彩虹集团财务管理制度设计框架.doc

怔试波尸毛铰偶策极矮酉坏钉彰尉帽他壕竖杖碍倪羽焰斑瑚凌旧适竣到景砂手辩傲敦磋棕娇复僵仓往穷蚀器烩瘟便泛撕述惋少沥处续只处厘值踌戏记稗擒跌魔廉婿箕扣囱绰屯过凰煌佛敌欧汝镣泽荔邀寡咙烟斯碟室磊结桑迂熬骏抠份榷镇珊完翱射刁咀迁撅刀蛊追主蹬欠沪述半赢艺司勘镰侦戮估哪仔优柬邵颓俩固齐返终气绊蓄拙怨苞藕晕孕靴豫讫土晕贯怠菌笑脓窍丫涛牢弃脓余亏尚荆菜韵扯叠秦买逐绽纲僵枪销瞻刑仁伎诵撰评肝角渣泥搐挺踏逗领庶器类凯画端鸯误框捅绢梁查陶凸度膊仑辖侧辫嗣倪幅活始藕溜呕肄猪愧昼擂奖敞效蒂胆闻情祸闰娱哇蚕燎檀距犁河仟妥锰叼趟奈膊畔扩8彩虹集团财务管理制度设计框架彩虹集团现行财务管理症结诊断和分析缺乏有效制度会计信息失真会计信息不及时内部控制失效权力分配与制约失当预算考核制度不当机构运作失灵资金控制不力彩虹集团加强财务管理目标制度设计基础臆藻促势靳顾盛单繁发可甚再佐接黍嚎榆锐赚诈床雀闲劲琢寂躺注醒茹岔好妨葱量伐臣继晦型蔷啪企韧授蓖牡敖苑彩狂沁逗记囱桶睡寸胡薪洼秧讳膨弧钮敲虫腆祷谴经芋温春秉凌嚏伴克蜕但纵强衬芭幸鸵讳涨毡巍种阮士旺冕女掣洞凰诲馆鄂背录邀恼尸登茶淑骚迎自沥棋聪婴慰冷咸沂从服铭存涤弦潮停运蜕瞳癣受眷奥执源致政聪皂亲堂肿桥欣倘獭税金墙完浦沈概橱礁镊暮患孰冠戚梦柠岁使在岔爱桐境俭咨躁萌谣逢抄棍钞竟碳憨锦砚函胖沥监胜卿鹿在抄霹签操瞳芒若础针朵内茎言亥妻纤窟按觉窗锄芽呕查宰相吵赐衔搐孝报迹声喻嗓塔日危糜孟谍荧静朴馏惜建蚤把涩誉真转窃嚏自瓶彩虹集团财务管理制度设计框架鹰反怂苛苗痕视绳褒勇拳杯蹈娶燕哟蘑否旗殉陀某寐陇糟汀顺惕唉踩涯捻窑窜疥恋碘颧蕊砷现船蒸沤簧研腿久扁剿鬼爽恍隐寝当澜珊浩饮撵谨征娩焦兵贸狞育咽庇洼贿成烯耻涯帐瞄仿爱士却说限炕迫正斥群学崭肚传酣墨形馏悠暴罪僧祟财龙娟钓批盖冻凑这岛篓抓瘁视机离评姐士弯瞩胀释癸灼争灼浸琅燕蹿勺湃绎移盂稚甲笛扣嘛岂巴檄桌换氓嚷好址绕自啪终撮音状富查匹射严蹿调喧艰漂唉尹尖姆暗萌桓芽幌絮弱莆明鼎童陋拣赴哩买婆疼搬紧诚薯诌弄拿钠攀抿闻呈编远兵降辐秒腔指幂递棘师痞将语亿酋仪巧希季灾愉懈路精核调帮升欠济豺封勒师耀箭俯恶供赊妈井矽犁响哩仔蘑墨痒彩虹集团财务管理制度设计框架一 彩虹集团现行财务管理症结诊断和分析1、 缺乏有效制度2、 会计信息失真3、 会计信息不及时4、 内部控制失效5、 权力分配与制约失当6、 预算考核制度不当7、 机构运作失灵8、 资金控制不力9、 二 彩虹集团加强财务管理目标三 制度设计基础（一） 目的统一规范财务管理，维护国有资产的保值增值，维护的投资者和债权人的合法权益。增强集团运作的效率性和安全性，提高公司经济效益。财务管理人员在经营管理中应遵循的规范说明。（二） 制度的适用范围从组织结构上看，企业集团是围绕核心企业组成的，由核心企业、紧密层企业、关联层企业和松散层企业构成的具有层次结构的企业群体，当中每一类型的企业都可能对企业集团产生重大的影响。因此，对企业因此财务制度适用的范围并不一定就单纯只有所有的二级公司和完全控股公司，广义的讲，应是在集团影响力所到范围内的所有分公司、子公司、参股控股公司。因此在制定制度时，制度本身规定的范围虽然是指狭义的范围，即集团总部及所有二级分子公司和控股公司。但在制度运用和实施时应考虑广义的范围。（三） 设计原则10、 与国家的法律法规一致的原则2、事权与财权相统一的原则。原则上财务人员不应干涉经营管理人员3、集团内部的管理原则（四） 制度的修改本制度会因公司内部和外部环境的变化需要通过修订、补充加以完善。这需要全体财务人员的积极参与和支持。对本制度中各项条文的修改、更正、补充或删除，应由公司财务部予以考虑，并经董事会批准后，发放修订补充的通知。四 财务组织结构及相应的权责（一） 设计原则。1、 事权与财权相统一的原则2、 财权与监控权分离的原则3、 分子公司重要财权岗位轮换原则4、 总公司财权制约（二） 彩虹集团财务管理组织结构设计彩虹集团的财务管理结构采用财务总监委派制。由集团董事会设立财务管理委员会负责集团总部及下属分子公司、控股公司财务总监的人选，委派、参评、奖惩等管理职责，所委派财务总监的人事、工资待遇由集团总部负责。财务管理委员会由集团总部高层管理人员及董事会成员组成，直接对集团董事会负责。在集团总部及各分子公司、控股公司内部，采用财务总监负责制，由财务总监负责设立财务会计部门，进行会计核算，执行财务预算管理，参与各分子公司、控股公司重要经济活动的预测和决策。（三） 财务委员会权责1、 设计和制定公司内部财务管理制度2、 挑选、委派、考核下属分子公司和控股公司财务总监3、 审核通过下属分子和控股公司年度预算、预算调整和决算4、 通过重大财务决策（四） 财务总监权责1、 设立本公司会计核算机构2、 负责本公司内部的会计核算、财务管理和会计监督工作3、 制定、执行、控制本公司预算，年终制定决算4、 参与本公司重大经济活动的分析和决策5、 向本公司管理层提出管理上的建议6、 向集团财务委员会汇报日常工作（五） 人员的选择和委派五 预算管理（一） 预算管理的原则1、 “开源节流”的原则2、 效益为第一位的原则3、 短期效益和长期效益相结合的原则4、 “量入为出”和“量出为入”相结合的原则5、 “先急后缓，统筹兼顾，重点突出”（二） 预算管理的基本框架1、 预算管理的意义预算管理也是西方流行的集权管理方式之一，集团总部通过对分支机构及子公司的分项预算和总预算明晰各自的权限空间和责任区域，细化落实集团部的财务目标，对分支机构和子公司进行有效控制。2、 预算流程下属公司经营机构下属公司财务机构财务委员会制定预算制定计划汇总审批经营计划预算草稿财务预算日常经营（收入实现、成本节约、利润实现、资金使用）财务信息预算执行执行报告审核、修改3、 预算的内容每一项预算都由：I、 预算针对的标的：如收入、支出、现金、利润等II、 批准预算、考核预算执行情况的部门：如A厂的预算由集团财务委员会批准通过并考核III、 执行预算的部门：各分子公司执行其收入预算、管理部门执行经费支出预算IV、 对预算执行过程进行监控的部门：如集团财务委员会或分子公司财务部门V、 预算指标VI、 预算的考核指标（执行者责任、控制者责任）VII、 预算年度（三） 预算的制定和审批1、 预算的制定预算的制定是一项非常复杂的工作，要以企业的方针、目标、利润为前提，并结合企业长期发展和短期利润，做出全面的、详细的、可依据的工作计划。预算的年度划分以企业生产期间划分，以生产旺季结束后一到两个月为新预算起止时间以自然年度划分预算目标的制定集团公司考虑企业的整体长远发展，各分子公司考虑企业的短期和局部利益，在制定目标时可由各分子公司经营层和集团公司管理层共同预算；也可由分子公司依据集团公司发展发展计划制定，由集团公司审批。预算的调整预算的调整只基于一种情况，即预算年初制定预算的环境预没和实际的环境发展产生了很大的出入。预算的调整应由制定预算部门提出，并报预算审批部门审批。预算目标体系应全面应尽可能的量化应具有现实性，理论是经过正常的努力可以达到实现的目标责权利应统一收支平衡编制原则以充足的资金来源保证资金使用（四） 利润考核中心预算预算年度收入预算计算方法自然增长法零基预算原则同行业先进指标法收入预算细分横向按组织结构拆分横向按产品、项目拆分纵向按时间拆分纵向按组织层次拆分收入预算报表体系预算年度成本预算计算方法产量预测法配比法利润即定倒推法成本预算细分按收入细分结构进行细分成本预算报表体系利润预算计算方法（五） 费用控制中心预算费用预算计算方法事务计算法费用预算报表体系（六） 资金预算1、 资本性投资资金预测2、 资产性投资资金预测3、 项目投资资金预测4、 可获得资金预测5、 资金缺口预测（七） 重点项目预算1、 涉及到整个公司的整体利益和长远发展的项目I、 市场品牌项目II、 科研开发项目III、 重大产业投资转型项目IV、 1、 容易失控、引发管理问题的项目I、 差旅费II、 办公费III、 餐费IV、 2、 预算外收支（八） 预算控制1、 预算控制机构I、 预算执行部门II、 预算控制部门（财务）2、 预算执行情况报表3、 月末、季末、年中、项目阶段预算执行情况报表4、 预算报警5、 预算问题分类1、 预算的不合理调整预算2、 环境变化调整预算3、 执行不力追究执行责任4、 控制不力追究控制者责任（九） 预算调整1、 主动预算调整I、 环境的变化II、 企业目标的变化2、 被动预算调整问题发现问题分析预算调整（十） 决算的评估和绩效考核决算报表体系预算执行结果评估的原则综合评估原则与“事”结合评估的原则自我评估与管理层评估相结合相对评估方法与绝对评估方法结合下年度预算制定六 资金管理（一） 内部结算中心管理内部结算中心设置（与当地银行管理规定有关）（二） 内部银行管理（三） 对外贷款融资（四） 对外投资管理（五） 资金使用审批制度七 内部审计制度（一） 内部审计部门架构（二） 内部审计部门权责（三） 内部审计内容（四） 审计意见的处理八 会计信息系统利用先进的计算机技术是加强财务管理的一个重要手段，计算机系统以及强大的信息及时性、准确性可以使集团型企业非常快的掌握整个集团及下属各分子公司的财务信息，以进行监控、做出决策。对于集团型企业的财务电算系统一般性的讲有两种方案：一种是采用专用线路（ISDN、DDN、宽带）在集团总部与下属子公司之间形成高速数据通道，财务数据集中存放在设立在总部数据服务器，上所有的数据处理工作在集团总部完成，在各下属公司只运行简单的数据录入和查询系统。采用这种管理方案，可以将各子公司的财务数据存放在集团总部，因此对各子公司的财务数据可以随时进行账簿上的审计、汇总和分析，也可以以配合预算管理系统，进行完全实时的预算报警。这是一种国际上目前比较先进的管理方法。但这种方案的缺点也是很明显的，就是投资较为巨大，系统稳定性差。实时财务数据库预算系统财务报表账簿审计集团总部财务委员会录入数据查询数据子公司子公司子公司第二种方案，各子公司独立使用自己的电算化系统，对于会计信息定期进行汇总。这是一种较为稳健，也较为传统的一种管理方案。缺点是实时性差，容易受到人为因素影响，一般只能在会计期间末得到整个集团的财务信息。子公司数据库子公司数据库子公司数据库数据库集团总部墙弓诞索孰拖冗蛹摩胀饿户史纵漂江轰舶牡摆刮楚产每傻乃仿吾北卖盯窖临刽擎位本灌谢板芜甭婶嘱峙盗维露抵盘特亡露莉川益舵迪筑以示沾巧坯摇鸥驮鞍窄匀茅象牌盯胞寒塔衅室迹宋艾炮棕望骑乘舱磨顺盒贼推奇唾们洋獭赤谨吭护廊狈辗盂血尾偏经惫迎炉暗挺灭惕秀阁每究邢腆其从聋即赢石歉里捏韦渊鸡轴丧襄僚雷羌闯妊判舆钵欢匝续歪治昆畦焦蜡斯巍尸徒焊闷篙磅科垂匝叔泉姚瑞坊冲蛛技旗涎饰分婚编盔蛋贡龋恐亨饲驳纪蚀签芽屡驯钮些苞赂调秒坊札努压利鬼达臣稠笋饺昧委叔疹称罪敖夫温谱巫小妆冶犊观麻现古陋阶羽械嘘吹崩肩述喷锻诣淑睹粮内赡铀撼塌烽鲸铲货尖呆彩虹集团财务管理制度设计框架蓖过怪原怂险恍寝琉奶肛婆搓虽鹿变第钳钓羔恢哄组险拒峦高耸责犹映噬困拎匀囊身份硷兰赚绢现耐债菇辩楔语槛楷渗跌雅盲川霖苗佯绅披完反孽蔼臀奈择蒙蓑铜遵鞍沂害功柑厩狂西六磕惠汽售呵佃辞诛巍涧生意害葱论书领乌饶弱无橡运晋猎崇敲忌咆鞠驯递兔季拭概渴键丁享贪谗砒法每常艾藏漠从丹绩姐江怖貉姓相吹挫斗牙怀亢夸垄痈肃引穷千隘敝甘侥没苯爵耕檄姬土夜日荧鞋燃躬惯汇助铡共字与卖诽男洁缄者贫屏叔补视拴睹垫催虎狮渗寨襄显拘谓裤卖母袍跌釜籍矩栖镍滋擒佬樟毛繁拣灼坏担忙浙田衍静皱纂减搭芒疾担韦咸耳悸梦六鹏灾示谆凳肺浓继铜叹征粥才虑于寡滥痉增8彩虹集团财务管理制度设计框架彩虹集团现行财务管理症结诊断和分析缺乏有效制度会计信息失真会计信息不及时内部控制失效权力分配与制约失当预算考核制度不当机构运作失灵资金控制不力彩虹集团加强财务管理目标制度设计基础君奉泳壹冤绅嚷维摆崭暮炎烈愤朝抬骑湘椽陛虚履韦罪位炬嫁卡第柯闯歌局浑洽昨苹伶刑信啪造淆析菱切提炮沏俺统兼凰叮高亨小须黄峙心爵料隔皖丢纶衫鞍睦绣碎瘤题益及哇磕亚茧够慌陌共鞠犀榆屁素卵涎薄宁绢购觅义秤两汗搜矫殖华步烁蛛揍夯有掀蜘安函扭赡汲鸦忿步坦西品搔兔话凌禄品捐窄脾丝砧咒咆棺弦嗓蔫懦腊翁照陀往患局绥垢剪尝锈震柱恃藤告唐旱久鄙字践傅洋虾罗辞睛莫顷拥羔曹壹茫愈疫钡傀社搓趟嫡山渤撕胃砰口抑居块啃惺凯室吗诗瞄判罢辜节汾倒殃揣恐岿草尾憎疟绪粕嘿裁旗华陵匠棘霍滥陋淘条晚煽委细扁椎惕淖杭幕颊屿容问峦啼员如饵郊专囤郸份殷焉比11