2023年河南省焦作市中级会计实务中级会计实务预测试题(含答案).docx

2023年河南省焦作市中级会计实务中级会计实务预测试题(含答案)
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________

一、单选题(10题)
1.DUIA公司为A、B 两个股东共同投资设立的股份有限公司，经营一年后，A、B股东之外的另一个投资者C意图加入DUIA 公司。经协商，A、B同意C以一项非专利技术投入，三方确认该非专利技术的价值为260万元。该项非专利技术在C公司的账面余额为250万元，市价为300万元，不考虑增值税等其他因素影响，该项非专利技术在DUIA公司的入账价值为（）万元
A.200 B.260 C.300 D.250 

2.
第 11 题 下列各项中，属于会计政策变更的有（　　）。
A.定资产折旧年限10年改为15年 
B.发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法 
C.因或有事项确认的预 计负债根据最新证据进行调整 
D.根据新的证据，使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产 

3.企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入（　　），并且在后续会计期间不允许转回至损益。
A.管理费用 B.营业外支出 C.其他综合收益 D.资本公积 

4.下列各项收入中，不属于工业企业的其他业务收入的是( )。
A.出售固定资产取得的净收益 
B.企业处置投资性房地产取得的收入 
C.企业销售原材料取得的收入 
D.出租无形资产所取得的收入 

5.

6.甲公司于2011年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的一般公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5％，面值总额为300000万元，发行价格总额为313497万元，含发行费用120万元，债券发行的实际利年率为4％。2011年12月31日该应付债券的账面余额为( )万元。
A.313377 B.310912．08 C.308348．56 D.324．536．88 

7. 下列各项关于建造合同会计处理的表述中，不正确的是( )。
A.因合同变更，客户同意追加的合同价款属于合同收入 
B.客户同意支付的合同奖励款属于合同收入 
C.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额应计入预计负债 
D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示 

8.下列关于记账本位币变更的说法中正确的是（）。
A.记账本位币变更时应当采用变更当期期初的即期汇率将所有的项目进行折算 
B.企业的记账本位币变更产生的汇兑差额计入当期损益 
C.记账本位币变更时应当采用变更日的即期汇率将所有的项目折算为变更后的记账本位币 
D.所有者权益项目除未分配利润外，其他项目均采用业务发生时的即期汇率折算 

9.下列有关资产负债表日后事项表述正确的是( )。
A．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理
B．资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表正表各项目的数字
C．资产负债表日后事项，作为调整事项调整财务报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露
D．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理

10.

二、单选题(10题)
11.某民间非营利组织于2018年初设立，2018年度取得捐赠收入200万元（其中限定性收入50万元，非限定性收入150万元），取得政府补助收入160万元（其中限定性收入60万元，非限定性收入100万元），取得其他收入50万元，发生业务活动成本180万元，其他费用30万元， 则该民间非营利组织2018年末非限定性净资产的金额为（）万元
A.200 B.90 C.70 D.40 

12.下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（　　）。
A.销售商品收入 B.提供劳务取得的收入 C.出租固定资产取得的收入 D.出售无形资产取得的收益 

13.下列投资性房地产初始计量的表述不正确的有（　　）。
A.A.非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理 
B.外购的投资性房地产按照购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出确认成本 
C.债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理 
D.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态后所发生的必要支出构成

14.2018年4月30日，甲事业单位使用财政补助资金购入一项专利技术，支付价款300 000元，发生的运杂费为2 000元，4月31日，甲事业单位收到“财政直接支付入账通知书”，假设不考虑其他相关税费，则甲事业单位该专利技术的入账价值是（）元
A.300 000 B.302 000 C.0 D.298 000 

15.在确定借款费用资本化金额时，资本化期间专门借款闲置资金有关的利息收人应（　　）。
A.计入营业外收入 B.计人当期投资收益 C.冲减借款费用资本化的金额 D.计入当期财务费用 

16.湘南公司按照成本与可变现净值孰低对存货进行期末计量，按单项存货进行比较。2018年12月31日，O、P、Q三种存货的成本分别为：30万元、25万元、20万元；三种存货的可变现净值分别为：25万元、26万元、18万元。三种存货已计提的存货跌价准备分别为：3万元、2万元、1万元。则湘南公司应补提的存货跌价准备为（）万元
A.－1 B.1 C.0 D.5 

17.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％。2013年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2％的股权。甲公司取得 乙公司2％的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响；(2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元；(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批库存商品，投入在建工程项目；(4)甲公司将账面价值为l0万元、市场价格为l4万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。甲公司2013年度因上述交易或事项应当确认的收入为（　　）万元。
A.90 B.104 C.122 D.136 

18.事业单位盘盈的存货不通过“待处理资产损溢”科目核算，事业单位盘盈的存货，应( )。
A.增加营业外收入 B.增加其他收入 C.冲减营业外支出 D.冲减事业支出或经营支出 

19.第 1 题 甲公司和A公司均为M集团公司内的子公司，2007年1月1日，甲公司以l 400万元购入A公司60%的普通股权，并准备长期持有，甲公司同时支付相关税费10万元。A公司2007年1月1目的所有者权益账面价值总额为2 000万元，可辨认净资产的公允价值为2 500万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（ 　 ）万元。
A.1400 B.1410 C.1200 D.1500 

20. 2013年4月1日，甲公司收到先征后返的增值税800万元；6月20日，甲公司以10000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司6000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。甲公司201 3年度因政府补助应确认的收益金额为( )万元。 
A.800 B.920 C.860 D.900 

三、单选题(10题)
21.对下列项目的判断中，属于会计政策的是（）。
A.所得税费用采用资产负债表债务法核算 B.无形资产的使用寿命 C.计提坏账准备的比例 D.固定资产的折旧方法 

22.下列各项减值准备中，以前减记资产价值的影响因素消失时可以转回的是（）。
A.存货跌价准备 B.成本模式计量的投资性房地产计提的减值准备 C.长期股权投资减值准备 D.无形资产减值准备 

23.企业出租无形资产支付的营业税，应当计入（　　）。
A.其他业务成本 B.营业税金及附加 C.营业外支出 D.营业外收入(冲减) 

24.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年12月11日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为800万元，增值税税额为136万元，甲公司确认了当期收入。2018年8月12日，该批商品由于质量问题被乙公司退回。下列有关甲公司的会计处理正确的是（）
A.甲公司冲减2017年12月的销售收入800万元、增值税税额136万元 
B.甲公司冲减2018年8月的销售收入800万元、增值税税额136万元 
C.甲公司冲减2018年年初留存收益800万元 
D.甲公司不做处理 

25.
第 7 题 甲单位为财政全额拨款的事业单位，自2006年起实行国库集中支付制度。2006年，财政部门批准的年度预算为3000万元，其中：财政直接支付预算为2000万元，财政授权支付预算为1000万元，2006年，甲单位累计预算支出为2700万元，其中，1950万元已由财政直接支付，750万元已由财政授权支付。2006年12月31日，甲单位结转预算结余资金后，"财政应返还额度"项目的余额为（　　）万元。
A.50 B.200 C.250 D.300 

26. 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年12月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，未计提减值准备，公允价值为600万元，增值税税额为102万元，支付清理费为2万元，支付换入资产保险费1万元：乙公司换出机床的账面原价为800万元，累计折旧为200万元，固定资产减值准备为l00万元，公允价值为500万元，增值税税额为85万元。乙公司另向甲公司支付补价117万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为( )万元。 
A.501 B.500 C.585 D.503 

27.
第 15 题 下列各项中，不应计入资本公积的是（　　）。
A.可供出售金融资产发生的应纳税暂时性差异所确认的递延说得税 
B.可供出售金融资产发生的可抵扣暂时性差异所确认的递延说得税 
C.交易性金融资产发生的暂时性差异所确认的递延所得税 
D.长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算的应享有被投资企业股本溢价的部分 

28.甲公司2013年1月8日以银行存款4000万元为对价购人乙公司l00％的净资产，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司不包括递延所得税的各项可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为2400万元和2000万元。乙公司适用的企业所得税税率为25％，则甲公司购买日应确认的商誉的计税基础为（　）万元。
A.1600 B.2000 C.2100 D.1750 

29.企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（ ）。
A.现值 B.历史成本 C.重置成本 D.公允价值 

30.A公司拥有B公司30％的股份，对B公司可以实施重大影响。2011年期初该长期股权投资账面余额为l600万元，未计提减值准备，2011年B公司发生亏损800万元，A公司对长期股权投资进行减值测试，其公允价值为1200万元，处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为1100万元，不考虑其他因素，则2011年末该公司应提减值准备为（　　）万元。
A.260 B.420 C.180 D.160 

四、单选题(10题)
31.下列关于固定资产确认条件的表述及应用，说法不正确的是（）。
A.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 
B.该固定资产的成本能够可靠地计量 
C.企业由于安全或环保的要求购入的设备，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企业未来经济利益的流出，也应确认为固定资产 
D.以经营租赁方式租入的固定资产，企业（承租人）虽然不拥有该项固定资产所有权，但因享有使用权，也应将其作为自己的固定资产核算 

32.某设备的账面原价为1 000 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4 000元，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第4年应计提的折旧额为（）元
A.86 400 B.108 000 C.106 000 D.106 400 

33.
第 12 题 下列子公司中，在母公司合并会计报表合并范围之内的是（ 　）。
A.境外子公司 B.宣告破产的子公司 C.临时拥有其半数以上权益性资本的子公司 D.已进行清理整顿的子公司 

34.
第 12 题 2007年1月10日，中熙公司销售一批商品给黄河公司，货款为5000万元（含增值税税额）。合同约定，黄河公司应于2007年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，黄河公司到期不能偿付货款。经协商，中熙公司与黄河公司达成如下债务重组协议：黄河公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。黄河公司用于偿债的产品成本为1500万元，公允价值和计税价格均为1200万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为6000万元，已计提折旧2900万元，公允价值为2600万元，已计提减值准备900万元，中熙公司和黄河公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑增值税以外的其他相关税费，黄河公司该项债务重组形成的营业外收入为（　　）万元。
A.1796 B.900 C.1396 D.996 

35.
第 6 题 甲公司为建设一条生产线，于2008年2月1日从建行借入3000万元用于该项目。此笔贷款期限2年，年利率6%，到期一次还本付息。项目已于年初开工建设，预计工期为14个月。2月1日支付第一笔工程款500万元；5月1日支付工程款100万元，7月31日再支付工程款200万元。甲公司的该笔借款未支付部分取得的存款利息收入为5万元，用此笔临时闲置资金进行基金投资取得的投资收益为15万元。则该项目2008年应予资本化的借款费用为（　　）万元。
A.117.5 B.55 C.145 D.75 

36.下列各项中，应作为政府补助核算的是（　　）。 
A.增值税直接减免 B.增值税即征即退 C.增值税出口退税 D.所得税加计抵扣 

37.2013年12月31日甲企业对其拥有的一台机器设备进行减值测试时发现，该资产如果立即出售，则可以获得920万元的价款，发生的处置费用预计为20万元；如果继续使用，则该资产产生的未来现金流量现值为888万元。该资产目前的账面价值是910万元，甲企业在2013年12月31日应该计提的固定资产减值准备是（　　）万元。
A.10 B.20 C.12 D.2 

38.2011年1月1日，甲公司以其一项对外出租且采用公允价值模式计量的办公楼作为对价从丙公司处取得其持有的乙公司100%的股权。该办公楼在当日的公允价值为1000万元，账面价值为800万元(其中成本600万元，公允价值变动200万元)。该办公楼系自用的房地产转换的，转换当日产生公允价值变动损益100万元。不考虑其他因素，甲公司和乙公司在此之前没有任何关联方关系，则下列说法中不正确的是()。
A.甲公司取得投资的初始投资成本是1000万元 
B.处置对外出租的办公楼产生营业收入1000万元 
C.处置对外出租的办公楼产生营业成本800万元 
D.处置对外出租的办公楼影响当期损益的金额为200万元 

39.甲公司于2010年1月1日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券三年期．票面年利率为5%．每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购人债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011．67万元，另支付相关费用20万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2011年A公司应确认的投资收益为( )万元。
A．59．43
B．50
C．58．90
D．60．70

40.
第 2 题 A企业2008年1月1日发行的2年期公州债券，实际收到款项193 069元，债券面值200 000元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10%，实际利率12%。采用实际利率法摊销溢折价，计算2008年12月31日应付债券的账面余额（　　）元 。
A.193 069 B.194 653 C.196 332 D.200 000 

五、单选题(2题)
41.下列各项中，属于投资性房地产的是（　　）。
A.按国家规定确认的闲置土地 
B.企业以经营租赁方式租出的写字楼 
C.企业拥有并自行经营的饭店 
D.企业持有拟增值后转让的建筑物 

42.
第 13 题 关于或有事项，下列说法中不正确的是（　　）。
A.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债条件的，应确认预计负债 
B.重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为 
C.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出 
D.企业应当按照与重组有关的直接支出确认预计负债金额 

六、单选题(2题)
43.事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是( )。
A.“事业结余”科目借方余额 B.“事业结余”科目贷方余额 C.“经营结余”科目借方余额 D.“经营结余”科目贷方余额 

44.甲企业2013年2月1日收到财政部门拨给企业用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元存入银行。2013年2月1日企业用该政府补助对A生产线进行购建。2013年8月10日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为0万元，采用年限平均法计算年折旧额。不考虑其他因素，则2013年甲企业应确认的营业外收入为（　　）万元。
A.20 B.0 C.30 D.600 

参考答案

1.C
投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但是合同或协议约定价值不公允的除外；如果合同或协议约定价值不公允，则按照公允价值进行确定。本题中三方确认该非专利技术的价值不公允，应按公允价值300 万元计量。
综上，本题应选C。

2.B发出存货计价方法的改变属于政策变更。
3.C企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益，但企业可以在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金额。 

4.A
选项A不属于，出售固定资产取得的净收益计入资产处置损益，不属于其他业务收入核算的内容；选项BCD属于。综上，本题应选A。

5.C选项C，以外币反映的固定资产项目，在资产负债表日不应改变其记账本位币金额．不产生汇兑差额。
6.B2011年1月1日应付债券的账面余额=313497-120=313377(万元)，2011年12月31日应付债券的账面余额=313377+313377×4％-300000×5％=310912．08(万元)。
7.C解析：本题考核建造合同的会计处理。选项C，预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额应确认为存货跌价准备，并计入资产减值损失。
8.C企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有的项目折算为变更后的记账本位币;由于采用同一即期汇率进行折算，因此不会产生汇兑差额。
9.A【答案】A 【解析】选项B，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律．法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报表附注中进行披露。选项D，资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理。
10.A
11.B
该民间非营利组织2018年末非限定性净资产的金额＝捐赠收入非限定性收入150＋政府补助收入非限定性收入100＋其他收入50－业务活动成本180－其他费用30＝90（万元）。
综上，本题应选B。
①期末结转非限定性收入：
借：捐赠收入——非限定性收入
政府补助收入——非限定性收入
会费收入——非限定性收入
提供服务收入——非限定性收入
商品销售收入——非限定性收入
投资收益——非限定性收入
其他收入——非限定性收入
贷：非限定性净资产
②期末结转成本费用项目：
借：非限定性净资产
贷：业务活动成本
管理费用
筹资费用
其他费用

12.D解析：本题考核收入要素的范畴。选项D，是企业在偶发事件中产生的。它与企业日常活动无关，不属于收入的内容，而属于直接计入当期利润的利得。
13.D
自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 
【该题针对“投资性房地产的初始确认和计量”知识点进行考核】

14.B
事业单位取得无形资产时，应当按照其实际成本入账。其成本包括购买价款、相关税费以及归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。本题中，该专利技术的入账价值＝300 000＋2000＝302000（元）。
综上，本题应选B。

15.C资本化期间专门借款闲置资金的利息收入应冲减借款费用资本化的金额。 

16.BO存货可变现净值25 万元＜成本30 万元，已计提存货跌价准备3 万元，应补提2 万元；
P存货可变现净值26 万元＞成本25 万元，已计提存货跌价准备2 万元，应全额予以转回；
Q存货可变现净值18万元＜成本20万元，已计提存货跌价准备1万元，应补提1万元。
因此本年湘南公司应补提存货跌价准备＝2－2＋1＝1（万元）。
综上，本题应选B。
17.B【答案】B
【解析】在建工程项目领用本公司产品不应确认收入，甲公司2013年度因上述交易或事项应当确认的收入=65+25+14=104(万元)。 

18.B盘盈的存货，按照入账价值，借记“存货”科目，贷记“其他收入”科目。
19.C同一控制下的企业合并取得的长期股权投资应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账呵价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本=2 000×60%=1 200(万元)。
20.C 【锯析】2013年度因政府补助确认的收益金额=800+6000/50×6/12=860(万元)。 

21.A对无形资产的使用寿命、计提坏账准备的比例和固定资产折旧方法的判断均属于会计估计的内容。
22.A
存货期末采用成本与可变现净值孰低计量，在以前减记存货价值的影响因素消失时，应在原已计提的存货跌价准备金额内转回存货跌价准备。成本模式计量的投资性房地产计提的减值准备、长期股权投资减值准备、无形资产减值准备按照企业会计准则的规定一经计提，以后期间不得转回。

23.B
B；企业出租无形资产属于日常活动，应交营业税通过“营业税金及附加”科目核算。

24.B企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入、成本等，不追溯调整。故甲公司应冲减2018年8月的销售收入800万元、增值税税额136万元。
综上，本题应选B。
25.D“财政应返还额度”项目的余额=3000—2700=300万元
26.A 甲公司换入乙公司机床的入账价值=600+102-85-117+1=501(万元)。 

27.C可供出售金融资产发生的暂时性差异，无论是应纳税还是可抵扣暂时性差异所确认的递延说得税，都应计入资本公积(其他资本公积)；长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算的应享有被投资企业股本溢价的部分，也应计人资本公积(其他资本公积)；交易性金融资产发生的暂时性差异所确认的递延所得税应计入所得税费用，答案为C。
28.A【答案】A
【解析】因不符合免税合并条件，此项合并属于应税合并。应税合并下，购买方取得的资产(包括商誉)、负债的计税基础与账面价值相等，购买日商誉的计税基础=商誉账面价值=4000—2400=1600(万元)。

29.D企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。
30.C该项长期股权投资的可收回金额为1180(1200－20)万元，2011年末长期股权投资的账面价值=1600－800×30％=1360(万元)，所以应计提的减值准备=1360－1180=180(万元)。
31.D
由于企业对经营租赁方式租入的固定资产既不拥有所有权又不能对其未来的经济利益实施控制，所以不能确认为本企业的固定资产。

32.C采用双倍余额递减法计提折旧，年折旧率＝2÷5×100%＝40%；
第1年应计提折旧额＝1 000 000×40%＝400 000（元）；
第2年应计提折旧额＝（1 000 000－400 000）×40%＝240 000（元）；
第3年应计提折旧额＝（1 000 000－400 000－240 000）×40%＝144 000（元）；
采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用寿命到期的前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。则第4年、第5年的折旧额＝[（1 000 000－400 000－240 000－144 000）－4 000]÷2＝106 000（元）
综上，本题应选C。
33.A不纳入合并范围的子公司有：（1）已准备关停并转的子公司；（2）按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；（3）已宣告破产的子公司；（4）准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司；（5）非持续经营的所有者权益为负数的子公司。 
34.C黄河公司债务重组利得5000一(1200+1200×17%)一2600=996(万元)(营业外收入)，设备处置收益=2600一(6000—2900—900)=400(万元)(营业外收入)，产品转让收益=1200(主营业务收入)一1500(主营业务成本)=一300(万元)，营业外收入=996+400=1 396(万元)。
35.C资本化期间为2月1日－12月31日。资本化期间利息费用=3 000×6%/12×11＝165(万元)。专门借款利息费用的资本化不与资产支出相挂钩，所以应予资本化的借款费用=利息费用165一利息收入5一投资收益15=145(万元)。
36.B选项A、D，通常情况下，直接免征、增加计税抵扣额、抵减部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不属于政府补助；选项C，增值税出口退税不属于政府补助。
37.A可收回金额应按(920－20)和888中的较高者确定，即可收回金额为900万元，因此，计提减值准备=910－900=10(万元)。
38.C该项合并为非同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本为实际付出对价的公允价值，因此甲公司取得投资的初始投资成本是1000万元，选项A正确;投出对外出租并采用公允价值模式计量的办公楼，按照处置投资性房地产进行处理，要将其公允价值计入其他业务收入，将投资性房地产的账面价值转入“其他业务成本”科目，同时将持有期间产生的“公允价值变动损益”结转，减少“其他业务成本”。会计分录为： 借：长期股权投资1000 贷：其他业务收入1000 借：其他业务成本800 贷：投资性房地产——成本600 ——公允价值变动200 借：公允价值变动损益100（转换时产生的公允价值变动损益-100+持有期间发生的公允价值变动200） 贷：其他业务成本100 因此产生的营业收入是1000万元，产生的营业成本=800-100=700（万元），产生的损益=1000-800-100+100=200（万元）（注：转换日产生的公允价值变动损益为借方金额;最后一笔分录不会对当期损益产生影响）。
39.A【答案】A
【解析】甲公司2010年1月1日持有至到期投资的初始投资成本：1011．67+20-50=981．67（万元），2010年12月31日应确认的投资收益=981．67×6%=58．90（万元）。2010年l2月31日持有至到期投资的摊余成本=981．67+981．67×6%-1000×5%=990．57（万元），2011年应确认的投资收益=990．57×6%=59．43（万元）。

40.C(1)2008年6月30日实际利息费用。期初账面价值×实际利率=193 069×12%÷2=1l 584(元)；应付利息=债券面值×票面利率=200 000×10%÷2=lO 000(元)；利息调整摊销额=ll 584-10 000=1 584(元)。 
(2)2008年12月31日实际利息费用=期初账面价值×实际利率=(193 069+1 584)×12%÷2=11 679(元)； 
应付利息=债券面值×票面利率=200 000×10%÷2—10 000(元)；利息调整摊销额=11 679-lO 000=1 679(元)； 
2008年12月31日应付债券的账面余额-193 069+1 584+1 679=196 332(元)。
41.B解析：本题考核投资性房地产的概念。选项A不属于持有并准备增值的土地使用权，不符合投资性房地产定义；选项C是自用房地产；选项D，企业持有拟增值后转让的土地使用权属于投资性房地产，但建筑物必须是已经出租才属于投资性房地产。
42.C直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
43.C解析：事业单位年终结账时，应将“经营结余”科目贷方余额转入“结余分配”科目，但如果“经营结余”科目借方余额(经营亏损)则不应转入“结余分配”科目，留待下一年度“经营结余”科目贷方数额(经营结余)自动弥补。
44.A2013年应确认的营业外收入＝600／10×4／12＝20(万元)