财务管理制度001.doc

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财务管理制度
财务内[2003]第(001)号
第一章 总 则

第一条 为了加强公司的财务管理，节约资金、降低成本费用，根据国家的有关规定，结合公司的实际情况，制定本制度。
第二条 公司的财务管理基本任务和方法是：做好各项财务收支计划、预算、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。
第三条 公司财务管理的基本原则是：建立健全企业内部财务制度，做好财务管理基础工作，如实反映企业财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯。

第二章 资金筹集

第四条 设立企业必须有法定的资本金。资本金是企业在工商行政管理局登记的注册资金。
第五条 企业可吸收国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。
第六条 投资者可以用现金、实物、无形资产等形式向企业投资。
投资者未按投资合同协议履行出资义务的，企业或其他投资者可以依法追究其违约责任。
第七条 投资者缴付的出资额超出资本金的差额、法定财产重估增值、以及接受捐赠的财产等，计入资本公积。
第八条 企业筹集的资本金，企业依法享有经营权，在企业经营期内，不得以任何形式抽回。
第九条 公司负债包括长期负债和流动负债。
长期负债，是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付长期债券、长期应付款项等。
流动负债，是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付短期债券、预提费用、应付及预收款项等。
第十条 长期负债的应付利息支出，筹建期间的计入开办费，经营期间计入财务费用，清算期间计入清算损益，购建固定资产、无形资产，在资产尚未交付使用前，计入购建资产的价值。

第三章 流动资产

第十一条 流动资产指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，包括现金、银行存款、存货、应收及预付款项等。
第十二条 存货是指企业在经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括商品、低值易耗品等。
第十三条 低值易耗品在领用后一次性摊销，价值较大的设置辅助账加以管理。
第十四条 存货盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失计入当期损益。

第四章 固定资产

第十五条 固定资产是指使用年限超过一年，单位价值在1000元以上，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产，包括房屋建筑物、机械设备、动力设备、交通运输设备、电脑及通讯设备、办公设备及器具、货柜台及其他。
第十六条 固定资产变价收入扣除清理后的净损益，固定资产盘盈、盘亏应计入当期损益。
第十七条 在建工程支出是指购建固定资产或者对固定资产进行技术改造在固定资产交付使用前发生的费用，包括工程价款，未完工程支出等。
第十八条 固定资产采取平均年限法计提折旧。当月购进或完工的固定资产不计提折旧。当月出售、报废、清理的固定资产照提折旧。

第五章 无形资产、递延资产和其他资产

第十九条 无形资产是指企业长期使用但没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术权、商誉等。
无形资产按照预计使用期限或不少于十年分期摊销。
第二十条 递延资产是指不能全部计入当期损益，应在以后年度分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出等。
开办费按五年期限平均摊销。
第二十一条 其他资产包括特种储备物资等。

第六章 对外投资

第二十二条 对外投资是指以现金、实物、无形资产或者购买股票、债券等的方式向其他单位的投资，包括短期投资和长期投资。
第二十三条 以实物、无形资产方式对外投资的，其资产重估价值与账面的差额，计入资本公积。
以购买股票方式对外投资的，实际支付的款项中含有已宣告发放的股利，应扣除股利后余额作为对外投资。
以购买债券方式对外投资的，实际支出的款项与债券面值的差额，在债券到期以前分期摊销或转销。
第二十四条 对外投资分得的利润或股利计入投资收益。并按规定缴纳所得税。
收回的对外投资与其投出时的账面价值差额，计入当期损益。

第七章 成本和费用

第二十五条 为经营商品而发生的商品进价计入经营成本。
第二十六条 营业费用、管理费用和财务费用，直接计入当期损益。
营业费用包括经营商品过程中的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、差旅费、广告费、工资、折旧、样品费等。
管理费用包括董事会费、工会经费、职工教育费、劳保费、咨询费、诉讼费、税金、技术转让费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费、坏账损失等。
财务费用包括利息净支出，汇兑净损失、银行手续费等。
第二十七条 下列支出不计入成本费用。
一 购置和建造固定资产，购入无形资产和其他资产的支出;
二 对外投资支出;
三 被罚没的财物;
四 各种罚款赞助、捐赠支出。

第八章 营业收入、利润及其分配

第二十八条 营业收入是指经营商品过程中的销货收入。
第二十九条 利润总额包括营业利润，投资净收益及营业外收支净额。
第三十条 发生年度亏损可用下一年度的利润弥补，下一年度利润不足弥补的，可在五年内用所得税前利润延续弥补，延续五年未弥补的亏损，用缴纳所得税后的利润弥补。
第三十一条 缴纳所得税后的利润按下列顺序分配：
一 弥补企业以前年度亏损;
二 提取法定公积金;
三 提取公益金;
四 向投资者分配利润。

第九章 外币业务

第三十二条 外币业务是指人民币以外的货币进行款项收付，往来结算及计价等业务。
第三十三条 各种外币项目的期末余额，按照期末人民银行公布的基准汇率中间价折合为记账本位币计算，汇兑损益计入当期损益。

第十章 企业清算

第三十四条 按照章程规定解散或者破产等原因宣布终止时，应成立清算机构，对企业债权、债务进行全面清查，编制资产负债表、财产债权、债务清单。
第三十五条 企业清算财产按以下顺序分配。
一 清理费用;
二 应付未付的职工工资，劳动保险;
三 应缴未缴的国家税金;
四 尚未偿付的债务;
五 投资者按出资的比例或合同，章程规定进行分配。
以上同一顺序内不足支付的，按比例分配。

第十一章 财务报告与财务评价

第三十六条 财务报告是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括资产负债表、损益表、现金流量表、有关附表以及财务情况说明书，财务报告分月、季、年度，应定期向投资者、债权人、有关政府部门提供。
第三十七条 财务情况说明书，说明经营状况，利润实现和分配情况，资金增减和周转情况，税金的缴纳情况，财产物资变动情况，对财务状况有重大影响的事项，报表日后事项等。
第三十八条 总结评价企业财务状况和经营成果的指标包括流动比率，应收款周转率，存货周转率，资产负债率，资本金利润率，营业收入利税率等。

第十二章 附则

第三十九条、本制度由财务部负责解释和修订。
第四十条、本制度由董事会批准，自发布之日起施行。

财务部
签发:
二00三年一月十三日 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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