施工企业会计科目明细.doc

建筑会计常用科目建筑会计常用科目 资产类资产类:现金，银行存款现金，银行存款 这两个科目没什么好说的吧，要是连这两个科目也不明白的话，建议你别干会计了，转行吧。应收账款应收账款 主要核算应该收回的钱，一般设二级明细为*项目，这样方便核算。如果新开的企业的话，也建议设二级明细，分项目核算，不然将来工程多了会麻烦的。应收账款借方一般是报量（报量分为内部报量和给甲方的报量，这儿一般只做内部报量，比如工程一共 100 万，五个月干完，一般内部报量会比甲方报量少点儿，比如一个月报了 18 万，五个月一共 90 万，最后总结算下来以后再做 10 万的收入，）贷方一般是甲方的拔款或者甲方代付的水电费材料费等等）其他应收款其他应收款 这个科目主要核算图纸押金，质保金，以及工程保证金等，将来工程完全收回以后再冲了就可以了。备用金备用金 项目日常开支所借用的款项，比如司机借的加油过路费，以及项目经理借的跑经营的费用等等。内部往来内部往来 总公司和分公司之间一般用这个来核算，比如一个公司下设有土建分公司和安装分公司，一般安装的账务就是通过这个科目来核算的。坏账准备坏账准备 这个不用细说吧，年底的时候用备抵法提应收账款的百分比，具体比例各单位不太一样，老的准则规定是千分之三到五。预付账款预付账款 貌似这个科目我们没怎么用过。都是我们欠人家钱。原材料原材料 主要核算工程用的各种材料，下设二级明细根据自己公司的规定设立，我们单位下设的十五项。（黑色金属，有色金属，木材，建材，地材，燃料，五金，焊接，化工，土产日杂，水暖，电料，机配件，只能记起这么多了，反正就是按照自己单位的具体情况设就可以了，如果想简单的话，也可以直接原材料下面设成*项目，这样也可以，也方便管理）低值易耗品低值易耗品 二级明细分为在用和在库两个，一般工地的一些小型机械，龙门架，弯曲机等等都放这儿，当然了，每年年底要摊销 临时设施临时设施 这个科目是建筑业特有的可以说，主要核算工程的临时设施（也就是活动房，彩钢板房等等），摊销方法根据自己公司规定，我们单位是五三二摊销，第一个工程摊 50%，依次推，不过一般用到第三个工程基本上就没有了）临时设施摊销临时设施摊销 就像固定资产和累计折旧一样，临设摊销是临设的一个备抵科目，每次工程使用的时候要做摊销，另外，一般临设摊销最好在工程的主体阶段进行摊，因为这个阶段企业的利润比较大，到了安装阶段的时候，土建单位是要亏本的，那时候摊就有点儿晚了，具体分录是 D：工程施工-*项目-临时设施费 C：临时设施摊销 固定资产固定资产 累计折旧累计折旧 这两个科目和现金银行差不多，不想多说了。资产类就这么多，因为是个分公司，所以用的科目也不是很多。负债类：负债类：应付账款：应付账款：下设二级明细“暂估料款”，主要用来核算项目的暂估入库材料（也就是还没有开发票的）应付账款的其他二级科目按照项目设，比如应付账款-*项目人工及机械费材料,这样方便核算项目的外欠款项。工程结算：工程结算：主要核算项目的报量，下设二级明细人工，材料，机械，其他直接费，临时设施费，现场管理费，企业管理费，劳动保险，财务费用，定编费，税金，利润，这十二个二级明细和预算书上面的完全一样，把预算书上面的材差计入材料费。因为做收入是按照预算部门的预算书为依据的。应付工资应付工资（也叫应付职工薪酬），二级科目也按照明细设置就可以了 应付福利费应付福利费（现在用都不让用了，不说了）应交税金：应交税金：下设营业税（建筑业是收入的 3%），城建税（营业税的 5%-7%，小县城一般是营业税的 5%，大城市一般是 7%）其他应交款：其他应交款：下设教育费附加（各地的地税要求的比例不一样，太原是营业税的 3%）价格调控基金（营业税的 1.5%）还有比如道桥税等地方税务要求交的按比例上交。其他应付款：其他应付款：（我称之为口袋户，不太明白下哪个科目的一般啥东西也往进扔，），扣职工应付的保险，工会经费，包括联营企业的一些费用=）权益类权益类 本年利润：本年利润：这个不说了，都明白，二级明细同样是按照项目来核算 上级拔入资金：上级拔入资金：核算从公司调入的一些固定资产（比如小汽车），这样的话提折旧就比较麻烦了，折旧要做两笔分录。貌似一般单位都没有这个户 成本类：成本类：工程施工：工程施工：这个科目相当于工业企业的制造费用+生产费用。是一个很大的科目，由于各个企业不太一样，所以下设的明细也不太一样，我只说我们企业的供大家参考。工程施工下设两个二级明细：合同成本和合同毛利 合同成本下按照项目名称下设三级明细*项目。项目再下设四级明细：人工费，材料费，机械费，其他直接费，临时设施费，现场管理费。现场管理费下设五级明细：办公费，差旅费，工资，修理费等等。基本格式就是这样子。工程施工：合同成本 *项目 人工费 材料费 机械费 其他直接费（主要核算项目的一些试验费以及噪声观测费）临时设施费（项目盖临设所以生的费用以及摊销全进这个）现场管理费办公费 差旅费 合同毛利 损益类：损益类：主营业务收入主营业务收入：这个不用多说吧，都应该知道,二级明细设项目。主营业务成本：主营业务成本：月底由工程施工转入，二级明细也是分项目，三级明细对应的工程施工的那些人工、材料，机械等，另外，现场管理费也是三级明细，下边不再设四级 主营业务税金及附加：主营业务税金及附加：每个月按照报量数计提的税金，按项目个数设二级明细。管理费用：管理费用：比较大的一个科目，公司发生的一些正常的开支全在这儿，水电费，办公费，差旅费，工具用具使用费，修理费，工资，印花税=依据各自单位的特点下设需要增加的二级明细 财务费用：财务费用：二级明细有利息收入，利息支出（貌似从银行贷款这年头不太好办，所以一般用不上），金融手续费（买支票，汇票手续费等等进这个户）营业外支出：营业外支出：上交的价格调控基金进这个户 由于写的比较仓促，所以有些大家可能看不太明白，有什么事可以留言一起探讨，再次从申，由于是分公司，所以一些利润方面的单位没有，年底全转公司了，这方面我不太懂，希望有懂的可以和大家一起分享一下经验。有建筑业的问题可以进这个群，大家一起研究。BYE：山西一建红河 一、回收工程款 100 万，收取管理费用 3%，税金 3%（假定税率按 3%算），第一种情况，我方收取 6%管理费中包含 3%的税款）、回收工程款 100 万 D：银行 100 C：其他应付 100 、支付经联营方 94 万，我方扣管理费及税金 6 万 D：其他应付 94 C：银行 94、我方交税金时 D：其他应付 3 C：应交税金 3 D：应交税金 3 C：银行存款 3（我方管理费用含税金 6%）二、回收工程款 100 万，收取管理费用 3%，税金 3%（假定税率按 3%算），第一种情况，我方只收取 3%的管理费，税金收联营方交）、回工程款 100 万 D：银行 100 C：其他应付 100、支付联营方 97 万（税金对方交，我方只收取管理费）D：其他应付 97 C：银行 97、联营方交税后将发票及税票交回我方做账 D：其他应付 3 C：应交税金 3 D：应交税金 3 C：其他应付 3（我方管理费用不含税）以上两种方式最后都是应交税金户平，其他应付款贷方 3，银行存款借方 3，其他应付款贷方 3为我方收取联营方管理费，也就是利润。D：主营业务税金及附加 3 C：应交税金 3 D：应交税金 3 C：其他应付 3