酒店管理财务酒店应收账款管理制度与坏账准备的提取.docx

酒店管理财务 酒店应收账款管理制度与坏账准备的提取酒店发生应收账款的重要因素是扩大销售，增强竞争力，因此相应收账款管理的目的就是及时回收客人所欠的消费款，求得利润最大化。应收账款是酒店的一项钞票投放，是为了扩大销售和赚钱而进行的投资，而投资肯定要发生成本，这就需要在应收账款信用政策所增长的赚钱和这种政策的成本之间做出权衡。只有当应收账款所增长的赚钱超过所增长的成本时，才应当鼓励客人赊账消费；假如赊账消费有着良好的赚钱前景，就应当放宽信用条件扩大赊销面。为保证应收账款的安全性和回收的及时性，建立一套行之有效的应收账款防范机制，并加强应收账款的平常管理就显得尤为重要。随着中国（内地）酒店业客源市场竞争的不断加剧，中大型高星级酒店的应收账款可谓是与日俱增。某酒店为了争取更多的潜在客源，留住老顾客，照顾客人的面子问题，近两年来该酒店签订的协议挂账单位达成了270多家，前台临时挂账的S账中挂张数也达成100多户。应收账款是酒店采用赊销方式销售客房和餐饮或提供对客服务而向客户收取的一种款项，作为酒店营运资金管理的一项重要内容，应收款项管理的好坏直接影响酒店营业资金的周转和经济效益。它是酒店一项长期的，制度化的工作。因此，这就规定我们加强相应收账款的管理，加速它的周转，使酒店在市场竞争中能更好的发挥应收账款的商业信用作用。应收账款管理作为酒店营运资金管理的重要方面已越来越引起酒店管理者的重视，甚至成为酒店管理当局必要攻破的一门“必修课”。一、 对目前酒店业应收账款的现状分析 应收款占用资金比重逐年增长，应收账款余额不断扩大据调查，中国（内地）酒店应收账款占流动资金的比重大体在以上，酒店逾期应收账款总额比率高达以上，与发达市场经济国家的水平存在较大差距。由此在很大限度上加大了酒店的经营风险，一旦坏账范围进一步扩大，将直接影响到酒店的资产质量，导致经济效益的滑坡。如某酒店七月份月应收账款累计余额563.65万元，与上月相比增长了32.39万元，提高6.09%，当月新增应收账款514.23万元，当月收回应收账款481.84万元，应收账款回收率为85%。本月应收账款周转率为1.01，上月应收账款周转率为0.86。 根据以上数据，说明债务人施欠时间长，资信度低，；同时也说明酒店催收帐款力度有待加强，防止呆帐甚至坏帐发生，以免导致流动资产不流动，这对酒店正常的经营是很不利的。 应收账款多采用账外备查的办法许多酒店在应收账款的管理上多采用账外备查的办法，酒店为了推迟交纳营业税往往采用将客人的记账消费金额暂时不入账，待实际收到款项后再作营业收入入账，在未收到消费款之前由各营业部门分管散客临时挂账的消费账单，由财务部掌管协议记账单位的消费账单，并分别负责进行催讨。这样不仅有悖权责发生制的会计核算原则，并且极易导致消费账单不慎遗失，或收回账款不及时上报甚至监守自盗的舞弊现象，导致酒店应收账款居高不下的因素可以从两个方面来归纳：（） 酒店经营环境的影响一方面是扩大市场份额的需要，在剧烈竞争的市场经济中，赊销成为酒店扩大销售的重要竞争手段。另一方面是部分消费者故意拖欠账款，诚信缺失。（） 酒店自身的问题从主观上中国（内地）酒店管理者普遍只重销售而忽视涉及应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺少。二、 应收账款对酒店的影响高额的应收款直接影响酒店的钞票流入，直接引发财务危机酒店通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多酒店在具有良好的赚钱状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。中国（内地）许多酒店涉及一些经营状况良好的上市酒店经常出现有利润、无钞票，账面状况不错却资金匮乏的状况。应收账款的坏账风险对酒店赚钱状况的影响逾期应收账款对酒店的危害直接体现在坏账风险上，据记录逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在 以下，应收账款逾期时间越长，成功回收的概率就越低，逾期时间超过三年的，回收账款的概率几乎为零。在中国（内地）众多大型酒店中，实际已成坏账但未作坏账解决的情况普遍存在。1) 大量的应收账款会影响公司流动资金的周转。应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在导致公司大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响公司再生产过程的实现。公司在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而公司对逾期不还款的客户不能采用相应措施，致使公司流动资金被大量占用，长此以往必将影响公司流动资金的周转，使公司货币资金短缺，从而影响公司的正常开支和正常生产经营。假如应收账款被长期拖欠，既会影响公司资金周转与有效运用还会增长公司的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。假如应收账款最终成为坏账，公司将遭受更大的损失。2) 应收账款夸大了公司经营成果，使公司存在亏损。目前，中国（内地）公司确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务解决为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入所有记入当期收入，因此，公司本期利润的增长并不能表达本期实现的钞票流入。根据谨慎原则，公司可根据实际情况相应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关法规中明确规定，计提比例一般为35。假如公司应收账款大量存在，坏账的也许性也会随之增长，即实际发生的坏账损失也许远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了公司的经营成果，对也许发生的损失不能充足估计。3) 应收账款增长了公司钞票流出的损失 从赊销的账务解决可以看出赊销虽然使公司产生了较多的收入，增长了利润，但没使公司的钞票流入增长，反而使公司不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了公司的钞票流出。4) 应收账款增长了公司资金的机会成本 公司应收账款所占用的资金，客观上规定在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增长了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会,大大减少了公司资金的有效运用率，从而增长了资金的机会成本。三、 加强应收账款管理的对策(一) 建立一套行之有效的应收账款防范机制应收账款管理一方面应从源头控制，防患于未然，因而酒店管理当局应当专心研究，及时建立起一三、加强应收账款管理的对策套符合酒店实际的应收账款防范机制。1） 结合情况，拟定合用的信用政策，谨慎选择客户酒店应当量体裁衣，选择和拟定适合自己的信用政策。政策里必须明确赊销客户的范围、赊销客户的信用标准、赊销客户的资深调查、信用等级、信用担保范围、赊销额度、审批程序以及酒店内部担保人和负责人的风险防范措施等等。通过制定可操作性的信用政策，方能保证酒店信用政策合理、合法和规范的运作。由需挂账消费的单位提出申请，酒店销售人员及财务有关人员需对该单位进行信用评估和审核，酒店可以运用信用评估机构、银行、财税部门等以及其单位在舟山本地的影响力，知名度和美誉度等资料作为依据。以及该单位在本酒店消费结算情况和舟山其他酒店消费结算情况综合分析后获得客户的信用资料。在此基础上，根据对客户信用资料的分析，拟定出信用比较好的单位批准批准其在酒店挂账消费，对批准挂账消费的客户，酒店会与单位签订一份酒店协议，明确允许挂账的的最高限额和每月的结算期限、有效签单人的亲笔签字笔迹、违约的责任，并由双方负责人签字盖单位公章，履行了以上手续后，挂账消费方可实行。 2） 建立健全适合酒店应收账款管理办法为了进一步规范酒店应收账款管理，保证资金周转顺畅，避免呆账、死账的出现。并结合本地的实际情况，特制定本办法：（1）收银员拿到客人签字账单后，必须立即核对挂账协议，是否就是协议单位及有效签单人，笔迹是否属实、清楚，金额是否对的。若签字账单存在上述问题，款项有该收银员负责收回，无法收回的，负补偿责任。（2）假如是协议单位，但不是有效签单人，应当向此单位的有效签单人联系，询问是否有此人，能否签单。（3）个人一律不能签字挂账，原则上不允许签字挂账，有特殊情况，关系单位或关系人需要挂账的，遇有这种情况，必须要餐厅经理或者销售经理以上担保，才干签单。挂账金额不得超过5,000元，并由担保人负责，其别人无权担保挂账。（4）吧台之间账单传递：当班收银员必须做好账单的传递，不得延误。若出现因传递不及时导致遗失等现象，由该收银员所有补偿并作违纪解决。（5）酒店审计人员审核后退回吧台的账单，因收银员工作责任心不强导致的签字不清、不实而形成的欠款，由该经办收银员补办手续，若出现呆账、死账，由该收银员所有补偿。3） 建立客户动态资源管理系统专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户特别是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。调查的渠道一般涉及：公关营销部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容重要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“”系统），客户与酒店往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险限度等等。(二) 建立应收账款的监控体系1）财务部门相应收账款的分析管理财务部门应定期相应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给信用小组及公关营销部和前台营业部门，这是内控制度的重要环节能。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料报给酒店高层管理者。2）发挥内部审计的监督作用内部审计在应收账款管理中的监督作用重要体现在两个方面： 一是不断完善监控体系，改善内控制度； 二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，保证应收账款的回收。3）信用部门和营业部门应进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而保证客户正常支付所欠消费款，最大限度地减少逾期账款的发生率。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现酒店产品和服务的质量和账款结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时也会使客户感觉到债权人施加的合理压力，客户一般不会容易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速辨认应收账款的逾期风险，以便选择有效的催讨手段。在工作中，信用部门和营业部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达成互相监督互相促进，提高应收账款回收率和赊销的实际效果。(三) 规范应收账款的平常管理，相应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制（） 建立客户档案，进行有效的信用评估和跟踪记录（） 事前控制： 签约到提供酒店产品或服务）从初识客户到维护老客户，业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。（） 事中控制（提供酒店产品或服务到收款）消费账单查询，账款跟踪。每次消费记账时，收银员必须与客户消费协议保持核对，确认签字有效人，以免事后不必要的账务纠纷与投诉；酒店对客户提供产品或服务后，就应当启动监控程序，根据不同的信用等级实行不同的收账策略，在账款形成的初期进行适度催收，同时注意保持跟客户良好的合作关系（由收账员或公关营销人员或客户经理进行全程跟踪）收账策略如下：A. 类客户，按协议约定的时间收款B. 类客户，最佳预付一部分消费款C. 类客户，必须预付一部分消费款D. 类客户，散客必须以钞票或信用卡即时结算回款记录，账龄分析。财务要形成定期的对账制度，每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目，形成定期的对账制度，不能使管理脱节，以免导致账目混乱互相推诿、责任不清；并且具体记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析。有些情况会给应收账款的管理带来一定的困难，如客人损坏酒店设施的赔款账单未经协议记账单位有效签字人的认可、个别客人冒名签单等，应定期与协议记账单位对账，以避免双方因应收应付款上的较大差异而导致死账现象，同时对账之后应在相关的账单上由有效签单人署名，杜绝也许出现的法律纠纷。酒店内部要建立起财务部和信用小组及各营业部门的二级管理模式，协议记账单位的所有记账消费账单由信用部统一记账，部门临时挂账的账单实行二级管理，即由部门收账员负责具体账单的保管和流水登记，每日将新增挂账账单金额及当天回收账单金额上报财务部，财务部对各营业部门的临时挂账情况逐笔进行明细记录，财务部应至少每月一次与各营业部门的临时挂账进行核对。财务部务必建立严密的内部控制制度，坚持收账员只管账单不记账，记账员只记账不管账单的互相牵制制度。（）事后控制（欠款到追收） 欠款到追收。对拖欠账款的追收，要采用多种方法清讨，催收账款责任到人。原则上采用部门经理负责制，再由部门经理贯彻到具体的收账员身上。信用小组的各收账员碰到催讨比较困难的消费单位或客户时，可及时与公关营销部或前厅及餐饮的客户经理进行沟通，取得公关营销部及前台客户经理的配合，由于通常情况下公关营销部及前台客户经理与客人比较熟悉，沟通障碍比较小，由公关营销部及前台客户经理出面调和，一般收账就会比较顺利些。对已发生的应收账款，可按其账龄和收取难易限度，逐个分类排序，找出拖欠因素，明确贯彻催讨责任。对于的确由于资金周转困难的客人，应采用订立还款计划，限期清欠。 总量控制，分级管理。财务部信用小组负责应收账款的计划、控制和考核。各前台营业部门是应收账款的直接负责人，酒店对前台经理考核的最终焦点是收现指标。账款回收期限前一周，电话告知或拜访负责人，告知其结款日期，并在结款日准时前往拜访。追款三环节：A. 联系：电话、联系沟通、债务分析、分析拖款征兆；B. 信函：期限、实地考察、保持压力、拟定追付方式公关营销人员及客户经理要对客户进行全程跟进，与客户接触率与成功回收率是成正比的。C. 走访：资信调查合适的催讨方式收账员要定期探访客户，客户到期付款，应准时上门收款，或电话催收。碰到客户风险时，采用风险预警和时时、层层上报制，由主管、经理等参与分析，及时对下属申报的问题给予指导和协助。 对已拖欠款项的解决事项：A. 文献：检查被拖欠款项的记账协议是否齐备。B. 收集资料：规定客户提供拖欠款项的事由，并收集资料以证明其对的性。C. 追讨文献：建立账款催收预案。根据情况不同，建立三种不同限度的追讨文献预告、警告、律师函，视情况及时发出。D. 最后期限：规定客户了解最后的期限以及其后果，让客户明确最后期限的含义。E. 规定协助：使用法律手段维护自己的利益，进行仲裁或诉讼。（）预警管理 每一客户会计年度终结，必须取得欠款人对所欠款的书面确认。 任何应收款应在提供酒店产品和服务之日起，逾期一年至二年的，一律报告酒店总经理，并告知酒店法律顾问启动催讨程序。综上所诉，只有更完善对酒店应收账款的管理，从各个方面有效地运用应收账款的管理，有效地运用资金、加快酒店资金周转，增长酒店的净收益，减少酒店的坏账损失，才干使我们的酒店服务行业蒸蒸日上。应收账款管理制度为进一步规范本酒店应收帐款管理，保证资金周转顺畅，避免呆帐、死帐的出现，并结合酒店实际情况，应建立系统、全面、严密的规章制度。这些规章制度应包含如下内容：一、 明确责任主体，严密责任划分。应将财务人员、营销人员、收银员纳入责任主体范畴。1. 营销经理负责顾客信息调查与掌握、协议签订与履行、顾客管理与沟通、挂账协议管理、签单管理、债务追讨、信息反馈与提供。2. 财务人员负责登记账务、管理签单、核对账务、分析账务和信息反馈与提供。3. 收银员负责结账时顾客的签单核对等。二、 严格的办事程序规定。应严密规定顾客信息调查与报告、协议谈判与签订、协议履行、登记账务、核对账务、管理签单、分析账务和信息反馈与提供、欠款催收等工作的程序。 1. 签字挂账规定。（1） 顾客若签字挂账，必须有签字协议。协议签订前，一方面由营销经理负责调查单位资信情况。若可行营销经理必须填制顾客挂账申请表并上报总经理审批后；方可签订消费挂账协议。若私自挂帐导致的经济损失由该经办人全额补偿，同时给于违纪解决。（2） 签字挂账协议必须明确签字人姓名、单位名称、单位地址、联系电话、结账方式、结账日期、违约解决等，并预留签字人的签字字样，明确各自权利义务。（3） 小型公司、新办公司原则上不允许签字；如有特殊情况，经总经理批准后，方可挂账。（4） 小型机关、行政、事业单位，资金不能保证的，原则上不允许签字，如有特殊情况，经总经理批准后，方可挂账。（5） 个人一律不允许签字挂账。原则上不允许担保签字，如有特殊情况，经总经理批准后，方可挂账。2. 应收账款的催收（1） 应收账款由营销经理负责催收，财务人员负责提供应收款数据、应收款签单等。（2） 财务人员分析账务后，督促营销人员对欠款单位或个人的欠款实行催收。（3） 营销经理到财务领取餐费签单，并做好相应登记。（4） 营销经理收回欠款后，必须及时到财务报账并上交钱款，由往来账会计开据收据、营销经理在经办人一栏中签字、出纳员在出纳一栏中签字确认；若没有收回欠款时，营销经理要及时将餐费签单交回财务。经数次催收未能收回并预计此后无法收回的款项，必须及时上报总经理。（5） 餐费签单若有丢失，所导致的经济损失由该负责人全额补偿，同时给予通报批评。（6） 营销经理在外出催款过程中，要做好具体的催收情况记录，并将催收记录妥善保存，作为评价顾客资信的重要依据之一。（7） 假如结算方式使用的是支票，要注意是否为空头支票、支票有效期为10天等事项。3. 餐费签单及传递的管理（1） 收银员对签字账单的合法性负责，审核内容涉及：签单人是否有签字权、，是否注明签字人的单位名称、笔迹是否属实、清楚、签单金额和消费金额是否相符等，若签字账单存在上述问题，款项由该收银员负责收回，无法收回的，负补偿责任。（2） 往来帐款会计，应对账单的合法性、真实性、准确性负审核责任，若经往来账款会计审核过的账单不符合规定且出呆账、死账的，该往来账款会计负连带责任，按过失解决。（3） 往来帐款会计于每月1日把上月的应收帐款明细表报财务经理处，财务经理对上月的应收账款进行汇总、分析后，将应收账款汇总表和分析结果上报总经理。（4） 往来账会计审核后退回吧台的账单，即因收银员工作责任心不强导致的签字不清、不实而形成的欠款，由该经办收银员补办手续，若出现呆账、死账，由该收银员所有补偿。4. 健全的档案资料管理规定。1. 营销部：客户信息调查与报告、挂账协议、欠款催收情况记录等。2. 财务部：应收款凭证、收据、账簿、报表、顾客签单等。 应收账款的管理制度为公司经营发展的需要，为适应公司信用消费的政策，为管理好信用消费单位的应收账款，特制定本制度，望集团各部门遵守之。签单消费单位协议的签定和管理第一条：以下单位和个人允许在我酒店签单消费。1. 单位和个人通过与我酒店签订签单消费协议才干取得我酒店签单消费权。已签订签单消费协议的单位和个人称为协议单位，由酒店营销部门负责开发和管理，账款由营销部门负责收回。2. 本酒店抵款的单位经酒店财务部批准才干取得我酒店签单消费权。账款由财务部门负责收回。3. 其他单位和个人经酒店董事长和财务总监批准才干取得我酒店签单消费权。账款由营销部门负责收回。4. 其他单位和个人经酒店经理级以上人员担保可以才干取得我酒店签单消费权，但签单额不得超过担保人月工资额。账款由担保人负责在一个月内收回，一个月未收回，从担保人最近发放工资中扣除。第二条；协议单位必须具有以下条件。1. 有固定的生产经营场合，有连续生产经营的能力，信誉良好，资本金达成500万元以上的公司。2. 政府部门和政府事业单位。3. 商贸公司和建筑公司慎重签订协议。4. 个人慎重签订协议。第三条：签单消费协议注意事项。1. 协议单位必须提供营业执照（通过最近年度年审）、税务登记证复印件。2. 签单消费协议内容必须注明：协议号、协议单位名称（全称）、协议期限、结款方式、付款期限（最长一个月）、签单人笔迹、协议单位公章或协议专用章、协议单位代表签字、我酒店营销部门负责人署名、我酒店公章或协议专用章、优惠政策。3. 协议单位享有我酒店优惠政策的最低标准以各分支店的消费优惠政策而定。第四条：签订签单消费协议流程。1. 酒店营销人员负责协议单位的签订，营销人员与协议单位洽谈一致后，由营销部门负责人审核并代表酒店署名。2. 营销部门负责人署名后，交至财务部门审核、盖章，协议原件由财务往来帐会计保存，营销部门留存复印件。3. 财务部往来账会计收到合格的协议后，第一时间将协议核心内容制成协议单位告知单并签字后发放到各收银台和网络管理人员。涉及各分店的发到各分店财务部，由各分店财务部负责下发至本店各部门。4. 网络管理人员收到协议单位告知单后，第一时间将协议单位录入收银系统后台资料。5. 收银台收到告知单后，保存、使用并装订成册。6. 各分支店财务部收到其他分店发来的协议告知单后，下发程序同上。7. 营销部负责人将协议单位分派至营销人员归口管理。第五条：其他事项1. 协议单位协议一式两份，本酒店留存一份、协议单位留存一份。2. 协议空白文本按册顺序使用，不得缺页。空白协议文本由财务部保管发放使用。3. 签单消费协议有效章为公章或协议专用章，否则无效。4. 营销部门必须经常检查协议到期日，无特殊因素提前一个月与协议单位续签协议，以防协议到期后，收银系统锁死签单权。5. 对不符合签单消费单位的公司，酒店可与其签定钞票消费协议。签定钞票消费协议的单位不具有签单消费权，但享有各店的优惠政策。钞票消费协议的管理同签单消费协议的管理。6. 酒店鼓励与其他单位签定钞票消费协议。应收账单的管理第一条 ： 协议单位签单消费时，收银员按规定给予协议单位优惠，账单由有效签单人签字确认，一式两联入帐。有效签单人署名后，收银员注意辩认笔迹，如有疑问及时告知当班经理和主管确认。如出现冒签导致坏账的，损失由各负责人承担。第二条 ：非协议单位签单消费的，除签单本人署名确认外，须经理或经理级以上人员担保署名。注意担保额不得超过但保人月工资额。第三条 ：酒店抵款单位经财务部门批准，收银员方可给予签单和优惠。第四条 ：经董事长和财务总监批准的单位和个人，收银员方可给予签单。第五条 ：签单账单交至财务部后，由审核人员审核后，交于负责应收账款的会计，由往来账会计最终审核并归类、整理、记录、保管。第六条 ：营销人员到协议单位收款时，填写借条（一式两联）领出账单送到协议单位。第七条 ：营销人员送出帐单后，如协议单位当天未付款，营销人员需规定协议单位填写账单收条并加盖酒店章。将账单收条到财务部更换账单借条。第八条 ：营销人员送出帐单后，如协议单位当天付款，凭钞票和银行回单到财务部门抽回账单借条。第九条 ：每月初5日之前，由往来账会计记录编制应收款项报表（应收账款余额表、应收账款余额明细表、回款登记表等）第十条 ：往来账会计监督管理营销部回款工作，及时沟通、敦促、提醒营销部回款。 应收账款的回款事项第一条 ：营销部人员对所管理的协议单位，做到准时（一个月）收回帐款，并根据营销部工资核算制度对其考核。第二条 ：财务部往来账会计要根据协议单位签单消费协议规定的付款期限及时提醒、敦促营销人员。第三条 ：对超过一年仍未付款的单位，营销部门必须向总经理报告协议单位的情况，做出是否停止签单的决定。第四条 ：营销部门及时掌握协议单位的经营情况，出现异常，有也许出现坏帐的协议单位，出具报告上报总经理，做出是否停止签单的决定。第五条 ：每个协议单位一年内至少核对账单两次，出具对账函，由往来账和营销人员上门核对，对账函由协议单位确认。坏账损失及确认与坏账准备的提取坏账损失的概述 在剧烈的市场竞争中, 公司为了生存必然采用赊销的手段, 而赊销会形成应收账款, 不可避免地会产生坏帐损失。一些公司因定位不准, 经营不善, 管理不利等因素被市场淘汰而倒闭破产。那么, 另一些与之有经济往来的公司发生坏账的机率也越来越大。就坏账损失的确认及计提依据进行分析,并介绍核算坏账损失的方法。（一）坏账损失及确认公司的各项应收款项，也许因债务人拒付、破产、死亡等因素而无法收回，这种无法收回的应收款项就是坏账。坏账导致的损失就是坏账损失。对于坏账损失的确认公司财务通则对其做了明确的规定：确认为坏账损失应当符合以下条件：1. 债务人破产，依照破产清算程序进行清偿后，的确无法收回的部分。2. 债务人死亡，即无财产可供清偿，又无义务承担人的确不能收回的。3. 因债务人逾期为履行偿债义务超过三年的确不能收回的应收账款。对于这一规定我认为也有局限性的地方。对第三点中提到的三年以上的应收账款的确无法收回的应确认为坏账损失。但对于有的公司已确认债务人无法偿还债务，但期限未达成三年的。我们仍可将其确认为坏账损失。不必等到三年后才确认。如由于无效的经济协议或某些欺诈行为导致公司的债务无法收回的可不必等到三年，即可确认为损失。（二）坏账准备的提取依据及范围1. 坏账准备的提取依据提取坏账准备的理论依据是公司的应收款项有发生坏账的也许性，为防止公司在发生坏账时直接将确认的坏账金额列入相关费用和账户，影响当期的损益。记提坏账准备是想把坏账风险也许导致的损失事先有计划的分摊到各个会计期间的费用中去，与各期收入直接配比，避免坏账风险一旦转化为现实，对当期的利润水平产生过大的影响。同时将公司的坏账风险分摊到各期，也增强了公司抵御风险的能力2. 应收账款的范围 对上面我们所提到的应收款项，即记提坏账准备的基数。其涉及的内容2023年实行的公司会计制度对其做了合理的规定：应收账款涉及应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款。对于应收账款作为计提基数，公司一般采资产负债表上“应收账款”作为计提账款准备金的基数。由于资产负债表上的应收账款项目是根据应收账款和预收账款项目所在明细科目借方余额之和计算填列的。认为这样拟定的应收账款余额符合谨慎性原则，由于他们是公司应收取的货款，都具有未来收不回来的风险。对于应收票据，本不应提取坏账准备，如有确凿证据证明不能收回的应收票据将其转入应收账款，计提坏账准备。票据是以法律为保障，因此发生坏账的也许性较小，计提坏账的比例就应当小些；预付账款是公司按购销协议规定预付给供应公司的货款，在公司业务不多时，可通过应付账款解决，不设预付账款账户。公司会计制度规定：公司的预付账款如有确凿证据表白其不符合预付账款性质或因供货单位破产、撤消等因素已无望再收到所购货品的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款中，并计入相应的坏账准备；其他应收款是指除上述几个款项外的其他各种应收、暂付款项。涉及各种赔款、罚款、存储保证金等非经营应收项目。这些应收项目也具有收不回来的也许性。因此也应计提坏账准备。从上面几个坏账准备计提基数的确认可以看出，计提坏账准备的内容实质上就有两种：一是应收账款科目中有借方余额的明细科目核算的应收款项，一种是其他应收款科目中核算的应收款项。（三）核算坏账损失的方法由于不同的所有制公司及追求不同的公司经营者，对坏账损失的结识也不同样。国有公司和上市酒店追求的往往是个人政绩和表面效益，导致很少报有坏账损失，经营者就在任期期间减少对坏账的处置，导致公司坏账长年累月地沉积在公司的财务账面上。而对民营公司来说其对坏账的见解又不同样。小股东们希望尽也许的减少坏账准备的计提来增长公司经营利润，在年末可以分得更多的红利，而对于大股东者来说希望增长坏账准备的计提，减少当年公司账面利润。从而减少股东分红，侵害其他中小股东利益。对于其他小公司就希望坏账准备提的越多越好，以减少利润从而减少税收的交纳。因此，坏账损失的合理核算是必要的。会计上解决坏账损失的方法有直接转销法和备抵法。1、直接转消法 直接转消法就是在坏账确认期一次转销应收账款，借记 “管理费用”，贷记 “应收账款”。假如转销的坏账损失以后又收回，那么收回时应同时应作，借记“应收账款”，贷记“管理费用”；同时借记“银行存款”，贷记“应收账款”。这种方法导致公司发生大量的陈账、呆帐、长年挂账得不到解决，虚增了公司利润，夸大了前期资产负债表上应收账款的可实现价值。虽然直接转销法账务解决直观简朴，但是这种解决方法在转销前期对坏账的情况不做任何解决，显然不符合权责发生制原则、收入与费用配比原则、谨慎性原则，由于坏账损失实际发生时，与坏账损失确认时间不一致。2023年实行的公司会计制度规定公司必须采用备抵法核销发生的坏账。2、备抵法解决方法及优缺陷。 备抵法是对未来一定期期也许发生的坏账损失先做出估计，先把也许发生的损失确认为费用。当坏账实际发生时，就冲减坏账准备，同时也冲减应收账款。备抵法填补了直接转销法的缺陷。 备抵法的账务解决对于坏账损失，依据现行会计制度规定计入“管理费用”。公司运用备抵法的账务解决重要用应收账款余额比例法来计算的。即根据年末“应收账款”账户所属明细账户借方余额合计数再加上年末“预收账款”账户所属各明细账户借方余额合计数作为应收账款余额。对各期的“坏账准备”账户的期末余额都要进行调整。发生坏账损失时：借记“坏账准备” ，贷记“应收账款” ；收回已冲销的坏账准备时：借记“应收账款” ，贷记“坏账准备” ；同时，借记“银行存款” ，贷记“应收账款” 。坏账准备金的计提有四种类型： 当期发生的坏账损失金额大于上期期末计提的坏账损失金额时，应按本期发生的坏账损失金额减去上期期末“坏账准备”账户的贷方余额作为本期应补提的坏账金额数。 当本期发生的坏账损失金额小于上期期末“坏账准备”贷方余额时，应按坏账准备贷方余额数与本期发生的坏账损失金额的差额数冲减多提的坏账准备。 若根据本期应收账款余额估计的坏账损失金额大于上期期末坏账准备贷方余额，也应按坏账准备账户贷方余额与本期估计数的差额作为计提坏账准备的金额。 若根据本期应收账款余额估计的坏账损失金额小于上期期末坏账准备贷方余额，也应按坏账准备账户贷方余额与本期估计数的差额冲减多计提坏账准备的金额。 根据上述情况我总结了一个比较简朴的计提公式：本期应计提（冲减）的坏账准备=本期实际发生坏账损失额上期“坏账准备”的期末余额+本期期末应收账余额的一定比例计提的坏账准备（计算出来若为正则计提坏账准备，为负就冲减坏账准备）.公式备抵法的优缺陷 备抵法符合权责发生制原则和配比原则，权责发生制原则是指收入与费用的确认和计量，应以收入和费用发生时就确认和计量，配比原则是指当期的收入与其向相应的成本费用相配合，所以公司赊销商品而产生的应收账款与坏账损失之间存在着必然的联系，没有赊销就没有坏账损失。因此，在收入确认的同时，就应当确认与之相配比的成本、费用。 备抵法符合谨慎性原则，谨慎性原则规定的是尽也许的不夸大资产、权益，尽也许不少算成本费用。因此备抵法在估计坏账损失，预提坏账准备将其计入费用作到不低估费用。同时发生坏账时，将其冲减“应收账款”，计算出应收账款净额，从而做到不高估资产进而防止公司虚增利润。 备抵法加强了资产负债表和利润表的可靠性。在资产负债表上列示的应收账款净额这一项也是用应收账款余额中扣除预期无法收回的部分，剩余的作为期末的应收账款。因此资产负债表比较真实的反映了公司的状态。从而也使报表使用者能更清楚真实地了解公司的财务状况。而公司的经营成果是通过利润表来反映给使用者的。利润总额是反映公司经营状况的综合指标。利润总额是公司在一定期期内实现的盈亏总额。即反映公司经营活动所产生的最终财务成果。备抵法下采用预提方式将未来也许发生的损失在当期计入费用。避免了由于坏账损失确认时才计入费用，冲减应收账款而导致当年的利润猛减，使公司的利润额产生较大波动。也避免了报表使用者在阅读报表时对公司产生怀疑从而减少信任度。因此采用备抵法能更客观地反映公司的财务状况和经营成果，从宏观上讲也保证了国家税收收入的平衡稳定。坏账损失估计方法中存在的问题及对策 2023年实行的公司会计制度在对计提坏账准备的方法选择上做出了规定“公司应当期末分析各项应收款项的可回收性，并预计也许产生的坏账损失，对预计也许发生的坏账损失，记提坏账准备。公司计提坏账准备的方法有公司自行拟定。公司应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、计提方法、账龄的划分和提取比例。按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，并按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司所在地以供投资者阅查。”虽说公司计提坏账准备的方法由公司自行拟定，但一经拟定就不能随意变动，如需变更仍然需要按上述程序经批准后报送有关方备案，并在会计报表附注中予以说明。由于现行会计制度规定中国（内地）公司必须采用备抵法对公司的坏账损失核算。其核算方法有赊销净额比例法、应收账款余额比例法、账龄分析法。我认为确认坏账损失应本着四个原则：全责发生制原则、收入与费用配比原则、谨慎性原则和合理计量原则。对于前面三个原则备抵法已满足，对于合理计量我们尚有待探讨，由于他不是一个具体的指标或概念。到底如何的计提才算合理呢？现在我们来共同探讨。（一）坏账损失估计方法存在问题计提坏账准备就是对未来的坏账风险采用谨慎的态度, 充足估计也许承担的损失和费用, 尽量少估或不估尚未拟定的收益, 把公司的经营风险减少到最低限度,这是符合会计实践一般规律的。公司在计提坏账准备过程中, 一个最关键的问题就是要对的估计坏账损失, 以使公司的当前费用和利润保持在一个合理水平。估计坏账损失有三种方法: 销货比例法、应收账款余额比例法、账龄分析法。这三种方法各有所长又各有优点：1、销货比例法存在问题 即以赊销净额为坏账准备计提基数。当赊销金额大时，发生应收账款的金额也越大。那么其坏账损失的风险也大。销货比例法是直接用赊销净额乘以一定的比例率，未考虑到期初是否有“坏账准备”账户余额。它实际核算出来的数据是本期应计提的“坏账准备”数，因此该方法计提不是很合理，公司一般不会采用该方法。但也有一定的优点，它直接根据当期赊销净额的一定比例计算，方法简朴。并且它是在赊销收入发生时就计提坏账损失，一般按月计提。比应收账款余额比例法更符合收入与费用配比原则。2、应收账款余额比例法存在问题 这种方法是运用最广泛的一种备抵法。他根据应收账款余额的比例来提取坏账准备。他要考虑公司上期期末的“坏账准备”账户余额，填补了赊销净额比例法的不和理地方。但由于把上期期末的坏账准备加入下期，符合收入与费用配比原则的限度就没有销货比例法高。相应收账款的计提比率规定严格，需要专业素质很强，会计经验丰富的人员才干拟定，对于会计人员的规定较高。3、账龄分析法存在问题 根据应收账款的入账时间的长短来制定“应收账款账龄”分析表，然后根据赊欠时间长短来计提坏账准备。其具体操作是根据赊欠时间来制定不同的坏账计提比率，根据比率来核算各期计提的坏账准备金额。赊欠时间越长，发生坏账的也许性越大计提坏账准备的比率就越高；反之，赊欠时间越短，发生坏账的也许性越小，计提比率越低。这样计提比较符合实际。但其也有缺陷就是所核算的坏账损失