财务管理论文甘露.doc

新疆农业大学管理学院 财务管理课程论文 学生姓名： 甘 露 所在班级：人资102班 学 号：103937212 授课教师： 朱 峰 浅谈海尔集团的理财与未来的发展摘要：海尔集团是世界第四大白色家电制造商，也是中国最具价值的品牌，现已发展为一家大规模的跨国企业集团。本论文以海尔集团为研究对象，根据全面预算的编制方法和步骤，研究了全面预算在海尔集团的应用，为中国大型企业的金融发展模式提供一定的借鉴。关键词：海尔集团；家电行业；全面预算管理 近几年来，由于我国企业面临的经营环境发生了许多重要变化，竞争日益加剧。企业利润空间日益缩小，市场需求加快，企业规模不断扩大。资金运作数额越来越大，以及成本费用开支范围的扩大。使越来越多的企业经营者开始改变企业的经营管理模式，重视企业的理财的工作。同时，海尔采用全面预算的管理手段，更加明确了企业的经营目标，为合理配置资源，对企业进行合理有效的评价提供了依据。一、 海尔集团简介 海尔集团是世界白色家电第一品牌，1984年创立于中国青岛，现任董事局主席，首席执行官张瑞敏是海尔的主要创始人。截止2009年海尔在全球建立了29个制造基地，8个综合研发中心，19个海外贸易公司，全球员工超过6万人。2009年海尔集团全球营业额实现1243亿元（182亿美元），品牌价值821亿美元，自2002年以来连续8年蝉联中国最有价值品牌榜首。海尔积极履行社会责任，援建了129所希望小学，制作了212集儿童科教动画片海尔兄弟，是2008年北京奥运会全球唯一指定白色赞助商。二、 全面预算管理理论的概述 2.1全面预算的含义及内容 2.1.1全面预算的含义所谓预算是指一系列预算构成的体系，它是以企业战略目标为出发点，以市场需求为导向，公司全员参与，涉及到企业生产经营全部内容的预算体系。这个预算体系是将企业经营目标具体化，细分化，将企业实现的目标所消耗的资源合理配置，成为指导企业生产经营活动的全面纲领。全面预算是反映企业未来某一特定时期内（一般不超过一年或一个经营周期的全部生产和经营活动的财务计划），它是以实现企业的目标利润（企业一定时期内利润的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量，生产量，成本，资金筹集额等）为目的，已销售预测为起点，进而对生产，成本，现金收支等进行预测，并编制预计损益表，预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。2. 1.2全面预算的内容 不同企业在不同的发展阶段，全面预算的内容是不完全一样的。全面预算的编制总体要服从企业生产经营管理的需要。 预算管理在西方国家的企业中有较长的发展历史，逐渐形成了一套完善的预算体系。西方国家的预算体系是将预算分为两部分，即经营预算和财务预算。（1）经营预算也叫业务预算，主要包括销售预算、生产预算、成本预算与费用预算。这些预算都与生产经营的内容有关。（2）财务预算使之与企业的现金收支、资本支出、经营成果和财务状况有关的各种预算，主要包括资本预算、现金预算、预计财产负债表、预计利润表，预计现金流量表。三、海尔集团全面预算编制说明3.1海尔集团全面预算的背景 2000年，随着海尔多元化战略阶段发展，海尔集团调整了组织运营结构，商流本部、物流本部、资金流本部、人力资源本部成立，各部门职能不同责任也不同。为明确各部门的考核指标能够承接集团战略方向，同时避免各部门因职责不同而产生的利益冲突，保证各部门在总体目标下有效完成各自范畴内的目标及工作任务。全面预算控制应运而生。全面预算把企业长期目标转化为一定时期内的经营体目标，把企业的总体目标分解为各部门的责任目标，确保企业内部控制行之有效的运行，可以说全面预算是各部门的工作目标、协调工具、控制标准、考核依据。3.2海尔集团全面预算的特点 (1)对未来的精确规划。企业活动是企业实现经营目标的过程，经营目标是企业生产经营活动预期达到的结果，是全体成员奋斗的目标。企业编制预算的过程就是明确企业经营目标，并将经营目标分解落实到各个部门的过程。 (2)采用自上而下，自下而上相结合的方式。自上而下是集团锁定总体目标，根据总的市场容量制定各产品品牌市场占有率即市场份额.自下而上是各工贸承接集团的战略目标，根据当地的市场容量，制定具有第一竞争力的市场份额。 (3)以市场为导向。全面预算首先锁定的是市场目标。各部门的预算如：产品企划、生产预算、售后服务以及财务、人力的人员预算都是围绕市场。支撑市场目标来完成的。 (4)以企业全员参与保障。全面预算是一个全员参与的预算，企划部要做出产品的企划，生产部门做生产预算，售后做售后网点等预算。3.3海尔集团全面预算的难点(1) 全面预算能够做精但不一定能做准。全面预算细到从型号的规划、产品系列，从工贸到每个产品，从分季度到月份，甚至到每月的型号规划可以细分。(2) 参与部门多，工作环节多，难以有效协调和管理整个组织共同参与。(3) 预算编制、汇总工作量大。由于集团公司的规模比较大，预算数据量大，分析需求强，在预算编制的过程中数据的编报、汇总、分析等工作量比较大。四、 海尔集团全面预算的执行4.1全面预算的执行 全面预算的执行过程其实就是企业生产经营的全过程。它具有指导生产经营活动，合理配置企业生产经营资源，并最终实现企业经营目标的重要职能。它包括年度预算的执行和月度预算的执行。同时对预算完成目标的考核也是判断企业生产经营活动成效的重要尺度。它包括对企业高层管理者，对中层管理者和各部门的考核，对一般员工的考核。4.2对海尔集团热水器公司某一月度预算考核分析4.2.1财务指标完成情况分析（1） 收入和利润指标完成情况从某系列产品销量、收入指标来看，该产品当月销量预算为30万台，实际销量为27万台，预算完成率90%，而去年同期该产品的销量为24万台，增幅为11%。该月的收入预算27，358万元，本月实际收入为21，729万元，完成率为79%，与去年同期销售收入19079万元相比，同比增幅达到了14%。三者的比较情况见下图4-1。从该系列的利润完成指标来看，1月份利润预算为1,608万元，而该月实际利润达到了1652万元，指标完成率为103%；与同期利润896万元相比，同比增幅84%，利润指标完成预算水平，见图4-2。详细来看，从收入整体趋势上分析，收入完成大多低于预算，无法保障预算完成；从周进度上看，收入主要集中在第二周，其余几周完成率较低。（2） 产品毛利率分析 按照净收入计算本月产品的毛利率为54%，较上月52%的毛利率，提高了2%，其中主要是电热提高了3%，见图4-5。同时，与预算相比，电热毛利率差异4%，燃气毛利率差异15%，太阳能内销毛利率差异2%，见图4-6。（3） 费用投入产出总体达标情况 本月热水器收入完成率为88%，费用执行率为94%，费用执行率高于预算完成率6%，产出实际低于产出预算；本月热水器PL收入完成率为16%，费用执行率90%，费用执行率高于预算完成率74%，产出实际低于产出预算，见表4-1。（4） 库存分析本月库存较上月下降了2711万元，超期库存较上月上升了181万元，超期库存占比较上月提高了11%，库存中超2个周以上库存占总库存的15%，其中热水器701万元。见图4-7,4-8。4.2.2 小结本部分结合企业全面预算执行的方法，对海尔集团全面预算的控制情况进行了分析，同时并对某系列产品的月度预算执行情况进行了分析与研究。五、海尔集团全面预算管理的问题与建议51全面预算编制和管理中的问题 （1）预算中部分数据失真。 （2）预算编制的内容有待完善。5. 2对全面预算管理的建议 （1）加强预算指标的论证。 （2）做好预算指标的分解与落实。 (3) 重视生产经营中的统计工作。 （4）加强检查工作。六、总结与展望6. 1总结 近几年来由于企业的经营环境发生了许多重大的变化，越来越多的企业经营者开始改变企业的经营管理模式，重视企业的理财工作。海尔作为中国企业的先进代表，其成功的管理方略是值得学习与借鉴的。几年前，海尔实行了全面预算的管理理念，并取得了显著成绩。本文以海尔全面预算执行过程为主要研究对象，研究得出如下结论。全面预算的执行过程其实就是企业的生产经营全过程。企业日常经营的过程是围绕着全面预算的目标而展开的。本文结合全面预算执行内容， 分析了海尔集团全面预算的控制情况，并从收入与利润指标完成情况、产品毛利率完成指标，费用投入产出总体达标情况，库存状况对某系列产品的月度预算执行情况进行了考核研究。考核研究结果是，该月份的预算指标完成率不高，大部分产品没有完成预算指标，根据本月的情况对下月的完成率进行预测，结论是下月目标完成的保证率偏低，需要采取措施提高销售收入和利润率。6. 2未来展望 全面预算管理对企业战略目标的实现非常重要，由于不同的企业面对不同的经营状况，其实行全面预算管理的重点也不同。今后的研究可以结合产品生命周期理论，分析处于不同生命周期阶段的企业面临预算问题，以及不同产品所处的生命周期阶段的成本预算问题，便于企业更好的控制生产成本，调整预算的重点，实现企业的战略目标。 【1】金标，电信运营企业全面预算管理理论与实务研究【D】.北京邮电大学.2009【2】邢铮，理财金钥匙全面预算【M】中国水利水电出版社.北京.2006【3】汤谷良，如何把握和运筹全面预算管理提升企业控制力【J】.时代财会2002.9 P19-23【4】徐文君，宝仓钢管全面预算管理研究【D】.天津大学.2009【5】于桓，成都康弘药业集团全面预算管理研究【D】.西南财经大学.2009【6】张春琳，福尔达集团公司全面预算管理实证研究【D】西安理工大学.2004【7】张建平，国电邯郸热电厂全面预算管理应用研究【D】华北电力大学.2006【8】苏勇，华蓝啤酒有限公司全面预算管理探析【D】西南财经大学.2007 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)8