有效的财务管理制度，完善内部经济责任制和内部会计控制规范，即要严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，又要充分体现公司自身特点和行业特性，以效益为中心，以市场为导向，满足经营拓展需要，如实反映企业的财务状况和经营成果。
第四条 财务管理的基本任务和方法是：做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹措资金，提高资金利用效益，有效利用企业各项资产，努力提高企业的经济效益。树立起财务管理在企业中的中心地位，逐步建立起以资金成本管理为中心的现代财务管理体系。
第五条 本公司及所属各经营单位的经理必须重视和加强对财务管理工作的领导，支持财务部门认真履行财务管理职责，加强财务管理的基础工作，不断提高财务管理水平，各部门要积极配合财务部门加强财务管理工作。

第二章 财务管理框架和职责
第六条 厦门天能电子有限公司是由外商独资出资组建的有限责任公司，实行独立核算，自负盈亏。投资方以出资额对公司承担有限责任，按其出资分配税后利润。
第七条 财务管理按统一领导、统一核算的原则，实行董事会领导下的总经理负责的经济责任制。董事会向本公司下达年经营效益的考核指标。本公司经统一平衡后，下达年经营效益分解指标的考核责任书。
第八条 本公司财务部全面负责财务管理和会计核算工作。负责财务管理及各项规章制度的执行，负责固定资产、计划预算、投资项目、会计核算、利润分配等项工作，负责对公司财务人员的业务考核和财务负责人的考核评价，会同有关部门做好聘用工作。
第九条 本公司财务部作为资金管理职能部门，全面负责资金管理工作。
第十条 本公司财务部门，根据本公司下达的经营指标和工作任务，进行相应的财务管理和会计核算，负责财务人员的业务考核、聘用和日常管理，有效反映和监督内部经济活动和财务收支，完善内部监控制度。
第十一条 实行财务人员实行“层次负责制”以及“统一培训、统一考核与管理、财务人员定期轮岗制”的管理机制；各区域公司财务部门行政关系隶书于所属区域公司，业务上对本公司财务部负责，接受其领导。本公司下属各级公司财务负责人由本公司任免，由本公司财务部负责业绩考核。本公司财务部经理，接受本公司财务总监的领导，财务总监由董事会聘任，受总裁领导，并对董事会负责。
第十二条 从事财务管理的人员应当具备下列条件：
1、 必须持有《会计证》；
2、 廉洁奉公、遵纪守法；
3、 熟悉有关财务、税收、法规和政策并能灵活应用；
4、 掌握会计及相关专业知识；
5、 有一定的财务管理和会计核算或其他相关工作经历；
6、 具备调查研究、综合分析和文字表达能力。
第十三条 财务人员应自觉遵守财经纪律，树立为经营服务的观念，不得人为设置障碍，使企业日常经营活动受阻。为保证财务工作独立公正性，各级经营者不得随意调换财务负责人，财务人员依法进行工作时不得进行干预，企业所有的经济活动应纳入财务管理的监督轨道。

第三章 资金筹集和资金管理
第十四条 本公司筹集的资本金由各股东方投入，并聘请中国注册会计师验资出具验资报告。所筹集的资本金，在经营期间内，股东除依法转让外，不得以任何方式抽走。
第十五条 本公司正常经营所需的流动资金，以及扩大经营规模拓展国内市场所需的资金和对外项目投资的资金，必须经董事会同意的贷款额度内进行融资。
第十六条 本公司财务部是企业资金管理部门，资金管理实行“集中管理、统一调度”的原则，进行内部资金合理调度，并对资金使用的效率负责，本公司必须无条件服从。本公司财务部门负责本公司的资金核算工作。
第十七条 本公司制订企业内部资金管理制度，调剂内部流动资金，核定本公司的流动资金占用额及流动资金周转指标，以现金流量为基础编制年度资金预算，建立资金报告制度。
第十八条 本公司负责境外应收、应付账款的统一结算。本公司以前年度现金流量为基础，编制月资金滚动计划，合理使用资金，提高资金使用效益。

第四章 资产管理
第十九条 本公司的资产由固定资产、流动资产、无形资产、其他资产等组成，是本公司所控制的经济资源，是获得经济利益的基础和条件。本公司依法经营所辖范围内资产，承担保值增值的责任。
第二十条 本公司制定财产物质管理制度，建立和健全领退、收支、保管责任制，完善财产物质的计量、检验和验收工作。建立和完善财产物资的定期清查和盘点制度，防止公司资产的流失、毁坏。
第二十一条 本公司根据市场和经营的需要优化公司内部存量的结构，减少不合理的闲置和占用，充分发挥公司经营的整体利益。现金管理和各项银行结算业务，必须符合国家有关规定和内部控制制度。
第二十二条 本公司制定应收账款的管理和考核办法。实行“各级经营者为应收款回收的第一责任人”和“谁签合同谁负责催收”的原则。各级财务部门要协同经营部门做好应收账款的回收工作，建立往来款项定期核对制度，及时清理，以防呆账，年终按规定计提坏帐准备。
第二十三条 本公司固定资产按有关规定计价入账，固定资产折旧采用直线法，折旧年限及残值率按企业会计制度和固定资产管理办法。每年进行账物的盘点，及时予以盘盈盘亏的账务处理。
第二十四条 本公司待摊、预提费用以及递延资产应按受益原则和国家有关规定，合理确定分摊期限和数额，逐月均分摊。

第五章 投资项目管理
第二十五条 本公司投资项目应按董事会对外投资有关规定，严格执行投资决策和审批顺序，严格遵守投资规范，慎重决定投资项目，防止造成投资损失。
第二十六条 本公司根据国家法律、法规规定，可以以货币资金、实物、无形资产等方式进行投资。以货币资金方式投资的，按实际支付金额计价，以实物、无形资产等方式进行投资的，按照评估价格或者协议、合同确定的价值计价。
第二十七条 对投资项目的核算，我方投资额占被投资企业资本金20%的，用成本法进行核算，超过20%的采用权益法核算，对超过50%的定期编制合并会计报表。
第二十八条 投资项目回报的管理
1、 全资和控股企业效益回报管理
联营企业拟定年度利润分配方案，应先经总公司财务中心提出审核意见后报总经理批准，再提交董事会审定。
2、 参股企业效益回报管理
我方所派董事在表决利润分配方案前应征求总公司财务中心意见，并报总经理同意后方能在董事会上表决。
3、 投资回报回收程序和责任人
当年投资收益原则上在当年会计年度的账面反映，应得利润或股利需在年度终了后一个季度内一次性收回。对董事会召开较迟，分配额未能准确核定的，可按多退少补的原则办理。
4、 投资回报回收的责任人，原则上由我方派出董事或总经理落实投资回报的回收。
第二十九条 本公司对外投资分得的利润，计入投资收益，并按国家规定缴纳企业所得税，收回的对外投资与其中账面的差额，计入投资收益或投资损失。

第六章 收入与成本管理
第三十条 根据“统一领导、统一核算”的原则以及具体实施细则按照《收入管理办法》《成本管理办法》执行。本公司负责编制财务收支预算，本公司内部核算部门按分解指标组织核算和控制，财务部门要定期检查预算执行情况，分析升降原因。
第三十一条 本公司必须按权责发生制的原则核算收支，力争收入与成本相匹配，不得在财务机构外组织收支。
第三十二条 本公司按照企业会计制度和行业会计制度核算办法，组织进行收支核算，保证核算的准确、及时。
第三十三条 本公司实行收入管理责任制，公司的一切收入，财务部门必须全额入账，不得截留和私设小金库，应收账款要落实到业务员，及时收回，防止坏帐的形成。
第三十四条 公司按照工资总额计提的列入成本、费用的养老金、公积金、待业金、医疗基金的提取比例，以及差旅费、误餐费、业务招待费开支范围和标准，应按本公司相关制度执行。
第三十五条 公司要健全财务收支的监督制约机制，加强对现金、银行收支的稽核、控制，杜绝违规违法行为。

第七章 税金、利润及其分配
第三十六条 公司应按国家税法的规定及时交纳各项税收，流转税按属地交纳，所得税目前也由公司在税务登记地交纳。
第三十七条 合资公司按税后利润应分我方的得益应列投资收益。
第三十八条 本公司利润分配参照公司章程办理。向投资者分配利润，按投资者出资份额分配利润，具体方案由董事会决定。
第三十九条 本公司在经营期发生亏损，可用下年度净利润弥补，不足弥补的，可以在以后年度延续弥补。
第四十条 本公司税后提取储备基金10%，提取职工奖励基金1%。具体每年提取标准由董事会决定。

第八章 外汇业务
第四十一条 本公司的外汇业务，是指以记帐本位币人民币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。外汇帐户核算应符合企业会计制度的规范；
第四十二条 本公司发生外汇业务时，应当将有关外币金额折合为记帐本位币金额，折合汇率按当月一日的国家牌价；
第四十三条 本公司自购主原材料按BOM单价按当月一日的国家牌价折合为记帐本位币计算BOM单耗成本。
第四十四条 每月期末，应将外币银行存款、债权债务等各种外币帐户的余额按期末的国家外汇牌价折合为记帐本位币，期末与期初汇率折合为记帐本位币的差额，作为汇兑损益。
第四十五条 遵守国家外汇管理的一切法律和规定，不得发生骗汇、逃汇、私下换汇等违规行为。

第九章 财务报告与财务评价
第四十六条 各级公司必须按时上报会计报表（包括对外财务报表和内部财务报表），经本公司汇总后报总经理并抄报有关部门，具体报送的报表格式、种类、时间等具体规定按照本公司《财务报表制度》执行。各期报表应准确、及时。具体上报时间为：周报表为次日上午9点、月报次月5日、季报次月5日、年报次月15日。
第四十七条 财务报告包括财务情况说明书、资产负债表、损益表、现金流量表和本公司规定的各项报表及附表，一般情况下，按季编写财务情况说明书。
第四十八条 财务情况说明书应包括的内容有：公司经营情况；营业收入状况；利润实现状况；资金增减和周转情况；各项税金交纳情况；对本期财务状况发生重大影响的事项；其它需要说明的问题和今后的打算措施等。
第四十九条 公司的财务报告、会计凭证、账册和资料要定期归档，妥善保管，保管期限按《会计档案管理制度》规定执行。
第五十条 评估公司的财务状况和经济效益指标包括：营业利润率、总资产报酬率、资本收益率、资产负债率、流动比率和速动比率、应收账款周转率等。

第十章 财务监督
第五十一条 本公司必须按照国家有关的法律约束自己的行为，接受有关部门的监督。具体按《会计法》要求建立管理制度和监督制度。
第五十二条 财务人员应参与隶属单位的重大决策，充分利用财务管理的职能和掌握的经济数据、资料、信息进行分析，为隶属单位的决策当好参谋。
第五十三条 自觉接受本公司内部的审计和外部的审计，通过年度收支效益审计、经营负责人离任审计、经营负责人经营效益指标考核审计以及其它专项审计，及时纠正各级公司存在的问题，确保公司经营活动有序、规范、效益反映更加准确、真实。
第五十四条 建立考核奖惩制度。对公司负责人和财务负责人玩忽职守，不负责任出现重大失误给予必要的经济处罚，情节严重的按国家有关规定处罚，对各级人员在经营活动和财务管理中取得重大成绩，为公司效益做出贡献的给予奖励。具体办法本公司另定。
第五十五条 依据法律及有关规定，自觉接受工商、财政、税务、审计、海关、监察财务机构的监督。
第五十六条 公司员工调离公司前必须先清偿各类经济款项，健全员工调离前报财务部门与人事部门会签制度，以防债权不能收回使公司造成损失，由于财务部门未签意见，而办理调离手续，由人事部门承担责任。公司负责人、会计人员和其它人员伪造、变造、故意毁坏会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料的，或者利用虚假的会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料偷税或者损害国家利益、社会公益的，由财政、税务、审计部门或其它有关部门依据法律、行政法规规定的职责负责处理，追究责任。构成犯罪的依法追究刑事责任。
第五十七条 公司的负责人和其它人员，对依《会计法》履行职责的财务人员进行打击报复的，给予行政处分，构成犯罪的依法追究刑事责任。

第十一章 附则
第五十八条 本办法由本公司财务部解释和修订，本办法未尽事宜或与国家有关规定相抵触的，按国家规定办法执行。
本办法自二零零七年三月一日起执行。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)
第五十九条
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