2022年河北省石家庄市中级会计实务中级会计实务模拟考试(含答案).docx

2022年河北省石家庄市中级会计实务中级会计实务模拟考试(含答案)学校:_ 班级:_ 姓名:_ 考号:_一、单选题(10题)1.第15题A公司2006年12月31日购入价值100万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税资产的余额为（）万元。A.7.92 B.24 C.6 D.152.2018年2月6日，甲公司以1 800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权（免征增值税），另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品。甲公司发生广告宣传费用25万元、展览费15万元。该专利权预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。对此无形资产，甲公司2018年会计处理中，不正确的是（）。A.甲公司竞价取得专利权的入账价值是1 890万元B.甲公司发生的广告宣传费用25万元、展览费15万元计入当期损益(销售费用)C.2018年该无形资产的摊销额3465万元计入制造费用D.2018年年末无形资产的账面价值为1 512万元3.2010年1月1日，乙公司按面值从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券100万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期还本，发生交易费用2万元；公司将其划分为可供出售金融资产。2010年12月31日，该债券的市场价格为110万元。2011年，丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2011年12月31日，该债券的公允价值下降为90万元。乙公司预计，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为25%，且不考虑其他因素。乙公司于2011年12月31日就该债券应确认的减值损失为( )元。A1108875B120000C1953875D2000004.按照现行会计准则的规定，我国外币会计报表折算差额在会计报表中列示方法是（）A.作为管理费用列示 B.作为未分配利润的调整项目列示 C.作为外币报表折算差额单独列示 D.作为财务费用列示5.第7题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2008年3月1日甲公司董事会决定将本公司生产的1 000件产品作为福利发放给公司管理人员，并于当月末实际发放。该批产品的单件成本为0.8万元，市场销售价格为每件1万元(不含增值税)。该批产品没有减值准备，假定除增值税外不考虑其他相关税费，则甲公司因该项业务而对2008年3月份损益的影响金额为（）万元。A.200 B.800 C.-970 D.-11706.第 14 题 下列各项关于固定资产计量的说法中，正确的是（）。A.固定资产的报废清理费用，均属于弃置费用B.生产车间的日常维护支出通常应在发生时计入制造费用 (*_*) C.固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，计入固定资产成本D.经营租入固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益7.DUIA公司采用资产负债表债务法核算所得税，2017年以前适用的所得税税率为15，从2017年1月1日起适用的所得税税率改为25。2017年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2017年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2017年末“递延所得税资产”的期末余额为（）万元A.3.3 B.2.5 C.1.25 D.1.658.下列各项中，属于企业会计政策变更的是( )。A.固定资产的残值率由 7%改为 4%B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量9.第9题甲公司将两辆大型的运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，并支付补价10万元，在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧25万元，公允价值130万元，A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧175万元，公允价值140万元，假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑相关税费，甲公司对该项非货币性资产交换应确认的收益为（）万元。10.甲公司为上市公司。2010年1月1日，甲公司向其200名管理人员每人授予200份股票期权，这些职员从2010年1月1日起在公司连续服务3年，即可以无偿获得甲公司股票。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为25元。至2012年12月31日200名管理人员的离开比例为10%。假设剩余180名职员在2013年12月31日全部行权，甲公司股票面值为1元。则2013年12月31日行权时记入“资本公积股本溢价科目的金额为( )元。A.9000 B.900000 C.864000 D.36000二、单选题(10题)11.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，双方适用的增值税税率均为B7，甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，发出原材料成本为700万元，支付的加工费为B00万元(不含增值税)，消费税税率为10，乙公司同类消费品的销售价格为800万元，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料用于继续生产应税消费品，则收回的委托加工物资的实际成本为（）万元。A.880 B.797 C.800 D.81712.2008年1月1日，甲公司以银行存款取得乙公司30%的股权，并准备长期持有。初始投资成本为5 000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为20 000万元。甲公司取得投资后即可对乙公司的财务和生产经营活动具有重大影响力。乙公司2008年实现净利润600万元，且当年未向投资者分配利润。假定不考虑所得税因素，该项股权投资对甲公司2008年度损益的影响金额为（）万元。A.A.180 B.300 C.820 D.118013.2017年，甲公司当期应交所得税15 800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。A.15 480 B.16 100 C.15 500 D.16 12014.第14题甲公司于2009年4月20日将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为行政管理部门使用，该房地产2008年末的公允价值为3000万元，转换日的公允价值为3060万元，预计尚可使用年限20年，采用平均年限法计提折旧净残值为60万元，则该项资产2009年度应计提的折旧额是（ ）万元。15.甲公司于203年度购入乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。204年度乙公司实现净利润4000万元，当年6月20日，甲公司将账面价值为300万元的商品以500万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，甲公司在其204年度个别财务报表中应确认对乙公司的投资收益为（）万元。A.1050 B.1140 C.1143 D.120016.下列关于会计政策变更的各项表述中，正确的是（）A.会计政策一经确定，不得变更B.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更C.对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策，属于会计政策变更D.会计政策变更，说明前期所采用的原会计政策有误17.下列与资产相关的政府补助的确认和计量的表述中不正确的是（）A.以名义金额计量的非货币性资产形式的政府补助在取得时计入当期损益B.政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给予的财政贴息，属于与资产相关的政府补助C.与资产相关的政府补助是指企业直接取得非货币性资产形式的政府补助D.企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益18.A公司以库存商品交换B公司一项生产经营用同定资产，B公司另向A公司支付银行存款112.5万元。有关资料如下：A公司换出：库存商品的账面余额为1080万元，已计提存货跌价准备90万元，公允价值为1125万元；B公司换出：固定资产的原值为1350万元，累计折旧为270万元；假定该项交换不具有商业实质，不考虑增值税因素。B公司换入库存商品的入账价值为()万元。A.1001.25 B.1192.5 C.1102.5 D.1082.2519.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时，不能调整的是（）。A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表正表 D.所有者权益变动表20.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是()。A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计人营业外支出D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账三、单选题(10题)21.2011年1月1日，甲公司将一栋管理用办公楼以352万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为600万元，已计提折旧330万元，未计提固定资产减值准备，公允价值为280万元；预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。同日，甲公司与乙公司又签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回：租赁开始日为2011年1月1日，租期为3年；租金总额为96万元，每年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2011年度利润总额的影响为( )万元。A-88B-32C-8D222. 2013年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的固定造价合同，合同收入为780万元，合同总成本为720万元。工程自2013年5月开工，预计2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2013年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度。2013年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。A.40 B.100 C.32 D.823.关于民间非营利组织对于捐赠承诺的处理，下列说法中正确的是（）。A.应确认捐赠收入，并在会计报表附注中披露B.应确认捐赠收入，但不在会计报表附注中披露C.不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露D.满足非交换交易收入的确认条件，应予以确认24.国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转帐凭证、保险凭证属于( )发票A 增值税专用发票B行业发票C专用发票D专业发票25.下列业务中，发出商品时不确认收入的是（）。A.附有销售退回条件的试销商品B.预收货款方式销售商品C.不附退回条款的视同买断代销商品D.具有融资性质的分期收款销售商品26.某企业为建造一栋厂房，于2011年1月1日借入一项3年期的长期借款。该项借款合同本金为200万元，合同年利率为5%，实际收到款项17513万元，已存入银行。初始确认时确定的实际借款年利率为10%，每年年末付息一次，期满后一次清偿本金和最后一次利息。则2012年年初该企业该笔长期借款的账面价值为（）万元。A.210 B.18264 C.19260 D.20027.第7题编制合并报表时，如果母公司对子公司的长期股权投资大于母公司在子公司所有者权益中所享有的份额，其差额应当列示的项目为（）。A.商誉 B.营业外收入 C.少数股东权益 D.少数股东损益28.第2题按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资准备持有至到期时，支付的交易费用应该计入（）科目。29.30.甲公司2008年2月1日与某租赁公司签订了一项融资租赁协议，该协议规定甲公司从租赁公司承租一台设备，租赁期为4年，估计净残值为350 000元，其中甲公司担保余值为312 000元，租赁期开始日为2008年4月25日。甲公司支付的最低租赁付款额现值为6 000 000元 (小于设备的公允价值)。甲公司为租赁设备而发生的差旅费、协议洽谈费用为240 000元。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，则甲公司在2012年对该台设备应计提的折旧额为( )元。A.A.592 800 B.196 333.33 C.189 600 D.197 600四、单选题(10题)31.第7题某股份有限公司于2002年7月1日发行票面价值为1000000元公司债券 ，共收发行债券价款1200000元（发行手续费略）。该券票面利率为10%，期限为5年，到期一次还本付息。2003年6月30日，该债券的账面价值为（）元。A.1200000 B.1300000 C.1260000 D.116000032.关于债务重组以债务转增资本方式进行的情况下，从债权人的角度考虑，下列说法中错误的是（）。A.债权人应当在满足金融资产终止确认条件时，终止确认重组债权，并将因放弃债权而享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，在没有对相关债权计提减值准备的情况下，应将重组债权的账面价值与所转换股份面值总额之间的差额确认为债务重组损失B.债权人应当在满足金融资产终止确认条件时，终止确认重组债权，并将因放弃债权而享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，在没有对相关债权计提减值准备的情况下，应将重组债权的账面余额与股份公允价值之间的差额确认为债务重组损失C.对于重组债权的账面余额与所转换股份公允价值之间的差额，如果债权人已对债权计提坏账准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足冲减的部分，作为债务重组损失计入营业外支出D.债权人在重组过程中发生的相关费用，应按照长期股权投资或者金融工具确认计量的规定进行处理33. 在下列事项中，属于会计政策变更的是( )。A.某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年D.会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算34.下列关于固定资产确认条件的表述及应用，说法不正确的是（）。A.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业B.该固定资产的成本能够可靠地计量C.企业由于安全或环保的要求购入的设备，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企业未来经济利益的流出，也应确认为固定资产D.以经营租赁方式租入的固定资产，企业（承租人）虽然不拥有该项固定资产所有权，但因享有使用权，也应将其作为自己的固定资产核算35.第3题短期投资持有期间获得的现金股利，应借记“银行存款”科目，贷记（ ）科目。A.投资收益 B.短期投资 C.财务费用 D.应收股利36.甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日经董事会批准对外报出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售，当时确认了收入但是没有估计退货率；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2010年1月25日，甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2009年货款。下列事项中，属于甲公司2009年度资产负债表日后非调整事项的是（）。A.乙公司退货 B.甲公司发行公司债券 C.固定资产未计提折旧 D.应收丙公司货款无法收回37.第4题下列有关确定存货可变现净值基础的表述，不正确的有（）。A.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同售价为基础B.无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础C.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础D.用于出售且无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础38.39.甲公司为上市公司。2010年1月1日，甲公司向其200名管理人员每人授予200份股票期权，这些职员从2010年1月1日起在公司连续服务3年，即可以无偿获得甲公司股票。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为25元。至2012年12月31日200名管理人员的离开比例为10%。假设剩余180名职员在2013年12月31日全部行权，甲公司股票面值为1元。则2013年12月31日行权时记入“资本公积股本溢价科目的金额为( )元。A.9000 B.900000 C.864000 D.3600040.第3题下列不属于证券投资基金上市的条件是（）。五、单选题(2题)41. 2013年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。201 3年3月1 5日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至201 3年6月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。2014年10月31日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2014年11月30日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为( )。A.2013年2月1日至2014年4月30日B.2013年3月15日至2014年10月31 日C.2013年6月1日至2014年10月31 日D.2013年6月1日至2014年11月30 日42. A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为100万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备10万元。D公司向A公司支付补价5万元，甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定。假定不考虑相关税费，则A公司换入的乙设备的入账价值为( )万元。A.65 B.55 C.60 D.95六、单选题(2题)43.2015年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计发生研究支出10万元，开发支出90万元（其中符合资本化条件的支出为80万元）。该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元。甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为（）万元。A.10 B.40 C.20 D.3044.第1题已实行国库集中支付制度的行政事业单位中，财政授权支付程序适用于（）。A.单件物品购买额不足50万元B.单项服务贝句买额不足20万元C.未纳人工资支出D.年度财政投资不足100万元的工程采购参考答案1.C2008年12月31日设备的账面价值=10010040%-(100-10040%)40%=36(万元)，计税基础=10010052=60 (万元)，可抵扣暂时性差异余额=603624(万元)，递延所得税资产余额=2425%=6 (万元)。2.D外购专利权的入账成本，不包括为专利权生产的新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用，不包括无形资产已经达到预定用途以后发生的费用，因此无形资产的入账价值1 800901 890(万元)，选项A、B正确；2018年该无形资产的摊销额1 890511123465(万元)，因为该专利权是用于生产产品，所以其摊销额计入制造费用，选项C正确：2018年年末无形资产账面价值1 89034651 5435(万元)，选项D不正确。3.A【答案】A【解析】2010年12月31日摊余成本=102(1+25%)-1003%=10155（万元），可供出售金融资产公允价值变动=110-10155=845（万元），应确认“资本公积其他资本公积”发生额（贷方）845万元，可供出售金融资产账面价值为110万元；2011年12月31日摊余成本=101551025%-1003%=10108875（万元），2011年12月31日应确认的减值损失=10108875-90=1108875（万元）。4.C本题考核外币会计报表折算差额的列示位置。其中“其他综合收益”属于所有者权益类科目。综上，本题应选C。5.C本题属于非货币性福利的职工薪酬，确认应付职工薪酬时应计入管理费用的金额为1 0001(1+17%)=1 170(万元)；实际发放产品给管理人员时应确认主营业务收入10001=1 000(万元)，并结转主营业务成本1 0000.8=800(万元)。因此，该业务对甲公司2008年3月份损益的影响金额为1 000-800-1 170=-970(万元)，即导致当月利润减少。如本题要求编制相关会计分录，应当如下：借：管理费用 1 170贷：应付职工薪酬 1 170借：应付职工薪酬 1 170贷：主营业务收入 1 000应交税费应交增值税(销项税额) 170借：主营业务成本800贷：库存商品8006.C选项A，一般固定资产的报废清理费用，不属于弃置费用；选项B，生产车间的日常维护支出通常应在发生时计人管理费用；选项D，经营租入固定资产发生的改良支出应该在改良完成后计入长期待摊费用，并采用合理的方法分期摊销。7.B思路：由于存货跌价准备是形成递延所得税资产的原因，所以2016年因该存货确认递延所得税资产=515%=0.75（万元），由于税率变化，企业应对已确认的递延所得税资产进行重新计量。所以2017年重新核算后，2016年应确认的递延所得税资=525%=1.25（万元）。同时，2017年当年发生存货跌价准备5万元，也确认递延所得税资产=525%=1.25（万元），所以2017年末递延所得税资产的余额=1.25+1.25=2.5（万元）。思路：本题中，期末存货账面价值=50（万元），计税基础=60（万元），形成可抵扣暂时性差异10（万元）。应按照暂时性差异转回期间（2017年及以后）适用的税率25确认当期期末递延所得税应有余额。所以2017年末“递延所得税资产”的余额为：10252.5（万元）。综上，本题应选B。因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。8.B投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式属于会计政策变更，选项 B 正确，其他各项均属于会计估计变更。9.D甲公司对该项非货币性资产交换应确认的收益=130-(140-25)=15(万元)。10.C在等待期内确认管理费用，并计入其他资本公积的金额=200(110)200 25=900000(元)。所以记人“资本公积股本溢价科目的金额=900000180200 1=864000(元)。本题相关的账务处理：借：资本公积其他资本公积900000 贷：股本36000 资本公积股本溢价86400011.C收回材料后继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税不计人存货成本，记入“应交税费一应交消费税”。收回的委托加工物资的实际成本=700+100=800(万元)。12.D本题长期股权投资系企业合并以外的其他方式所取得，由于甲公司取得投资后即可对乙公司的财务和生产经营活动具有重大影响力，应当采用权益法核算。在权益法下，初始成本为5 000万元，但该成本低于投资时甲公司应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额20 00030%=6 000(万元)，其低于的部分1 000万元应作为营业外收入，同时调整增加投资成本。另外，乙公司2008年实现净利润后，甲公司应分享60030%=180(万元)，需计入投资收益。两者共计对甲公司2008年度损益的影响金额为1 000+180=1 180(万元)，导致利润增加。注意：如果投资时乙公司某一项或某几项可辨认资产或负债的公允价值与其账面价值不等，则应当将乙公司的净利润600万元进行调整，之后再按投资比例计算分享额。如要求对本题编制分录，应当如下：(1)2008年1月1日，取得投资时：借：长期股权投资乙公司(投资成本) 5 000贷：银行存款 5 000同时，调整增加投资成本：借：长期股权投资乙公司(投资成本) 1 000贷：营业外收入 (20 00030%-5 000)1 000(2)2008年末，分享乙公司实现的净利润时：借：长期股权投资乙公司(损益调整) 180贷：投资收益 (60030%)18013.C2017年利润表应列示的所得税费用应交所得税费用递延所得税费用15 800(32020)15 500(万元)。14.B15.C甲公司应确认对乙公司的投资收益=4000-(500-300)+(500-300)1061230%=1143(万元)。16.B选项A 表述错误，会计政策一经确定不得随意变更，但是随着内外部情况的变化，或者掌握了新的信息、积累了更多的经验，企业可以按照规定程序变更会计政策；选项B 表述正确；选项C 表述错误，不属于会计政策变更；选项D 表述错误，会计政策变更并不意味着以前期间所采用的原会计政策有误，变更会计政策一般是为了更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。综上，本题应选B。17.C选项ABD表述正确；选项C表述错误，与资产相关的政府补助指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不一定是非货币性资产。政府补助是来源于政府的经济资源，对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源，不一定直接取得才算政府补助综上，本题应选C。企业在取得与资产相关的政府补助时，应当选择下列方法之一进行会计处理：一是总额法，即按照补助资金的金额借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目，然后在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益。如果企业先收到补助资金，再构建长期资产，则应当在开始对相关资产计提折旧或摊销时开始将递延收益分期计入损益；如果企业先开始构建长期资产，再取得补助，则应当在相关资产的剩余使用寿命内按照合理、系统的方法将递延收益分期计入损益。企业对于资产相关的政府补助选择总额法后，为避免出现前后方法不一致的情况，结转递延收益时不得冲减相关成本费用，而是将递延收益分期转入其他收益或营业外收入，借记“递延收益”科目，贷记“其他收益”或“营业外收入”科目。相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益，不再予以递延。二是净额法，按照补助资金的金额冲减相关资产的账面价值，企业按照扣减了政府补助后的资产价值对相关资产计提折旧或进行摊销。18.B在不具有商业实质的情况下，B公司换入库存商品入账价值=(1350-270)+112.5=1192.5(万元)。19.C资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。因为现金和银行存款是企业现在实际收到或支付的款项，并不会因为调整该事项而减少或增加该企业与资产负债表日的的现金、银行存款，所以不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。20.D21.D答案】D【解析】此项交易属于售后租回交易形成经营租赁，每年的租金费用相同，所以上述业务使甲公司2011年度利润总额影响=出售收益280-（600-330）-租金费用963-(352-280)3=10-8=2（万元）。22.D 201 3年12月31日完工百分比=656820=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)(1-80%)=8(万元)。23.C本题考核捐赠收入的核算。民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露。24.D专业发票包括国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转帐凭证、保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单，话务、电报收据;国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水路、水上运输企业的客票、货票等25.A【解析】选项A，试销商品一般不能合理估计退货率，应在退货期满后确认收入；选项B、C、D均在发出商品时确认收入。26.B2011年年初长期借款的账面价值即摊余成本为17513万元，则2011年年末长期借款的账面价值=期初摊余成本+本期计提的利息支出-本期支付的利息=17513（1+10%）-2005%=18264（万元）。2012年年初该笔长期借款的账面价值即为其2011年年末的账面价值18264万元。27.A编制合并报表时，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司在子公司所有者权益中所享有的份额的差额，应当在商誉项目列示。商誉发生减值的，应当按照经减值测试后的金额列示。如果系小于的部分，应当贷记营业外收入。28.A29.C30.D解析：甲公司租赁设备在最后一个会计年度计提的折旧额=(6000000+240000-312000)1/104/12=197 600(元)。31.C2002年7月1日至2003年6月30日的应计利息100000010%100000（元）；2002年7月1日至2003年6月30日的溢价摊销（120000001000000）/540000（元）；2003年6月30日应付债券的账面价值面值应计利息未摊销溢价1000000+100000+（20000040000）1260000（元）。32.A债权人应当在满足金融资产终止确认条件时，终止确认重组债权，并将因放弃债权而享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与所转换股份公允价值之间的差额确认为债务重组损失。已对相关债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足冲减的部分作为债务重组损失计入营业外支出。33.D解析： 会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。选项ABC属于会计估计变更。34.D由于企业对经营租赁方式租入的固定资产既不拥有所有权又不能对其未来的经济利益实施控制，所以不能确认为本企业的固定资产。35.B短期投资收到现金股利冲减投资成本。36.B选项A，报告年度或以前期间所售商品因产品质量原因在日后期间退回的，属于调整事项；选项C，是日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，尽管甲公司2010年才知道丙公司发生火灾的情况，但火灾实际发生时间是2009年，所以属于调整事项。37.CC选项：用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产的产品的合同价格为基础。【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】38.C选项C，以外币反映的固定资产项目，在资产负债表日不应改变其记账本位币金额不产生汇兑差额。39.C在等待期内确认管理费用，并计入其他资本公积的金额=200(110)200 25=900000(元)。所以记人“资本公积股本溢价科目的金额=900000180200 1=864000(元)。本题相关的账务处理：借：资本公积其他资本公积900000 贷：股本36000 资本公积股本溢价86400040.C本题考核证券投资基金上市的条件。根据规定，证券投资基金上市的，基金持有人应不少于1000人，因此选项C是错误的，应该选C。41.C 2013年6月1日借款费用满足开始资本化的条件，2014年10月31日所建造厂房达到预定可使用状态，应停止借款利息资本化，故借款费用资本化期间为2013年6月1日至2014年10月31日。42.B A公司换入乙设备的入账价值=(100-30-10)-5=55(万元)。43.A使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，所以2015年年末计提减值准备前的账面价值是80万元，可收回金额是70万元，所以计提资产减值损失807010(万元)。44.C按照规定，财政授权支付程序适用于未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。