财务管理制度建议人员要从管理层上下功夫.doc

财务管理制度建议人员要从管理层上下功夫

　　对市场的敏锐预测和洞察，对于财务高管来说是非常重要的本领。企业财务高管该如何通过事前预测做到有备无患，并为企业带来利润呢？我们来看两则案例。在制定财务管理制度时，要考虑多种因素。

　　通过战略采购防止采购价格波动

　　在制定财务管理制度时，采购部门采购了多少物资、这类物资实际消耗了多少、采购价格如何……只有及时掌握这些信息，财务部门才能准确核算目前出产的产品的成本是多少、才能确定价格应如何制定，而不是只对事后的材料采购差异做简单分摊。这才能制定好一份财务管理制度。

　　这是中国机械工业集团有限公司资产财务部副部长董建红的经验之谈。

　　她认为，在制定财务管理制度时，应先把产品的成本算明白了，然后在合适的时间和采购部门一起考虑在价格波动时该怎么控制原材料价格。

　　在制定财务管理制度时，虽然原材料价格比较透明，但它也会经常波动。如果国家出台某些新的政策，那将会如何影响原材料价格的波动？对此，应按照多年的经验进行判断分析，提前与采购部门沟通，考虑好原材料价格波动后该如何确定采购价格的问题，以保证所生产的产品在每个价值环上都有利可赚，同时将产品质量、产品成本掌控在自己手中。

　　董建红采用的方法是“预涨不涨，预降则降”。她说：“尽管对于原材料是否上涨、上涨率为多少，大家没法完全预知，但我们可以判断出80%的价格波动趋向，做到‘预涨不涨，预降则降’。比如，在判断原材料价格将要上涨时，我们会给供应商一部分预付款来锁定价格。

王大琨（IBM高级顾问、中国第3代沙盘模拟领军人物!）
Ø中欧商学院、清华大学、北京大学、复旦大学、上海交通大学、浙江大学、中央财经大学等国内16所顶尖商学院总裁班特聘教授！
Ø清华大学管理硕士专业毕业！
现任北京天下伐谋管理咨询有限公司副董事长、高级合伙人！

　　而在判断原材料价格将要下降时，我们也可以提出降价。”她笑谈说，刚开始采购商会觉得不合理，觉得“预涨不涨，预降不降”才是公平的。其实不然，她的做法启发了采购商，采购商也会先行判断，也会用预付款针对其上游锁定一部分的存货，保证其不涨价。而且，相对来讲，采购商与其上游之间的采购链条短，一旦价格波动，他们的反应也更快。这样的做法其实相当于期货，即锁定了3个月内或者半年内的原材料价格。而且，采购商可以通过调整对上游的采购量来保证对企业的供应价格，把压力传导过去。

　　由此可见，在制定财务管理制度时，财务高管可以通过财务和业务的相互支持，应用战略采购让供应商和自身企业成为一个利益共同体。

　　跳出财务看预算

　　另一个案例则是项目管理。

　　董建红认为，在制定财务管理制度时，可以把大的业务分解成一个个小项目，每个财务工作者都可以从自身出发，站在投资者、经营者角度去预测和逆推，让财务人员能够正着会算、反着会想，从而实现财务的价值———参与经营、支持决策。

　　这一理念与董建红的经历息息相关。参加工作后，她没有做核算会计，而是更多地做计划和预算，因而有很多反向思维。她认为，年轻财务管理人员不仅要会做核算会计，更要理解核算会计的含义，更多地理解各个财务科目与业务的关系、各项业务对财务的影响，而且应当跳出核算，站在管理者的角度看企业管理和财务管理。企业更需要管理会计，以财务信息为基础进行分析决策，实现管理提升。

　　董建红举了个例子，在制定财务管理制度时，在一次对企业中层财务管理者进行的评估能力测试中，有一个财务管理者为了把资产评估得更高一些，做了后几年的盈余预测，他预测2015年的收入比2014年的收入翻一番，2016年比2015年收入也增加很大的比例。

　　“我问他为什么有这么高的收益，他答收益好；我问他手里订单有多少，他答有10个亿；我接着问这些订单产品的生产周期是多久，他说一年；我就反问：就算有这10亿的订单，产品生产周期是1年，但若没有生产设备的话，安装设备需要半年时间，那么，在2015年只有半年生产时间的情况下，怎么能实现按时交货呢？他哑口无言了。”董建红分析说。

　　可见，在制定财务管理制度时，财务人员的预测评估和预算管理能力非常关键，但这必须要在了解业务的前提下科学而严谨地进行判断和预测。管理会计更多考虑经营过程中反映出来的经营成果，倒推出经营过程中有哪些需要提高的地方。这可以让财务人员从投资者的眼光来看企业，从而能够用财务的手段来提高企业决策的水平。

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)