高校财务内部控制存在的问题及对策研究.docx

高校财务内部控制存在的问题及对策研究 牟欣摘 要：高校财务内部控制是高校管理工作的一个重要组成部分，财务内部控制的成效将会直接影响学校的建设和发展。近年来，随着我国高等教育体制改革的深入，高校的财务工作增加了许多新的内容，高校财务管理也面临着新的挑战，迫切需要加强和完善内部控制来提升财务管理水平，使财务工作与高校教学、科研同步发展。本文主要分析了现阶段我国高校财务内部控制存在的问题，并针对这些问题提出了一些关于加强高校财务内部控制的建议。关键词：高校财务；内部控制；财务管理高校内部控制是由学校管理层和全体教职员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。高校内部控制的目标是合理保证高校各项经费支出合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经费使用效益，促进高等教育事业的蓬勃发展。一、高校实施财务内部控制的必要性（一）高校实施财务内部控制是贯彻执行各项法规的需要会计基础工作规范第八十九规定：“各单位应当建立内部牵制制度。”新会计法第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”高等学校财务制度第四十七条规定：“高等学校必须接受国家有关部门的财务监督，并建立严密的内部监督制度。”这些规章制度从法律法规的角度强调了高校必须建立财务内部控制制度。作为高校必须遵照法律的规定，结合本校的特点，建立起一套适合本校内部控制需要的财务内部控制制度，才能保证学校财务工作正常有序地运行，促进高校健康发展。（二）高校实施财务内部控制是预防腐败发生的需要随着我国高等教育事业的蓬勃发展，学校经济活动不断增多，在设备采购、后勤基建、对外投资等领域出现了公款私存、挪用公款、隐匿偷盗钱财物资等贪污腐败案件。高校贪污腐败案件的发生，说明高校内部控制制度不健全、内部控制制度执行不力。高校只有实施严格的财务内部控制制度，堵塞漏洞，消除隐患，规范各部门工作人员的经济行为，才能减少经济犯罪，预防腐败的发生。（三）高校实施财务内部控制是防范财务风险的需要随着我国高校办学规模不断扩大，高校面临的财务环境日趋复杂，财务风险不断增加，要想减少财务风险，高校就必须实施严格的内部控制制度。高校实施财务内部控制就是要将财务决策方式、财务崗位职责、岗位分工、人员配备、财务流程等纳入到内部控制中，做到凡事有法可依、有章可循，避免财务管理的盲目性，明确职责，提高管理效率，从而降低财务风险。所以高校实施财务内部控制也是防范财务风险的需要。二、当前高校内控制度存在的主要问题（一）会计基础工作有待加强会计基础工作是会计工作的基本环节，也是财务管理工作的重要基础。一切经济活动最终都会通过会计基础工作加以综合反应，会计核算管理控制对防止造假和提高资金使用效益具有极其重要的作用，更是高校财务内部控制体系的基本。在日益频繁、复杂的经济活动中，财务人员如何准确、有效的判断经济业务的真实性和正确处理经济业务也是一个挑战。（二）信息化建设和现代化管理不完善目前，我国高校虽然已建立相对成熟、基本满足财务日常业务的需求的会计核算系统。但随着高校发展脚步的加快，经费种类的增加，财务的信息化建设也由之前的以核算型向管理型转变，最终的目的是用准确有效的数据服务于高校。而当下的高校财务的信息化建设普遍还停留在核算的层面，在管理方面的作用较弱且不完善。此外，很多学校各部门的信息化建设自成体系，信息很难及时共享，不利于信息的更新整合。（三）财务预算管理体系不健全预算管理是高校财务管理的中心环节，高校各项费用的收支都应按部门预算来执行。因此，预算的控制特别需要通过软件系统的合理设置来控制。但是由于高校各部门的信息化程度不同，预算编制很难集中通过系统来汇总管理，需要人工处理大量的基础数据，给预算管理带来很多不便。（四）财务内控监督力度不够首先，高校的内部审计就存在着独立性的矛盾问题，监督力度有限。其次，外部监督较为粗放，在内部控制上少有监督，且高校信息化建设提也高了监督的难度，既需要专业的信息化知识，又要熟悉财务管理流程，将两者很好的结合才能发现内控上的漏洞。因此，高校财务内部控制建设的监督评价机制还很不成熟，需要建立更全面、更专业的监督评价体系，才能发现财务内控中的盲点和问题。三、完善我国高校财务内部控制的策略建议（一）强化内部控制意识提升财务内部控制意识是完善高校财务内部控制的前提和基础。首先提高高校管理层对财务工作的重视程度，制定相关的规则、做出系统的规定、明确相关岗位的工作权限和岗位职责。其次提升高校各部门工作者财务内部控制意识，从自身出发，提升责任心和使命感，保证财务内部控制工作的顺利进行。再次，加强校园文化建设，构建良好的财务内部控制环境，保证财务内部控制工作的顺利开展和长久发展。第四，提升财务人员的自身素质，财务工作人员只有具备了高尚的职业道德和专业的技术水平，才能在工作中自觉履行自己的工作职责。（二）完善内部控制制度1.加强票据、支票和印鉴管理高校应加强票据“申购、领用、使用、核销”等环节的管理工作，实行专人管理，建立完善的票据领购、使用和核销制度。高校应严格贯彻“票印分管”的原则，空白支票和银行预留印鉴不得由一人负责保管。高校应制定银行预留印鉴的使用规定，杜绝因图省事或由于责任心不强简化工作程序而使个别财务人员钻空子借机贪污舞弊。2.完善财务报销制度高校要不断完善财务报销制度，严格按照报销制度的规定，处理各项业务。要做到事事有法可依、有章可循，真正把所有业务都纳入到制度的监管范围内，防止个别人钻制度的空子，努力从源头上杜绝舞弊案件的发生。 3.实行财产安全控制保护财产安全是内部控制的目标之一。财产安全控制要求高校限制未经授权的人员对财产的直接接触，定期或不定期地进行财产清点，保证财产物资账实一致。建立会计档案保管制度，会计资料归档以后须编造清册，加贴封条，专人保管，防止篡改和抽换，对重要的资料，应留有备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复。4.实行会计轮岗制度实行会计轮岗制度是加强内部控制的一项重要措施。一个人长期在一个岗位上工作，由于对岗位的熟悉，了解岗位管理中的漏洞，就可能利用这些漏洞，从事一些违法乱纪活动；也会由于“熟人思想”作怪，操作手续一切从简，应该执行的一些规章制度不执行，而发生舞弊行为。通过岗位轮换，可以打破已经形成的关系网，让想钻空子的人无机可乘，使一些长期隐蔽的违法犯罪活动因人事变动而被揭示出来，在一定程度上防止了贪污舞弊案件的发生。（三）强化财务风险意识高校所面临的财务风险逐渐增多，需强化财务风险意识，健全风险管理机制。构建完善的风险评估指标，运用定量分析与定性分析相结合的方法，综合会计学、统计学、管理学等多学科知识构建风险评估指标。掌握关键控制点，特别是资金管理、会计信息化系统、内部审计控制等方面，以此窥见财务风险点。建立严格的货币资金业务的授权批准制度，重大资金流向、流程都应在监控范围内。建立科学的高校财务管理绩效评价制度，从成本和效益角度关注高校资金的投入和产出风险。（四）建立透明信息系统伴随着教育体制与财政管理体制的不断深化改革，传统的高校财务会计制度不能满足学校自身的发展需求，亟待改善。根据新颁布的事业单位财务规则高等学校财务制度高等学校会计制度，建立适合政府宏观调控和财政预算管理需要的信息系统，具体包括以下几个方面的内容：一是将权责发生制作为会计确认的基本前提，完备客观地展现高校的财务活动面貌。二是修正会计报告体系，要将传统的会计报告制度修正的更加透明化，以公开性为原则，最大限度满足政府和高校自身的发展需要，提高相关信息的透明性和客观性。三是建构固定资产折旧制度和无形资产摊销制度，从而及时有效地核算培养学生的开支，合理分配各项资金。四是建立统一的基本建设事业经费核算体制，保证高校会计信息的真实性与完备性，从而对高校的财务收支进行统一的管理。（五）建立健全监督机制1.加强内部审计监督力度高校管理者应重视内部审计工作，加强内部审计队伍建设，創造适宜的内部审计环境，排除各种干扰，最大限度地保证内部审计的独立性和权威性。内部审计部门要拓宽审计领域，更多地参与内控制度执行情况的监管，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，督促其改正和完善，确保财务内部控制制度的实施。2.加强对内部控制的评审学校应定期聘请会计师事务所开展内部控制的评审工作。注册会计师通过对高校财务内部控制制度的建立及实施情况进行综合评价，对重大缺陷提出改进意见，督促高校不断完善财务内部控制制度，从而确保财务内部控制制度的顺利实施。四、总结完善和提高高校财务内部控制，是确保高校长远发展的现实需要。高校财务内部控制并不是单纯的一成不变的，应当经由“完善不完善再完善”这一循环不断地自我完善过程。本文分析了高校财务内部控制制度普遍存在的问题，在此基础上提出完善高校财务内部控制制度建议，为高校内部管理提供参考和建议。参考文献：1汤小琴，包菊芳，刘加恒.对高校财务内部控制体系问题的探讨J.管理观察，2014（6）：78-79.2秦丽姝.试论高校财务内部控制体系的构建与完善J.中国总会计师，2016（1）：92-93.3张寒蒙.内部控制视角下高校财务管理探讨J.河北企业，2015（6）：40-40. -全文完-