财务管理是企业管理的一个组成部分.docx

财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。它在企业管理处于次要位置，有些企业甚至将其视为收付款的出纳角色，或置于综合部或管理部中的一个分职能，定位于小财务的角色。但随着世界经济一体化的潮流日益迫近，企业竞争日益白热化，已超出地域与国界，而且竞争已不限于产品的竞争，更重要的是已提升至管理的竞争。哪个企业的管理水平卓越，那么其风险愈低，成本就有竞争力，盈利也强。而其中在企业管理诸方面的内容中，财务管理能力与水平的高低强弱，日益显露出其重要性，有时甚至可以是决定性的因素。目前企业财务管理已不在局限于过去那种事后的记账算数，事后诸葛亮式的“小财务”了，而是逐渐成为引领企业经营方向，指导企业上下有序开展各种生产经营以及发现问题，预防风险的“指南针”。 如何使得财务管理成为企业管财、理财、用财乃至聚财的部门呢？笔者结合在广汽丰田发动机有限公司（以下简称“发动机公司” ）中的管理与实践，总结一些心得体会与各位分享。 一、制度现行 “没有规则，难成方圆”，制度的建设完善是企业建立正常运营的关键和首要任务，也是企业内部员工开展各项管理活动和对外交易行为的“游戏规则”与交易准则。发动机公司成立伊始，财务部在中方领导的支持下，短时间内制订并颁布了近15项重要内部财务管理制度和管理办法，保障了公司成立初期的经营活动和生产建设有序开展，实现“有法可依，有章可循”。其中财务审批制度的一些内容如权限划分、金额界定和关联方控制等方面有所“创新”，体现各项资金支付和项目实施都能贯彻合资双方的“联签制度”，取得了“股比虽小，权限平等”的管理效果，为合资双方平等协商，合作共赢，共同为合资企业的最高利益以及推动各项管理活动奠定了基础。由此可见制度建设应先于企业构建的重要性与紧迫性。二、职责到位 财务管理事无巨细，皆与资金安全、经营盈亏相关，对财务事项的管理控制其实是通过对人的管理而实现的。而人的素质的高低、能力的强弱能否通过适合的岗位职责的区分加以明晰 ，充分以体现“人尽其本，才尽其用”的原则。另外，能否通过组织架构的有效科学配置使管理权利得以均衡牵制，体现监管有力，管控适度的原则，这对于财务管理尤为重要。 在组建发动机公司财务部时，结合广汽集团和丰田公司在中国事业体的财务构架的特点，同时考虑公司筹建试生产和扩建发展的不同阶段对财务管理的要求，合理设置组织架构，做到“一人多岗，少人精干，多能多专，有效牵制，管理有度” ，通过人员的适度空缺来保持工作的饱满，增加职员的工作柔性发挥的空间，以达到财务部方针所要求的“积极、迅速、开放、专业”的要求。另外，在充分考虑不相容岗位分开的原则，以人才的阶梯建设和新老搭配的方法进行“传、帮、带”，构建具备服务现场、风险管控和参谋筹划的管理团队。其中关键点是要特别强调“职责到位”即岗位分工，责任明确，各负其责，自主管理。三、关口前移，事前控制 企业管理如履薄冰，管理中出现的各种经营风险，最终都会在财务数据上得到体现，如：资金货款被拖欠或流失往往反映为资产质量恶化或债务高企及权益被侵占；灾害的发生，库存的积压也往往反映固定资产损失和资产价格的贬值。经营管理中的任何疏忽所造成的商流、物流及信息流的损害，都会以价值形态即时或分期递延的方式，通过资产负债的环节链条传导以及影响财务状态，使企业的经营风险增大，危及股东权益。所以，如何在风险发生前或萌芽状态时就采取措施，使风险与危机提前有效掌控和监督，做到防范未然，避免风险扩散加剧，就显得尤为重要。 既然明确了事前控制和未然防止的重要性，那么应怎样做到事前控制呢？除了上述要做好公司的建章立制和明确岗位责任工作外，还应对具体的日常业务进行流程梳理、审视，使其可视化和标准化，也就是在企业业务发生前，将可能的前提条件、交易的原则、方法、经济指标及风险因素等进行事先模拟、预估，找出问题症结， 对照目标进行合理科学对策，再予以公式化、程序化。同时，将此事前处理控制的流程以制度形式固定下来。 例如，对于采购和销售业务所涉及的资金结算业务，会结合物流所涉及的捆包、运输、通关、入库、验收环节，以此中间所对应的各种单证、票据等形式进行债权债务的会计确认，同时以时间为界进行节点确认，在以上要件因素无误及审批合规后，才统一进行资金结算。而资金支付的路径、费用基准和金额审批权限也必须事前确认，辅之资金计划落实到年、月、周、日，配合网上银行及信用卡的结算手段的普遍使用，基本上降低了交易环节资金的被拖欠、挤占、低效和被*的可能。同时，最大限度地减少了现金使用量，提高了资金和费用支付的效率，也较大地降低了财务费用和资金成本。不过，在进行上述流程设计的一个前提条件就是，需要公司全体员工的自觉遵守规章制度，以及包括供应商、银行和客户之间构筑良好的诚信体系。四、制定计划，定期检查 俗话说“预则立，不预则废”，“三思而后行”，意思是说万事开头应先制定计划，应多思量，如是则成功，否则失败。一句古话概括了有计划和无计划所导致事情结果的两面。所以财务工作也不例外，事前有计划，凡事应策划是做好财务各项具体工作的关键。在TPS（丰田生产方式）中特别强调“”，其中“P”是计划，“D”为实施，“”为检查，“”为改善。“”的循环已经成为丰田管理哲学中的经典内涵，是一切生产经营行为的准则和全体管理者思维模式的基本原则和处事方法。而且这已成为每个员工自觉遵守和业绩评价的基本技能或习惯。小到“针头线脑”的办公用品，大至新工程，新项目，新产品，等等，所有日常经营和投资项目开始前必须进行反复多次的“”一番。这是丰田公司七十多年保持高速发展，投资始终盈利的成功经验和制胜法宝。 例如：对于产品成本，管理所包含的项目范围和时间跨度就非常宽广，基本贯穿于个别产品由量产前的开发、试生产阶段的成本企划，到产品量产后的成本维持及改善阶段。其中尤以开发试生产阶段的成本企划最为关键，其包括产品企划、价格企划和利益企划，这些企划工作就包含： 1、技术部门对产品理念、产品开发、品质、性能企划； 2、采购部门对购入部品及原材料的供应商及其价格的企划； 3、生产技术部门和工场现场对生产场所、制造工序和设备投资的计划； 4、营业和销售部门对市场和目标客户的调查和对销售价格与台数的预测； 5、 财务部门对目标利润和收益计划的预计，等等。这些前期的计划工作以新产品的开发、试生产的时间为准，时间有可能达23年之久。如果产品成本的管理工作不在前期进行长期的企划和预计，一旦产品定型，其成本也就大致定型，留待量产以后的工作仅是对前期的成本进行现地的维持、修订及持续改善，可以改动和调整的范围与空间已基本不多了。可见，前期计划是多么的重要啊。 因此，财务管理工作伊始，首先应做好财务规划，财务规划应包括管理构架设计，岗位职责设置、制度和流程制定（前面已经论述），还有税收筹划和预算制订也很重要。发动机公司成立初始，我们即针对公司当时的情况和未来发展的趋势，结合国家、省、市的税收相关政策及当地政府给予的税收优惠政策，分门别类地将公司所能享受的各种主要税率一一罗列清楚，同时说明可能对公司造成的影响，以致在具体日常涉及税收方面事务时，能够趋利避害地合理引导公司经营朝有利于充分享受政策优惠的方向实施。近几年，公司在大的方面能充分享受“两免三减”的所得税政策和出口退税的政策（累计获得退税2.2亿元，相当于每台发动机降低近元台的成本），以及连续四年获得A级纳税人的评级称号。小的方面能及时获得税务部门的优良税务服务便利。另外，在日常管理工作中，如事业计划和成本企划方面，也充分考虑税收政策的影响，从而很好地为公司盈利提供支持。 其次，预算工作是公司财务管理重要的组成部分。小至三大费用（管理、销售、财务）和制造费用的预算，大至资金计划、事业计划和中长期发展规划，都须按照一整套机制或体系保障其平稳运作，即从计划前提条件假设、预算费用归口管理（即成本中心）、预算实际对比分析、预算系统管理、预算原单位（相当于“定额” ）的管理、预算实施问题的改善监督与评价，预算会议体制及奖惩制度等都能从公司各部到个人予以落实，预算的意识已深入和贯穿于各个员工的实际工作中。五、发现问题，持续改善。 从传统的工作范畴来说，管财理账是财务管理的本份，报表数据是其活动行为的“一亩二分地”，其余工作则不在其责。而在发动机公司的所作所为，则是对这一传统认知的一种否定。在公司的成立到目前两条线的满负荷生产，生产销售已近万台，这从投资建设的速度和投资的节省以及快速形成的规模效益方面比较，国内同业是无出其右的，是什么能推动其蓬勃迅速做大做强，用两个字可以概括，即“改善”，正是持续的改善动力，全员上下一千多名员工的共同协作，使得公司从安全、品质、生产、成本、环境等主要经营指标方面均达到丰田海外工厂的前列。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)