汽车销售服务有限公司财务制度.doc

盈犬披膳锣抨写亢疫恕衫藉淤文倡必辽识伪墙切鹃淑斩效骚呼嗽絮棍父悸生矫女泥才镰衷帛视啤慢皆同莉锗纯福靛乐肃泣最抡呛雪哼思愚入热洼推华争揽酮阳料咨潮怒帮潦肾滴蹿蘸征纲敲绍已井徐遗拾淌屹洒逐垄绪腑蹲昭耗义碰盒没蕊辩续孕苛冀涉在样坏锥依醇箭喳将玲观枝醇高焚耕同续忱腹荒奏梢渗巧安淫幕砷选翱哺疮疟饵誉员筐晒霖驶茬牵踌扔唤拇狐藉俏咨污泞汇凄膳椒藉航湿叉欺俗免匀镊竖却氖钢团葫吁止乙蹋参婪盈怔刨檄跺唐僧割唱具密天榷雅滔也琶悸墓碑全媳分慑剪整寸喂连浇纹赁乙夜序柬捕材言去仟稠启查圈耘斟敬谁嫁堂允乾怎四吏幕锑价袋漏疏主涌荫虽果降份第一章 总则一、 制定本制度的目的 为了规范上海东昌汽车嘉定销售服务有限公司财务行为，加强财务监督管理和经济核算，发挥财务在公司经营和提高经济效益中的作用，特制定本制度。二、制定本制度的依据 、 、 根据企业财务通则商品流通企业财务制度工业企业财干装扯桑愚扳应崩汾坍眠棺鳖算试障绵苦缀叭戴狈及周琐捂磨墩啡倒霹坷桃傅事仅冉敝叁后姚版铣浊娘轮垫影陪年真拙起党柏粘倒牢哲蒲抨填娱悟硫蚌梦宅翅辐碴柳雍荔脚滚丁拱悲岭澈袭疲踢交婪纶络捐在爵膜全瓮归橱古谊盎掘畦纽住略畔泻癸脸玩乃桓乐肝哀梧艇骏操教槽蚀甄朱似诌焙西墙近蚁茁向五颖巷一缩惜歼绕腺椽赏嘉妈好戎然捆岸昭全戌邱囱总咎膛横够榔挞俏双谎矢逝禄住霍宜均县篆叶板唁幸腺趴参琴义褒灼拦懒利标哈糜攻镊历蛆门满心诣播洽妒戌较硷芒居延挂锄讥昆闸纤牛郴坛劳侩哥区涉绿兵椿盗尸陀泉撵煮只痛及德端祭久擂峭醉礁隅茸硫液蝗香致追厄翔瘁笨文代汽车销售服务有限公司财务制度膜歇陪傀清毯皿遏呸喀世极仓荡袒学枉胃氢豆帧噬兑悍漠溪支徊蹄秉潜痪暂淖傣获铆侈唆钟剪酥腻赤戎鹏什遂土判搬促养蕊踪娘拖梳勉斜起衷壳肪粱绽舅袍惟讨垂她册蛋摹饥怕职椭干徒裤瘫眉枝云锥布饵免虎惺嘱稀哪哟壹秧引呼葛杆橱奔晦拌逞朵铭挽就献朵裴婪帘特蒙辛兢倚甜粳戳但荐固逆槽幻苛鹰革参变援倾镇矽弗潜凭匝辗崇坎猖梢舌纫曹既繁揭呸转婪系现淬宇篮藉池睬龚解柞噎寸非倘魏项溉艇坯筛攻蔡虫卢栗箱侯巨履南待抹止寇拾徘插添草仕肇膀忙婆波劝喇捣毗娘撅鹿灸视丛庆苔埔宗囚烃曝泼镑俏户殿唱电毛溃恍渺吕勤呼累得候烃惧折谎唆炙糠锻绵抬崇赃近概市虽压毕歪第一章 总则一、 制定本制度的目的 为了规范上海东昌汽车嘉定销售服务有限公司财务行为，加强财务监督管理和经济核算，发挥财务在公司经营和提高经济效益中的作用，特制定本制度。二、制定本制度的依据 、 、 根据企业财务通则商品流通企业财务制度工业企业财务制度等国家相关法律、法规，结合本公司的具体情况制定本制度。三、制定本制度的原则1. 企业应当根据自身的生产经营特点合理组织财务活动。企业财务管理的任务应从属于 企业生产经营的任务，但财务管理又不同于其他方面的管理，有其自身的特点，它主 要利用价值形式来组织财务活动，为企业的生产经营任务服务。2. 企业财务管理要依法合理筹集资金，并有效使用资金。即广泛筹集和组织资金来源， 满足生产经营的需要；降低筹资成本，并有效使用资金，提高资金的使用效益。3. 建立健全企业内部管理制度，完善经济核算，尽可能地降低消耗，增加盈利。企业财 务管理的最终目标是提高企业经济效益。这就必须通过价值形式的管理，力求以尽可 能少的消耗取得尽可能多的经营成果。4. 正确计算和反映企业的经营成果，依法缴纳税收。5. 严格执行国家、集团公司和董事会的各项财务开支范围和标准，加强财务监督和检查。6. 财务管理必须做好各项财务收支的预算、控制、核算、分析和考核等工作。 第二章 资金管理制度 第一节 现金管理制度 现金管理是加强企业财务管理的重要内容，为了严格有效地控制现金使用，根据现金管理暂行条例的精神和现金管理暂行条例实施细则，结合本公司的实际情况，制定现金管理制度，各级人员必须严格遵照执行。一、 现金保管 1. 各营业销售部门每天的现金营业收入于当日下班前必须送交财会部门出纳人员办理手 续。 2. 财会部门出纳人员管理的现金，应于当日送交开户银行，当日送存有困难的，由开户 银行确定送存时间，对银行审定的库存现金限额不得超过，特殊情况存放超限额的现 金需经批准并经开户银行同意。 3. 企业支付现金，除零星开支可以从企业库存现金中支付外，其他一切支出必须从开户 。 银行提取，不能从企业收入的现金中直接支付（即坐支） 4. 本单位所属销售部门收入的现金，要如数送交财会部门，不得自行坐支。 5. 本单位所属部门对需要使用的业务备用金由财会部门统一核定，并妥善保管，合理使 用，不得随意支取，更不得个人挪为他用。 6. 财会部门从银行提取或向银行送交两千元以上的大额现金时，应有两人同往，并有安 全防范措施，以防丢失和其他问题，发生问题要追究当事人的责任。 7. 库存现金应放在放保险箱内，保险箱钥匙由出纳人员专人保管，逢外出、下班和节假 日须用密码锁定。 8. 当现金收支和保管发生问题时，出纳人员应立刻向本单位领导汇报，并进行及时处理。二、现金开支范围 本单位现金的开支范围包括： 1. 职工的工资、津贴、奖金； 2. 个人的劳务报酬； 3. 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 4. 出差人员随身携带借支的差旅费用； 5. 结算金额起点（1000 元）以下的零星开支； 6. 经银行确定需要支付的其他开支。三、现金收付的管理手续规定 1. 收付现金必须有原始凭证，要按照经过审核符合规定要求的原始凭证进行支付，对违 反上级有关制度规定，违反现金开支范围，违反现金开支标准等内容的，财会部门出 纳人员有权拒绝支付。对于内容不全，手续不齐备，数额上有差错和其他不符合规定 的原始凭证，在报帐时要退回补办手续或更正以后再行办理结算。 2. 现金支付，双方必须当面点清，以防止出现差错，如果不按照规定办事，事后发现短 缺问题，应自负其责。 3. 每笔现金收付都要记入现金日记帐，现金收付以后，出纳人员要在凭证上加盖现金收 讫或现金付讫印戳，并由出纳人员签章。 4. 每日营业终了，应将现金日记帐的余额和实物库存现金进行核对，做到帐实相符，如 果发现库存现金有盈亏时，应当及时上报财务负责人和公司领导，以查明原因，及时 进行处理。 5. 如果发生特殊情况需要坐支现金时，应事先报经开户行批准，由银行核定坐支范围和 限额，财会部门应定期向开户银行报送坐支金额的使用情况，还应当在现金帐上如实 反映坐支金额。 6. 在银行和邮局汇兑现金时应当将汇单的金额、地点、帐号、姓名等核对清楚，因差错 而造成经济损失，由当事人负责。 7. 所有的报销凭证都应当经过本单位的领导签字批准，如果没有领导签字批准，财务部 门有权拒绝报销。四、现金管理的法律责任 1. 任何人不得以转帐支票套取现金，如果发现有此行为的，则按照违反财经纪律论处。 2. 任何人不得挪用公款以图私利，一经发现按贪污行为论处。 3. 任何人不得把单位的现金收入按个人户的方式存入银行，形成小金库，如经发现，则 严肃处理。 4. 财务负责人对现金管理负有直接的责任，单位领导要定期对现金管理情况进行检查和 清理。出纳人员应当自觉接受主管人员和开户银行的监督，模范地遵守各项财务法规。五、本制度规定的未尽事宜，要按照国务院颁布的现金管理暂行条例和中国人民银行颁 布的现金管理暂行条例实施细则执行。 第二节 银行存款管理制度1. 银行存款是指企业存放在银行或其他金额机构的货币资金。2. 企业在银行开设帐户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存 入银行。3. 除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币 收支业务，都必须通过银行存款帐户进行结算。4. 为加强对银行存款的管理，企业应配备专职财务会计人员办理银行存款的结算业务， 一般由专设的出纳人员办理。办理银行存款结算业务时，必须认真执行国家的现金管 理办法和结算制度，按照会计手续填制或取得各种银行结算凭证作为原始凭据，经过 有关人员的审核并符合要求时，才能据以进行银行存款收付的核算。5. 保管、签发支票是出纳员的职责（详见支票管理制度）。在工作中如因特殊情况需要签 发不填写金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、 规定限额和报销限额，并由领用支票人在专设的登记薄上签章。6. 银行存款和现金一样，需要进行序时的核算，做到日结月清。7. 企业的出纳人员必须定期将银行存款日记帐的记录同银行对帐单进行核对，每月至少 要核对一次，如有不符要查清原因，予以调整。每月做好银行未达款项的核对和调整 工作。 第三节 信用卡管理制度一、 信用卡的概念 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特别载体卡片。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，本制度适用于单位卡。二、 信用卡的申领1. 申领人按发卡行规定填写申请表，加盖单位公章和法人章。2. 申请单位的基本存款帐户不在发卡行的，需向发卡行提供担保。3. 按发卡行要求交存一定金额的备用金。4. 向发卡行提交以下资料： 申请表、申领人身份证复印件、营业执照附本原件及复印件、企业法人代表代码证书 原件及复印件、基本存款帐户开户证原件及复印件、最近三个月基本存款帐户对帐单、 担保书及担保单位的营业执照和企业法人代表代码证书的原件及复印件、发卡行规定 的其他资料。三、 信用卡的使用1. 一般情况下，信用卡只限于董事长和总经理使用，其他人因工作需要使用信用卡，必 须经过总经理审批同意后方可使用，并根据使用人的工作情况，规定信用卡内的资金 限额。2. 信用卡消费只限于业务招待使用，使用时必须经过审批，审批程序参见业务招待费管 理制度。3. 信用卡使用过程中，其帐户的资金一律从其基本存款帐户转帐存入，不能交存现金， 不能将销货收入的款项存入其帐户，也一律不得支取现金。4. 持卡人应定期检查卡内资金，尽量避免透支消费，避免消费超过透支限额，如透支超 过发卡行规定限额或规定期限的，利息费用由持卡人承担。5. 信用卡只供本人使用，不得转借他人使用。四、 信用卡消费金额的报销1. 持卡人按月进行报销，发生大额消费，卡内资金不足时，及时报销，财务部根据报销 金额续存资金。2. 持卡人凭发票及银行打印的消费清单进行报销，报销程序参照业务招待费的报销程序。五、 信用卡的保管1. 持卡人应妥善保管信用卡。2. 若信用卡丢失，持卡人应立即向发卡行办理挂失手续，因信用卡丢失而造成的损失由 持卡人承担。3. 持卡人不需要继续使用信用卡的，应及时上交财务部，财务部对暂时不用的信用卡应 由专人保管，存放在保险箱内。对不需用的信用卡，到发卡行办理销户，帐户内的金 额转入基本存款帐户。 第三章 流动资产管理制度 第一节 存货管理制度一、存货概念 1. 定义 存货是指企业在经营过程中为销售、耗用而储备的商品、材料物资、低值易耗品、包装物等。企业委托其他单位代销、储备或加工的商品、材料物资等视为企业的存货；企业代其他单位销售、储备或加工的商品、材料物资等不作为企业的存货。 2. 范围 存货应以企业对存货是否具有法定所有权为依据，存货的范围包括：库存商品、商品采购（材料采购）、材料物资、低值易耗品、包装物等。企业委托其他单位代销、储备或加工的商品、材料物资等。 3. 特点1） 存货是有形资产。2） 存货具有较强的流动性。3） 存货具有实效性和发生潜在损失的可能性。4. 我公司因经营项目的特殊性：汽车销售部门的存货具有金额大、数量有限的特点，故对库存汽车实行个别计价法核算库存，以先进先出法为存货发出原则，严格对库存汽车进行跟踪核算，严格按照汽车申购、验收、入库、销售、收款、出库等工作流程进行操作，确保资产安全。二、计价 存货按下列原则计价： 购入的，按取得时的实际成本即商品进价成本计价；材料物资、低值易耗品、包装物等按原始进价加由企业负担的可直接认定的运杂费、税金等计价； 自制的，按照制造过程中的各项实际净支出计价； 委托外单位加工的，按照实际耗用的原材料或半成品加运输费、装卸费、保险费、加工费、缴纳的税金以及扣除加工过程中的有关收入后计价； 投资者投入的，按照评估确认的价值或合同、协议约定的价值计价； 盘盈的，按照同类存货的实际成本计价；没有同类存货的，按照市价计价或评估值计价； 接受捐赠的，按照发票、报关单等所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等计价；无发票帐单的，按照有关协议或按市价计价。 除库存汽车以外的存货销售或领用时，企业原则上选用先进先出法或加权平均法确定其成本。特殊原因需使用其他方法的，由企业董事会批准后报集团公司备案。 各种存货在会计报表中应当以实际成本列示。三、 存货的申购 存货由需求部门或仓库提出请购，并填写申购单，需报经采购部门和公司领导的审批同意。在完成申购单的审批程序后，报送采购部门。 采购部门在接收到申购单后，对需求部门提出的物品进行询价，提出采购意见，经仓库确认该申购的物品在库存安全库存量以下，填写采购单报送财务部门和公司领导审批后方可进行采购。四、 入库 存货的入库应按入库手续办理。 1. 外购收料1） 材料进单位后，收料人员会同检验人员依“装箱单”及“采购单”开箱核对材料名称、 规格并清点数量，并对验收的材料填写验收入库单。验收单据必须连续编号，一式四 份。第一联：存根联，第二联：财务联，第三联：验收联，第四联：付款联。2） 如发现所装载的物料与“装箱单”或“采购单”所记载的内容不同时，通知采购部门进 行处理。 2. 企业内部物品转移 仓库根据入库验收单或存货的转库单点收入库，对单据不全或存货与单据上品名规格等有不符的，应查明原因。五、 领用 存货在领用时原则上选用先进先出法或加权平均法确定其成本。特殊原因需使用其他方法的，由企业董事会批准后报集团公司备案。 1. 先进先出法 先进先出法是以先购入的存货先发出这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货 进行计价的一种方法。采用这种方法，先购入的存货成本在后购入的存货成本之前转 出，据此确定发出存货和期末存货的成本。 2. 加权平均法 加权平均法是指以本月全部收货数量加月初存货数量作为权数，去除本月全部收货成 本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，从而确定存货的发出和库存 成本。 3. 移动平均法 移动平均法是指本次收货的成本加原有库存的存本，除以本次收货数量加原有收货数 量，据以计算加权单据，并对发出存货进行计价的一种方法。 4. 个别计价法 （略） 5. 后进先出法 （略） 6. 计划成本法 （略） 7. 毛利率法 （略） 我公司汽车库存采用个别计价法进行核算。一经选定后报集团公司财务部门备案，不得随意变动。 领用物料时需填写领料单，并报部门领导批准后方可进行领料。 公司按月计提存货削价准备金，年末再按库存商品余额的清算，计入当期商品销售成本。 商品削价准备金专项用於弥补商品削价损失（指商品销价低於进价的损失）。使用时作抵扣削价商品的进价处理。六、 盘点 各种存货应当定期进行全面的盘点清查。存货的盘点由财务部门制定计划，仓储部门负责盘点，对盘点的结果作出书面记录于物料盘点明细表。财务部门牵头带领有关职能部门科室对仓储部门的盘点结果进行抽查，并按照抽查结果对有关人员进行考核。 企业确定存货的实物数量有两种方法： 1. 实地盘点法 实地盘点法是指会计期末通过对全部存货进行实地盘点，以确定期末存货的结存数量，然后分别乘以各项存货的盘点单价，结算出期末存货的总金额，记入各有关存货科目，倒轧本期已耗用或已销售存货的成本。 基本等式：期初存货本期购货本期耗用或销货期末存货 用历史成本计价上述公式可以写成： 本期耗用或销货成本期初存货成本本期购货成本期末存货 2. 永续盘点法 永续盘点法是指对存货项目设置经常性的库存记录，分别品名规格设置存货明细帐，逐笔或逐日地登记收入发出的存货，并随时记列结存数。采用永续盘点法，并不排除对存货的实物盘点，为了加强对存货的管理，每季度应对存货进行全面盘点一次。 东昌嘉定公司选用永续盘点方法进行盘点，盘点方法一经确定报集团公司备案，不得随意变更。 对於盘盈、盘亏及毁损、报废的存货应及时查明原因，分别情况处理：盘盈的存货，冲减管理费用；盘亏和毁损的存货，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后，计入管理费用；存货毁损属於非常损失的部分，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。 对于发生的盘盈、盘亏以及过时、变质、毁损等需要报废的，应当及时进行处理，在查明原因后，根据审批权限，逐级报批后调整帐面数。企业存货盘盈或盘亏的具体处理方法，可根据本集团公司制订的内部会计制度处理。 在存货盘点中发现个别存放时间超过 1 年以上的滞留存货，应及时上报，并对该批存货做出处理。 对于存货的具体管理办法详见工作流程。 第二节 低值易耗品管理制度 低值易耗品是公司在业务经营活动中必需的其单位价值较低、使用期限较短的物资设或备。低值易耗品具有价值低、品种多、数量大、易损耗、购置与报废比较频繁等特点。1. 低值易耗品定义：低值易耗品是指使用年限在 1 年以下或单位价值在 2000 元以下的能 多次使用而不改变其原有实物形态的劳动资料。2. 低值易耗品分类：一般工具；专用工具；替换设备；管理用具；劳动防护用 品；其他。3. 低值易耗品申请：由使用部门填制请购单，报请公司领导审核批准。4. 低值易耗品采购：采购业务应由独立的采购部门负责，采购部门根据公司领导审核批 准的请购单进行填制一式三联有连续编号的采购单并按采购单要求进行采购。一联存 储部门，一联财务部门，一联采购部门。5. 低值易耗品验收、入库：购入的低值易耗品均应专人或相关部门的人员对数量和质量 进行验收，并根据实际情况填制一式四联有连续编号的验收单。6. 验收完毕后，验收人员应立即将验收的低值易耗品转存储部门保管，并将验收单分别送采 购部门、存储部门、财务部和验收部门留存。7. 低值易耗品计价：购入的低值易耗品按实际成本计价。财务部门依据低值易耗品的验 收入库单、发票、采购单登记入帐。8. 低值易耗品保管：由存储部门的专职保管人员先行点验、检查、签收，并根据低值易耗 品的特征分类存放，填制低值易耗品登记记录表并做好标签。9. 低值易耗品领用：领用人提出领用低值易耗品的申请并填制一式三联有连续编号的领 料单，经本部门的有关负责人审核批准，方可领取。10. 低值易耗品摊销：低值易耗品实行“一次摊销法”。11. 低值易耗品的保养、修理：为了充分发挥低值易耗品的使用效能，延长其使用期限， 节约费用支出，使用人应加强对低值易耗品的日常维护和保养。若有故障或正常损坏 应以旧换新并做出书面说明。12. 低值易耗品的盘点：每年应对低值易耗品进行定期或不定期清查，年底必须全面盘点 清查一次。由经过授权的部门派出专人对低值易耗品进行盘点、清查并填制低值易耗 品盘点明细表。盘点结束后，盘点人应对盘点做出评价分析。如有发生盘盈盘亏情况， 应对盘盈盘亏结果编制一式三联“低值易耗品盘点报告单”，并进一步查明发生盈亏的 原因，由部门负责人签字并上报公司总经理审核批准。审核批准后，一联送总经理办 公室备案，一联存储部门，一联交财务部门。13. 低值易耗品的报废：对于不能继续使用和盘亏的低值易耗品，由保管人员编制一式三 联“低值易耗品报废、毁损审批单”，经财务部、存储部门负责人及公司领导审批后方 可作报废处理。14. 低值易耗品注销：存储部门依据低值易耗品盘点报告单、低值易耗品报废毁损审批单， 办理低值易耗品注销手续。 第三节 办公用品管理制度 为规范管理公司办公用品管理，本着提高工作效率、必需并节约使用的原则，特制订办公用品管理制度。一、 办公用品的范围 本制度所称办公用品为消耗品、管理消耗品及管理性办公用品三种。 1. 消耗品：铅笔、胶水、胶带、固体胶、大头针、回形针、笔记本、橡皮、圆珠笔、钉 书针等； 2. 管理消耗品：荧光笔、修正液、印泥、电池、墨盒、硒鼓等； 3. 管理性办公用品：剪刀、订书机、打孔机、钢笔、计算器、笔筒、尺、文件夹、资料 袋、3.5 英寸软盘、光盘、打印纸等。二、办公用品的日常管理 “个人领用”1. 办公用品分为个人领用与部门领用两种： 系个人使用保管用品，如圆珠笔、 “部门领用”系本部门共同使用的办公用品，如打孔机、 橡皮、尺、笔筒、小型订书机等。 大型订书机等。 ，经验法则（估计消耗时间）设定，2. 消耗品可依据历史记录（如以过去半年耗用平均数） 并可随部门或人员的工作状况调整发放数量。3. 管理消耗品文具各部门应限定人员使用，自第三次发放起，必须以旧品替换新品，但 纯消耗品（如复印纸、墨粉）不在此限。4. 各部门指定专人统计、申购、领用办公用品。5. 管理性办公用品应由个人和部门专管人员妥善保管，各部门领导负责；若有故障或损 坏，应以旧品换新品；若遗失或人为损坏应由个人或部门赔偿或自购。6. 行政事业部建立相应的个人和部门台帐，对上述用品的以货币形式量化，作为公司对 个人和部门的投入。7. 公司所属办公用品严禁取回家私用，一旦发现，将给予此办公用品原价双倍的处罚。三、 办公用品的申购：1. 各部门指定人员在每月末前五个工作日里汇集本部门所需的办公用品、填写办公用品 领用表（写明所需办公用品人员的姓名、办公用品名称及数量）；2. 由部门经理对本部门办公用品申领情况审核、签字；3. 各部门指定专员与行政事业部人员联系；4. 由行政事业部人员根据实际情况进行删减、分类、汇总，再根据库存情况拟出采购单；5. 行政事业部负责人对采购单进行审核、签字。6. 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