资源描述
1.某企业为增值税普通纳税人，8月发生以下业务：（1）外购原材料一批，取得专用发票，注明税额30万元，另支付运费10万元，取得运费发票。（2）外购机器设备一套，取得专用发票注明税额2.2万元。（3）销售产品一批，取得含税收入2468.7万元。该企业月初增值税进项税额余额6.3万元。要求：计算该企业8月份应纳增值税。解：进项税额解：进项税额=30=30107%107%6.3+2.2=39.2(6.3+2.2=39.2(万万元元)销项税额销项税额=2468.7(1=2468.7(117%)17%=358.7(17%)17%=358.7(万万元元)该企业该企业8 8月份应纳增值税月份应纳增值税=358.7=358.739.2=319.5(39.2=319.5(万元万元)第1页 2.2.某企业为增值税普通纳税人，某企业为增值税普通纳税人，6 6月份发生以下经济业务：月份发生以下经济业务：（1 1）外购板材用于生产家俱，取得专用发票，注明价款）外购板材用于生产家俱，取得专用发票，注明价款4040万元，取得运费发票，注明运费金额万元，取得运费发票，注明运费金额1 1万元。万元。（2 2）外购建筑涂料用于装饰办公楼，取得专用发票注明）外购建筑涂料用于装饰办公楼，取得专用发票注明税额税额9 9万元。万元。（3 3）销售家俱一批，取得含税收入）销售家俱一批，取得含税收入93.693.6万元。万元。要求：计算该企业要求：计算该企业6 6月份应纳增值税。月份应纳增值税。销项税额销项税额=93.6(1=93.6(117%)17%=13.6(17%)17%=13.6(万元万元)进项税额进项税额=4017%=4017%17%=6.87(17%=6.87(万元万元)该企业该企业6 6月份应纳增值税月份应纳增值税=13.6=13.66.87=6.73(6.87=6.73(万元万元)第2页3.某食品企业为增值税普通纳税人，3月发生以下经济业务：（1）购进一批用于生产花生油，含税金额为56500元。（2）以2元/千克价格向农业生产者收购草莓千克。（3）购置设备一台，取得普通发票，注明价款34000元。（4）销售月饼，取得含税收入117000元；销售水果,取得含税收入93600元。（5）零售月饼，取得含税收入14040元。花生油和草莓适用13%税率，其它适用17%税率。要求：计算当期增值税进项税、销项税，当期应纳增值税。第3页解：当期进项税额解：当期进项税额=56500(1=56500(113%)13%13%)13%(2)13%=7020(2)13%=7020(元元)当期销项税额当期销项税额=11700(1=11700(117%)17%17%)17%9360093600(1(117%)17%17%)17%14040(114040(117%)17%=3264017%)17%=32640(元元)应纳增值税应纳增值税=32640=326407020=25620(7020=25620(元元)第4页4.某增值税普通纳税人生产、销售自行车，出厂不含税单价200元/辆。3月该厂购销情况以下：（1）以折扣销售方式向某百货大楼销售500辆，不含税销售额90000元和折扣额10000元在同一张发票上分别注明。（2）向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位1元，收到运费发票上注明运费7000元、建设基金3000元，装卸费1000元、保险费1000元。（3）逾期没收包装物押金60000元，计入销售收入。（4）购进自行车零部件、原材料，取得增值税专用发票注明税款23800元。（5）从小规模纳税人购进自行车零部件90000元，取得普通发票。要求：计算当期应纳增值税。第5页解：进项税额解：进项税额=(7000=(70003000)7%3000)7%23800=24500(23800=24500(元元)销项税额销项税额=9000017%=9000017%50020017%50020017%6000060000(1(117%)17%=41017.95(17%)17%=41017.95(元元)当期应纳增值税当期应纳增值税=41017.95=41017.9524500=16517.95(24500=16517.95(元元)第6页5.5.（1 1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额取得不含税销售额8080万元；另外，开具普通发票，取得销万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品送货运输费收入售甲产品送货运输费收入5.855.85万元。万元。（2 2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.2529.25万元。万元。（3 3）将试制一批应税新产品用于本企业基建工程，成本）将试制一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为价为2020万元，成本利润率为万元，成本利润率为10%10%，该新产品无同类产品市，该新产品无同类产品市场销售价格。场销售价格。（4 4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付货款）购进货物取得增值税专用发票，注明支付货款6060万万元、进项税额元、进项税额10.210.2万元；另外支付购货运输费用万元；另外支付购货运输费用6 6万元，万元，取得运输企业开具普通发票。取得运输企业开具普通发票。（5 5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价3030万元，支付给运输单位运费万元，支付给运输单位运费5 5万元，取得相关正当票据。万元，取得相关正当票据。本月下旬将购进农产品本月下旬将购进农产品20%20%用于本企业职员福利用于本企业职员福利要求：计算该企业当期应缴纳增值税额要求：计算该企业当期应缴纳增值税额.第7页解：当期进项税额解：当期进项税额=10.2=10.267%67%3013%3013%57%57%(1(120%)=14.02(20%)=14.02(万元万元)当期销项税额当期销项税额=8017%=8017%5.85(15.85(117%)17%17%)17%29.25(129.25(117%)17%17%)17%20(120(110%)10%)17%=22.44(17%=22.44(万元万元)当期应纳增值税当期应纳增值税=22.44=22.4414.02=8.42(14.02=8.42(万元万元)第8页6.某服装企业为普通纳税人。10月从国外进口一批服装面料，海关审定完税价格为50万元，该批服装布料分别按5%和17%税率向海关缴纳了关税和进口步骤增值税，并取得了相关完税凭证。该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售,取得不含税销售收入100万元,同时支付运输费3万元(取得运费发票)已知:该企业适用增值税税率17%.要求：（1）计算该企业当月进口服装布料应缴纳增值税税额。（2）计算该企业当月允许抵扣增值税进项税额。（3）计算该企业当月销售服装应缴纳增值税税额。第9页解：解：（1 1）该企业当月进口服装布料应缴纳增值税税额）该企业当月进口服装布料应缴纳增值税税额 =（5050505%505%）17%=8.93(17%=8.93(万元万元)（2 2）该企业当月允许抵扣增值税进项税额）该企业当月允许抵扣增值税进项税额 =8.93 =8.9337%=9.1437%=9.14（万元）（万元）（3 3）该企业当月销售服装应缴纳增值税税额）该企业当月销售服装应缴纳增值税税额 =10017%=10017%9.14=7.869.14=7.86（万元）（万元）第10页 7.某通信设备厂为增值税普通纳税人，1月发生以下购销业务：（1）购入一批原材料，已验收入库，取得增值税专用发票上注明税款为15万元（2）购进原材料时向运输企业支付运杂费4万元，其中运费2.5万元，建设基金0.5万元，装卸费1万元，并取得运输企业开具运输发票。（3）本月销售手机取得不含税销售收入100万元：将100个自产手机奖励给本企业先进职员，同类型手机出厂价格为每个0.2万元。要求：计算该通信设备厂当月应纳增值税。第11页解：解：当期销项税额当期销项税额10017100170.2l0017%0.2l0017%20.420.4（万元）（万元）当期进顶税额当期进顶税额1515（2.52.50.50.5）7715.2115.21（万元）（万元）该通信设备厂当月增值税应纳税额该通信设备厂当月增值税应纳税额20.420.415.2115.215.195.19（万元）（万元）第12页 8.某家用电器商场为增值税普通纳税人，3月份发生以下经济业务：（1）销售空调100台，每台售价5000元。（2）销售电冰柜20台，每台售价3600元，并实施买一赠一，赠予小家电价值400元件。（3）以旧换新销售冰箱50台，旧冰箱收购价200元台，新冰箱实际收款1800元台。（4）从生产厂家购进冰柜50台，取得增值税专用发票上注明税金为60000元。（5）从小规模纳税人企业购进50000元修理用配件，未取得增值税专用发票。以上销售货物价格均为不含税价格。要求：计算该家用电器商场当月应纳增值税。第13页 解：解：当期销项税额当期销项税额500010017%500010017%（36003600400400）2017%2017%（18001800200200）5017%5017%115600115600（元）（元）当期进项税额当期进项税额6000060000（元）（元）该家用电器商场与月增值税应纳税颗该家用电器商场与月增值税应纳税颗115 115 60060060000600005560055600（元）（元）第14页9.某粮油加工厂为增值税普通纳税人，7月份发生以下购销业务：（1）从农民手中收购小麦，收购价为10万元，已验收入库。（2）从收购站购进小麦一批已入库，取得增值税专用发票上注明价款20万元：购进大豆一批，取得增值税专用发票上注明价款15万元，但因管理不善，造成这批大豆在当月一场特大暴雨后全部霉烂变质，无法使用。（3）小麦加工成面粉当月销售给一食品厂，开具增值税专用发票上注明价款50万元；销售给某单位食堂，开具普通发票上注明价税累计1l.3万元。（4）零售挂面取得收入11.7万元。要求：计算该粮油加工厂当月应纳增值税。第15页 解：当期销项税额解：当期销项税额5013%5013%11.311.3（l l13%13%）1313111177（1 117%17%）17%17%9.59.5（万元）（万元）当期进项税额当期进项税额1013%1013%201320133.93.9（万（万元）元）该粮油加工厂当月增值税应纳税额该粮油加工厂当月增值税应纳税额9.59.53.93.95.65.6（万元）（万元）第16页10.华维汽车制造厂为增值税普通纳税人，7月发生以下经济业务：（1）购进用于汽车生产钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款共800万元。（2）销售汽车取得不含税收入9000万元。（3）兼营汽车修理修配业务取得不含税收入30万元。（4）用于汽车修理修配业务所购进原材料取得增值税专用发票上注明税款共4万元。（5）兼营汽车租赁业务取得收入50万元该厂分别核实汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务营业额。要求：计算该汽车制造厂7月份增值税应纳税额。第17页解：解：销售汽车应纳增值税额销售汽车应纳增值税额9 000179 00017800800730730（万元）（万元）汽车修理修配应纳增值税额汽车修理修配应纳增值税额301730174 41.11.1（万元）（万元）当月应纳增值税额当月应纳增值税额7307301.11.1731.1731.1（万元）（万元）第18页 11.某工业企业系增值税普通纳税人。其8月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期共负担外购燃料柴油10吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额14841元，当月实现产品销售收入总额350000元，其中甲产品收入00元，已知乙产品适用13%税率，计算该企业当月应纳增值税额。第19页解：进项税额解：进项税额=14 841（元）（元）进项税额转出进项税额转出=14841（200 000350 000）=8 480.57（元）（元）销售乙产品增值税销项税额销售乙产品增值税销项税额=150 00013%19 500（元）（元）应纳增值税额销项税额当期准予抵扣进项应纳增值税额销项税额当期准予抵扣进项税额税额 销项税额销项税额19 500进项税额进项税额14 841-8 480.576 360.43（元）（元）应纳增值税额应纳增值税额=19 500-6 360.4313 139.57（元）（元）第20页12.大华机械企业为增值税普通纳税人，主要生产各种电开工具，适用增值税税率为17%.增值税专用发票经过防伪税控系统开具。7月5日该企业申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该企业6月份增值税计算缴纳情况进行专题检验，相关检验情况以下：（1）6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认成本为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该企业将40万元作为待处理财产损溢入账。第21页 业务（业务（1 1）外购钢材被盗，属于非正常损失，其）外购钢材被盗，属于非正常损失，其进项税额是不能够进行抵扣，抵扣了，是要进进项税额是不能够进行抵扣，抵扣了，是要进行进项税转出，企业只是将成本行进项税转出，企业只是将成本4040万元转入待万元转入待处理财产损益，并没有作对应进项税转出处理处理财产损益，并没有作对应进项税转出处理是不正确。应转出进项税额是不正确。应转出进项税额6.86.8万元。万元。第22页（2 2）6 6月月1010日，处理一批下脚料，将取得含增值日，处理一批下脚料，将取得含增值税销售额税销售额3.513.51万元全部确认为其它业务收入。万元全部确认为其它业务收入。业务（业务（2 2）将含税销售额）将含税销售额3.513.51万元全部确认为万元全部确认为其它业务收入处理是不正确。销售下脚料，应其它业务收入处理是不正确。销售下脚料，应将取得含税销售额换算为不含增值税税额，确将取得含税销售额换算为不含增值税税额，确认销项税额为：认销项税额为：3.513.51（1+17%1+17%）17%17%0.510.51（万元）（万元）第23页（3 3）6 6月月1515日，购进低值易耗品一批，取得承日，购进低值易耗品一批，取得承运企业开具运输发票上注明运费金额为运企业开具运输发票上注明运费金额为1 1万元。万元。该企业计算抵扣进项税额为该企业计算抵扣进项税额为0.10.1万元。万元。业务（业务（3 3）购进低值易耗品发生运费抵扣进）购进低值易耗品发生运费抵扣进项税额计算不正确。依据要求，增值税普通项税额计算不正确。依据要求，增值税普通纳税人购进货物而发生运费，依据运费发票纳税人购进货物而发生运费，依据运费发票上所列运费金额，按上所列运费金额，按7%7%扣除率计算进项税，扣除率计算进项税，本题中，发生运费为本题中，发生运费为1 1万元，能够抵扣进项税万元，能够抵扣进项税17%17%0.070.07（万元），企业抵扣了（万元），企业抵扣了0.10.1万万元，多抵扣部分为元，多抵扣部分为0.1-0.070.1-0.070.030.03（万元）。（万元）。第24页（4 4）6 6月月2525日，销售电开工具一批，另外向购货日，销售电开工具一批，另外向购货方收取包装物租金方收取包装物租金2.342.34万元。该企业将该项价万元。该企业将该项价外费用全部计入了营业外收入。外费用全部计入了营业外收入。业务（业务（4 4）收取包装物租金，是要作为价外费用）收取包装物租金，是要作为价外费用确认销项税额，企业将该项价外费用一并计入确认销项税额，企业将该项价外费用一并计入营业外收入处理不正确。应确认销项税额营业外收入处理不正确。应确认销项税额2.342.34（1+17%1+17%）17%17%0.340.34（万元）（万元）要求：依据增值税法律制度和税收征收管理法律要求：依据增值税法律制度和税收征收管理法律制度相关要求，指出该企业上述（制度相关要求，指出该企业上述（1 1）至（）至（5 5）项业务增值税处理是够正确？并说明理由。项业务增值税处理是够正确？并说明理由。第25页
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