1、财务审计财务审计退出退出审计学原理财财 务务 审审 计计 第1页财务审计财务审计退出退出目目 录录l第一章第一章 财务审计总论财务审计总论l第二章第二章 财务审计程序与方法财务审计程序与方法l第三章第三章 销售与收款循环审计销售与收款循环审计l第四章第四章 采购与付款循环审计采购与付款循环审计l第五章第五章 生产与存货循环审计生产与存货循环审计l第六章第六章 薪酬业务循环审计薪酬业务循环审计l第七章第七章 筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计l第八章第八章 货币资金审计货币资金审计l第九章第九章 财务汇报审计财务汇报审计返回返回第2页财务审计财务审计退出退出第一章第一章 财务审计总论财务审计总
2、论l 一、财务审计涵义、特征及作用一、财务审计涵义、特征及作用l 二、财务审计目标与内容二、财务审计目标与内容返回返回第3页财务审计财务审计退出退出第一节第一节 财务审计涵义、特征及作用财务审计涵义、特征及作用 l1、财务审计涵义审计涵义l2 2、社会经济特征对企业财务审计影响、社会经济特征对企业财务审计影响l3 3、财务审计基本特征、财务审计基本特征l4 4、财务审计作用、财务审计作用返回返回第4页财务审计财务审计退出退出第二节第二节 财务审计目标与内容财务审计目标与内容l1 1、财务审计目标、财务审计目标l2 2、财务审计内容、财务审计内容返回返回第5页财务审计财务审计退出退出第二章第二章
3、 财务审计程序与方法财务审计程序与方法l1 1、财务审计程序、财务审计程序l2 2、财务审计方法、财务审计方法返回返回第6页财务审计财务审计退出退出第一节第一节 财务审计程序财务审计程序l1 1、财务审计程序涵义及作用、财务审计程序涵义及作用l2 2、国家审计程序、国家审计程序l3 3、社会审计程序、社会审计程序l4 4、内部审计程序、内部审计程序返回返回第7页财务审计财务审计退出退出第二节第二节 财务审计方法财务审计方法l1 1、财务审计方法历史发展、财务审计方法历史发展l2 2、财务审计普通次序审查方法、财务审计普通次序审查方法l3 3、财务审计普通范围审查方法、财务审计普通范围审查方法l
4、4 4、财务审计实质性审计方法、财务审计实质性审计方法返回返回第8页财务审计财务审计退出退出第三章第三章 销售与收款循环审计销售与收款循环审计l一、销售与收款业务循环性质一、销售与收款业务循环性质l二、销售与收款业务循环内部控制测评和审计目标二、销售与收款业务循环内部控制测评和审计目标l三、营业收入审计三、营业收入审计l四、应收款项和其它相关账户审计四、应收款项和其它相关账户审计返回返回第9页财务审计财务审计退出退出思索题思索题l就销售收入而言，常见错误有哪些？常见舞弊有就销售收入而言，常见错误有哪些？常见舞弊有哪些？哪些？l就应收账款而言，常见错误有哪些？常见舞弊有就应收账款而言，常见错误有
5、哪些？常见舞弊有哪些？哪些？l将销售与收款作为一个业务循环进行审计，有何将销售与收款作为一个业务循环进行审计，有何优点？优点？返回返回第10页财务审计财务审计退出退出第一节第一节 销售与收款业务循环性质销售与收款业务循环性质l1 1、销售与收款业务循环综述、销售与收款业务循环综述l2 2、销售与收款业务循环中主要文件、销售与收款业务循环中主要文件l3 3、销售与收款业务循环中内部控制、销售与收款业务循环中内部控制返回返回第11页财务审计财务审计退出退出销售与收款业务循环综述销售与收款业务循环综述l想一想想一想l处理客户订单处理客户订单l同意赊销同意赊销l发出货物发出货物l销售折让与销售退回审批
6、销售折让与销售退回审批l坏账核销审批坏账核销审批包括哪些事项？包括哪些事项？要注意哪些问题？要注意哪些问题？强调以下问题！强调以下问题！返回返回第12页财务审计财务审计退出退出销售与收款业务循环中主要文件销售与收款业务循环中主要文件l想一想想一想包括哪些文件？包括哪些文件？返回返回第13页财务审计财务审计退出退出销售与收款业务循环中内部控制销售与收款业务循环中内部控制l提醒：重点与难点内容提醒：重点与难点内容l想一想想一想 l 什么是内部控制？作用有哪些？什么是内部控制？作用有哪些？l在销售与收款业务循环中常见问题有哪些在销售与收款业务循环中常见问题有哪些？应采取什么办法防范？应采取什么办法防
7、范？返回返回第14页财务审计财务审计退出退出销售与收款业务循环中内部控制销售与收款业务循环中内部控制l1 1、建立明确职责分工、建立明确职责分工l2 2、信息传递程序控制、信息传递程序控制l3 3、实物控制、实物控制l4 4、定时寄出对账单、定时寄出对账单不相容职务实施分离不相容职务实施分离经过相关凭单实施控制经过相关凭单实施控制包括内容？包括内容？控制办法？控制办法？作用是什么？作用是什么？谁做这项工作？谁做这项工作？返回返回第15页财务审计财务审计退出退出第二节第二节 销售与收款业务循环销售与收款业务循环内部控制测评和审计目标内部控制测评和审计目标l1 1、销售与收款业务循环内部控制测评销
8、售与收款业务循环内部控制测评l2 2、销售与收款业务循环审计目标销售与收款业务循环审计目标返回返回第16页财务审计财务审计退出退出销售与收款业务循环内部控制测评销售与收款业务循环内部控制测评l测评目标测评目标l测评程序测评程序评价内部控制健全性、有效性评价内部控制健全性、有效性为实质性测试服务为实质性测试服务重点把握重点把握返返回回第17页财务审计财务审计退出退出测评程序测评程序l了解并描述该循环内部控制了解并描述该循环内部控制l检验不相容职责划分检验不相容职责划分l测试制度执行情况测试制度执行情况l审查销售协议审查销售协议l观察对账单是否按期寄出观察对账单是否按期寄出l审查相关凭证上内部核查
9、标识审查相关凭证上内部核查标识l抽查账龄分析表抽查账龄分析表l审查销售折扣与收款合理性审查销售折扣与收款合理性l审核坏账损失账簿统计及对应手续审核坏账损失账簿统计及对应手续l评价该循环内部控制评价该循环内部控制返回返回第18页财务审计财务审计退出退出销售与收款业务循环审计目标销售与收款业务循环审计目标l一、营业收入审计目标一、营业收入审计目标l证实营业收入真实性证实营业收入真实性l证实营业收入计价与分类正确性证实营业收入计价与分类正确性l证实营业收入完整性证实营业收入完整性l二、应收款项审计目标二、应收款项审计目标l证实应收款项真实性证实应收款项真实性l证实应收款项计价与分类正确性证实应收款项
10、计价与分类正确性l证实销售退回、折让与折扣正当性证实销售退回、折让与折扣正当性l证实应收款项统计截止期正确性证实应收款项统计截止期正确性l确认坏账损失真实性确认坏账损失真实性l证实应收款项过账和汇总正确性证实应收款项过账和汇总正确性返回返回第19页财务审计财务审计退出退出第三节第三节 营业收入审计营业收入审计l 本节属于本章重点内容本节属于本章重点内容l掌握营业收入审计程序及方法掌握营业收入审计程序及方法返回返回第20页财务审计财务审计退出退出第三节第三节 营业收入审计营业收入审计l利用分析性复核方法及监盘方法检验营业收入完利用分析性复核方法及监盘方法检验营业收入完整性整性l验证营业收入入账正
11、确性验证营业收入入账正确性l核查营业收入真实性和账务处理正确性核查营业收入真实性和账务处理正确性l审查销售退回、折让及折扣审查销售退回、折让及折扣分析性复核方法有哪些？分析性复核方法有哪些？返返回回怎样对待监盘方法？怎样对待监盘方法？怎样核查营业收入怎样核查营业收入真实性？真实性？重点审查特殊销售重点审查特殊销售业务账务处理业务账务处理重点审查是否真实？是否重点审查是否真实？是否存在违法行为？相关工作存在违法行为？相关工作是否到位？是否到位？第21页财务审计财务审计退出退出第四节应收款项和其它相关账户审计第四节应收款项和其它相关账户审计 l 应收款项详细包含哪些账户？其它相关账户有哪应收款项详
12、细包含哪些账户？其它相关账户有哪些？些？l应收账款账户常见问题有哪些？应收账款账户常见问题有哪些？返回返回想一想想一想第22页财务审计财务审计退出退出应收账款审查应收账款审查l取得应收账款明细表取得应收账款明细表l利用分析性复核方法加以分析利用分析性复核方法加以分析l函证应收账款函证应收账款l分析询证函及应收账款余额分析询证函及应收账款余额l取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款可实现价值可实现价值l审查坏账准备提取与使用审查坏账准备提取与使用l审查应收账款账务处理正确性审查应收账款账务处理正确性l审查应收账款在会计报表上披露正确性审查应收账款在会
13、计报表上披露正确性返回返回第23页财务审计财务审计退出退出应收票据审查应收票据审查l取得应收票据明细表取得应收票据明细表l监盘库存商业汇票监盘库存商业汇票l函证应收票据函证应收票据l对应收票据发生和收回审查对应收票据发生和收回审查l对票据贴现审查对票据贴现审查l分析评价应收票据可兑现程度分析评价应收票据可兑现程度l应收票据在会计报表中披露正确性审查应收票据在会计报表中披露正确性审查返回返回第24页财务审计财务审计退出退出应交税费审查应交税费审查l取得或编制应交税费明细表取得或编制应交税费明细表l纳税范围、计税依据审查纳税范围、计税依据审查l增值税审查增值税审查l消费税审查消费税审查l营业税审查
14、营业税审查返回返回企业应该交纳哪些税？企业应该交纳哪些税？第25页财务审计财务审计退出退出应交税费审查应交税费审查l城市维护建设税审查城市维护建设税审查l其它应交款审查其它应交款审查l营业税金及附加审查营业税金及附加审查返返回回第26页财务审计财务审计退出退出其它相关账户审查其它相关账户审查l预收款项审查预收款项审查l营业成本审查营业成本审查l销售费用审查销售费用审查l其它业务收支审查其它业务收支审查返回返回第27页财务审计财务审计退出退出第四章第四章 采购与付款循环审计采购与付款循环审计l采购与付款循环性质采购与付款循环性质l采购与付款业务循环内部控制测评和审计目标采购与付款业务循环内部控制
15、测评和审计目标l应付款项审计应付款项审计l固定资产审计固定资产审计返返回回第28页财务审计财务审计退出退出第一节第一节 采购与付款循环性质采购与付款循环性质l采购与付款业务循环综述采购与付款业务循环综述l采购与付款业务循环中主要文件采购与付款业务循环中主要文件l采购与付款业务循环中内部控制采购与付款业务循环中内部控制返返回回第29页财务审计财务审计退出退出采购与付款业务循环综述采购与付款业务循环综述想一想想一想包括哪些事项？包括哪些事项？要注意哪些问题？要注意哪些问题？总结以下！总结以下！处理请购单处理请购单编制订购单编制订购单验收商品或劳务验收商品或劳务确认债务确认债务处理和统计价款支付处理
16、和统计价款支付返返回回第30页财务审计财务审计退出退出采购与付款业务循环中主要文件采购与付款业务循环中主要文件l想一想想一想l本业务循环包括哪些文件？本业务循环包括哪些文件？返返回回第31页财务审计财务审计退出退出采购与付款业务循环中内部控制采购与付款业务循环中内部控制l提醒：重点与难点内容提醒：重点与难点内容l在采购与付款业务循环中常见问题有哪些在采购与付款业务循环中常见问题有哪些？应采取什么办法防范？应采取什么办法防范？返回返回第32页财务审计财务审计退出退出采购与付款业务循环中内部控制采购与付款业务循环中内部控制 l职责分工职责分工l信息传递程序控制信息传递程序控制l实物控制实物控制有哪
17、些不相容职务有哪些不相容职务？做哪些详细工作？做哪些详细工作？控制内容？控制内容？控制办法？控制办法？返回返回第33页财务审计财务审计退出退出第二节采购与付款业务循环第二节采购与付款业务循环内部控制测评和审计目标内部控制测评和审计目标l对采购与付款业务循环内部控制测评目标对采购与付款业务循环内部控制测评目标是什么？是什么？l重点：重点：l采购与付款业务循环内部控制测评程序采购与付款业务循环内部控制测评程序l采购与付款业务循环审计目标采购与付款业务循环审计目标想一想想一想返回返回第34页财务审计财务审计退出退出采购与付款业务循环内部控制测评程序采购与付款业务循环内部控制测评程序l重点提醒：重点提
18、醒：l审计人员应实施哪些测试程序审计人员应实施哪些测试程序返回返回第35页财务审计财务审计退出退出采购与付款业务循环内部控制测评程序采购与付款业务循环内部控制测评程序l了解并描述了解并描述采购与付款业务内部控制采购与付款业务内部控制l抽查部分采购业务抽查部分采购业务l付款步骤测试付款步骤测试l固定资产内部控制测试固定资产内部控制测试l评价采购与付款业务内部控制评价采购与付款业务内部控制返回返回第36页财务审计财务审计退出退出采购与付款业务循环审计目标采购与付款业务循环审计目标l证实应付款项和预付款项证实应付款项和预付款项总体合理性总体合理性l证实采购业务形成负债证实采购业务形成负债真实性和完整
19、性真实性和完整性l证实分类正确性证实分类正确性l证实采购与付款证实采购与付款截止期正确性截止期正确性l固定资产审计固定资产审计目标目标l确定采购物资和相关负债在会计报表上确定采购物资和相关负债在会计报表上披露正确披露正确性性返回返回第37页财务审计财务审计退出退出固定资产审计目标固定资产审计目标l证实证实固定资产真实性固定资产真实性l证实证实固定资产完整性固定资产完整性l确定确定固定资产全部权固定资产全部权l证实固定资产分类正确性证实固定资产分类正确性l证实证实固定资产计价正确性固定资产计价正确性l证实证实固定资产交易事项正当性固定资产交易事项正当性l证实固定资产证实固定资产折旧方法选取合规性
20、及其计折旧方法选取合规性及其计算算正确性正确性返回返回第38页财务审计财务审计退出退出第三节第三节 应付款项审计应付款项审计l提醒：本章重点内容提醒：本章重点内容l掌握应付款项审计内容、程序及方法掌握应付款项审计内容、程序及方法l想一想：想一想：l应付款项常见错弊有哪些？应付款项常见错弊有哪些？l怎样查出应付款项存在问题？怎样查出应付款项存在问题？返回返回第39页财务审计财务审计退出退出第三节第三节 应付款项审计应付款项审计l利用分析性复核方法检验应付款项期末余额利用分析性复核方法检验应付款项期末余额l l抽查应付款项明细账抽查应付款项明细账l向债权人函证应付款项数额向债权人函证应付款项数额l
21、调整应付款项调整应付款项l查找未列报或未入账应付款项查找未列报或未入账应付款项返回返回第40页财务审计财务审计退出退出应付款项分析应付款项分析l（1 1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较，）将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。分析波动原因。l（2 2）分析长久挂账应付账款，要求被审计单位做）分析长久挂账应付账款，要求被审计单位做出解释。出解释。l判断被审计单位是否缺乏偿债能力判断被审计单位是否缺乏偿债能力l利用应付账款隐瞒利润，利用应付账款隐瞒利润，l注意其是否可能无须支付，对确实无须支付应付账注意其是否可能无须支付，对确实无须支付应付账款会计处理是否正确，依据是否充分。款
22、会计处理是否正确，依据是否充分。返回返回第41页财务审计财务审计退出退出应付款项分析应付款项分析l（3 3）进行相关比率分析）进行相关比率分析l计算应付账款与存货比率；计算应付账款与存货比率；l计算应付账款与流动负债比率。计算应付账款与流动负债比率。l并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体合理性。体合理性。l（4 4）分析存货和营业成本等项目标增减变动，判）分析存货和营业成本等项目标增减变动，判断应付账款增减变动合理性。断应付账款增减变动合理性。返回返回第42页财务审计财务审计退出退出l出现以下情形之一，应审查总体全部项目：出现以下情形之一，
23、应审查总体全部项目：l1、应付款项账户数较少。、应付款项账户数较少。l2、抽样结果表明误差很大，无法接收总体。、抽样结果表明误差很大，无法接收总体。l3、应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或、应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发觉其它重大错误。者发觉其它重大错误。l注意：注意：l在审查总体全部项目时，不能对全部项目一视同仁，在审查总体全部项目时，不能对全部项目一视同仁，应有侧重性。应有侧重性。返回返回第43页财务审计财务审计退出退出第四节第四节 固定资产审计固定资产审计l提醒：重点内容提醒：重点内容l要求掌握固定资产审计内容、程序及方法要求掌握固定资产审计内容、程序及方法l想一想：
24、想一想：l固定资产常见问题有哪些？固定资产常见问题有哪些？l怎样查出这些问题？怎样查出这些问题？返返回回第44页财务审计财务审计退出退出第四节第四节 固定资产审计固定资产审计l利用分析性复核方法检验固定资产变动合理性利用分析性复核方法检验固定资产变动合理性l固定资产入账价值审核固定资产入账价值审核l固定资产增减、结存审查固定资产增减、结存审查返回返回第45页财务审计财务审计退出退出第四节第四节 固定资产审计固定资产审计l固定资产折旧审查固定资产折旧审查l固定资产减值准备审查固定资产减值准备审查返返回回第46页财务审计财务审计退出退出第五章第五章 生产与存货循环审计生产与存货循环审计l生产与存货
25、业务循环性质生产与存货业务循环性质l生产与存货业务循环内部控制测评和审生产与存货业务循环内部控制测评和审计目标计目标l产品成本审计产品成本审计l存货审计存货审计返回返回第47页财务审计财务审计退出退出第一节第一节 生产与存货业务循环性质生产与存货业务循环性质l生产与存货业务循环综述生产与存货业务循环综述l生产与存货业务循环中主要文件生产与存货业务循环中主要文件l生产与存货业务循环内部控制生产与存货业务循环内部控制返回返回第48页财务审计财务审计退出退出生产与存货业务循环综述生产与存货业务循环综述l想一想？想一想？l本业务循环包括哪些事项？应注意哪些问题？本业务循环包括哪些事项？应注意哪些问题？
26、l总结以下：总结以下：l制订和同意生产计划制订和同意生产计划l申请和发出材料申请和发出材料l生产加工产品生产加工产品l存货成本核实存货成本核实l存货管理存货管理l产成品销售出库产成品销售出库l存货报废核销存货报废核销返返回回第49页财务审计财务审计退出退出生产与存货业务循环中主要文件生产与存货业务循环中主要文件l想一想：想一想：l包括哪些文件？包括哪些文件？返回返回第50页财务审计财务审计退出退出生产与存货业务循环中内部控制生产与存货业务循环中内部控制l提醒：重点与难点内容提醒：重点与难点内容l在生产与存货业务循环中常见问题有哪些在生产与存货业务循环中常见问题有哪些？应采取什么办法防范？应采取
27、什么办法防范？返回返回第51页财务审计财务审计退出退出生产与存货业务循环中内部控制生产与存货业务循环中内部控制l职责分工职责分工l信息传递程序控制信息传递程序控制l实物控制实物控制返返回回第52页财务审计财务审计退出退出第二节生产与存货业务循环第二节生产与存货业务循环内部控制测评和审计目标内部控制测评和审计目标l生产与存货业务循环内部控制测评生产与存货业务循环内部控制测评l生产与存货业务循环审计目标生产与存货业务循环审计目标返回返回第53页财务审计财务审计退出退出生产与存货业务循环内部控制测评生产与存货业务循环内部控制测评l对本业务循环内部控制测试应从哪些方面对本业务循环内部控制测试应从哪些方
28、面进行？进行？返回返回想一想想一想第54页财务审计财务审计退出退出生产与存货业务循环内部控制测评生产与存货业务循环内部控制测评l调查了解生产与存货内部控制调查了解生产与存货内部控制l检验不相容职责分离检验不相容职责分离l抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理务处理l抽查盘点统计抽查盘点统计l产品生产、成本管理制度执行情况审查产品生产、成本管理制度执行情况审查l评价生产与存货业务内部控制评价生产与存货业务内部控制返回返回第55页财务审计财务审计退出退出生产与存货业务循环审计目标生产与存货业务循环审计目标l一、生产业务审计目标一、生产业务审计目标l证实证实产
29、品成本真实性产品成本真实性l证实证实成本形成合规性成本形成合规性l证实证实截止期正确性截止期正确性l证实证实计价正确性计价正确性l证实证实成本会计处理正确性成本会计处理正确性返回返回第56页财务审计财务审计退出退出生产与存货业务循环审计目标生产与存货业务循环审计目标l二、存货业务审计目标二、存货业务审计目标l证实存货证实存货真实性、全部权与真实性、全部权与完整性完整性l证实存货证实存货计价正确性计价正确性l证实存货证实存货采购和销售业务正当性采购和销售业务正当性l证实存货证实存货账务处理和存货统计截止期正确账务处理和存货统计截止期正确性性l证实证实会计报表中存货披露正确性会计报表中存货披露正确
30、性返返回回第57页财务审计财务审计退出退出第三节第三节 产品成本审计产品成本审计l重点：重点：l掌握产品成本审计内容、程序及方法掌握产品成本审计内容、程序及方法l产品成本中常见问题有哪些？产品成本中常见问题有哪些？l怎样查出这些问题？怎样查出这些问题？返回返回想一想想一想第58页财务审计财务审计退出退出第三节第三节 产品成本审计产品成本审计 l利用分析性复核方法检验产品成本总体合利用分析性复核方法检验产品成本总体合理性理性l标准成本系统审查标准成本系统审查返回返回第59页财务审计财务审计退出退出第三节第三节 产品成本审计产品成本审计l成本项目审查l在产品和产成品成本审查第60页财务审计财务审计
31、退出退出第四节第四节 存货审计存货审计l重点：重点：l掌握存货审计内容、程序及方法掌握存货审计内容、程序及方法l存货中常见问题有哪些？存货中常见问题有哪些？l怎样查出这些问题？怎样查出这些问题？返回返回想一想想一想第61页财务审计财务审计退出退出第四节第四节 存货审计存货审计l利用分析性复核方法检验存货总体合理性利用分析性复核方法检验存货总体合理性l存货监盘存货监盘返返回回第62页财务审计财务审计退出退出第四节第四节 存货审计存货审计l存货计价审查存货计价审查l存货跌价准备审查存货跌价准备审查第63页财务审计财务审计退出退出第六章第六章 薪酬业务循环审计薪酬业务循环审计l薪酬业务循环性质薪酬业
32、务循环性质l薪酬业务循环内部控制测评和审计目标薪酬业务循环内部控制测评和审计目标l应付职员薪酬审计应付职员薪酬审计返回返回第64页财务审计财务审计退出退出 第一节第一节 薪酬业务循环性质薪酬业务循环性质l薪酬业务循环综述薪酬业务循环综述l薪酬业务循环中主要文件薪酬业务循环中主要文件l薪酬业务循环内部控制薪酬业务循环内部控制返回返回第65页财务审计财务审计退出退出薪酬业务循环综述薪酬业务循环综述包括哪些事项？包括哪些事项？要注意哪些问题？要注意哪些问题？总结以下！总结以下！员工聘用员工聘用考勤及工时统计考勤及工时统计工资结算工资结算提现和支付提现和支付工资分配工资分配账务处理账务处理返返回回想一
33、想想一想第66页财务审计财务审计退出退出薪酬业务循环中主要文件薪酬业务循环中主要文件l想一想想一想返回返回包括哪些文件？包括哪些文件？第67页财务审计财务审计退出退出薪酬业务循环内部控制薪酬业务循环内部控制l提醒：重点与难点内容提醒：重点与难点内容l在薪酬业务循环中常见问题有哪些？应采在薪酬业务循环中常见问题有哪些？应采取什么办法防范？取什么办法防范？返回返回第68页财务审计财务审计退出退出薪酬业务循环内部控制薪酬业务循环内部控制l职责分工职责分工l信息传递程序控制信息传递程序控制l实物控制实物控制返返回回有哪些不相容职务？有哪些不相容职务？授权程序授权程序文件和统计使用文件和统计使用审核制度
34、审核制度实物控制内容实物控制内容实物控制方法实物控制方法第69页财务审计财务审计退出退出l薪酬业务循环内部控制测薪酬业务循环内部控制测l薪酬业务循环审计目标薪酬业务循环审计目标l第二节第二节 薪酬业务循环薪酬业务循环内部控制测评和审计目标内部控制测评和审计目标返回返回第70页财务审计财务审计退出退出薪酬业务循环内部控制测薪酬业务循环内部控制测l对本业务循环内部控制测试应从哪些方面入手？对本业务循环内部控制测试应从哪些方面入手？返回返回想一想想一想第71页财务审计财务审计退出退出薪酬业务循环内部控制测评薪酬业务循环内部控制测评l调查了解并描述薪酬业务内部控制调查了解并描述薪酬业务内部控制l检验工
35、资汇总步骤检验工资汇总步骤l检验工资支付步骤检验工资支付步骤l检验工作费用分配表检验工作费用分配表l抽查账务处理抽查账务处理l评价薪酬业务内部控制评价薪酬业务内部控制返回返回第72页财务审计财务审计退出退出薪酬业务循环审计目标薪酬业务循环审计目标l证实薪酬业务真实性和完整性证实薪酬业务真实性和完整性l证实薪酬业务正当性证实薪酬业务正当性l证实工资结算完整性证实工资结算完整性l证实工资分配正确性证实工资分配正确性l证实账务处理正确性证实账务处理正确性返回返回第73页财务审计财务审计退出退出第三节第三节 应付职员薪酬审计应付职员薪酬审计l重点掌握应付职员薪酬审计内容、程序及方法重点掌握应付职员薪酬
36、审计内容、程序及方法l想一想：想一想：l应付职员薪酬中常见问题有哪些？应付职员薪酬中常见问题有哪些？l怎样查出这些问题？怎样查出这些问题？返返回回第74页财务审计财务审计退出退出第三节第三节 应付职员薪酬审计应付职员薪酬审计l利用分析性复核方法检验应付工资总体合利用分析性复核方法检验应付工资总体合理性理性l工资总额真实性审查工资总额真实性审查l工资结算与分配审查工资结算与分配审查l职员福利费和其它相关账户审查职员福利费和其它相关账户审查l职员薪酬在会计报表中披露正确性职员薪酬在会计报表中披露正确性返回返回第75页财务审计财务审计退出退出第七章第七章 筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计l筹资与
37、投资业务循环性质筹资与投资业务循环性质l筹资与投资业务循环内部控制测评和审计目标筹资与投资业务循环内部控制测评和审计目标l全部者权益审计全部者权益审计l举债筹资审计举债筹资审计l投资审计投资审计返回返回第76页财务审计财务审计退出退出第一节筹资与投资业务循环性质第一节筹资与投资业务循环性质l筹资与投资业务循环综述筹资与投资业务循环综述l筹资与投资业务循环主要文件筹资与投资业务循环主要文件l筹资与投资业务循环内部控制筹资与投资业务循环内部控制返回返回第77页财务审计财务审计退出退出筹资与投资业务循环综述筹资与投资业务循环综述包括哪些事项？包括哪些事项？要注意哪些问题？要注意哪些问题？总结以下！总
38、结以下！确定资金需求量确定资金需求量选择筹资方式选择筹资方式审批授权审批授权签署筹资协议签署筹资协议取得资金取得资金还本付息并支付股利还本付息并支付股利 选择并决定投资项目选择并决定投资项目签署投资协议并执行签署投资协议并执行投资项目管理投资项目管理收回投资本息收回投资本息返回返回想一想想一想第78页财务审计财务审计退出退出筹资与投资业务循环主要文件筹资与投资业务循环主要文件想一想想一想返返回回包括哪些文件？包括哪些文件？第79页财务审计财务审计退出退出筹资与投资业务循环内部控制筹资与投资业务循环内部控制l职责分工职责分工l信息传递程序控制信息传递程序控制l实物控制实物控制返回返回第80页财务
39、审计财务审计退出退出第二节筹资与投资业务循环第二节筹资与投资业务循环内部控制测评和审计目标内部控制测评和审计目标l筹资与投资业务循环内部控制测评筹资与投资业务循环内部控制测评l筹资与投资业务循环审计目标筹资与投资业务循环审计目标返回返回第81页财务审计财务审计退出退出筹资与投资业务循环内部控制测评筹资与投资业务循环内部控制测评l 提醒：重点内容提醒：重点内容 l筹资与投资业务循环内部控制测试程序筹资与投资业务循环内部控制测试程序返回返回第82页财务审计财务审计退出退出筹资与投资业务循环内部控制测评筹资与投资业务循环内部控制测评l资本投入内部控制测评资本投入内部控制测评l举债筹资业务内部控制测评
40、举债筹资业务内部控制测评l盈余公积内部控制测评盈余公积内部控制测评l投资业务内部控制测评投资业务内部控制测评返回返回第83页财务审计财务审计退出退出资本投入内部控制测评资本投入内部控制测评l了解与描述资本投入业务内部控制了解与描述资本投入业务内部控制l查阅董事会颁布相关章程、制度查阅董事会颁布相关章程、制度l查阅股票发行相关文件查阅股票发行相关文件l分析核实股本账户分析核实股本账户l评价资本投入内部控制评价资本投入内部控制返回返回第84页财务审计财务审计退出退出举债筹资业务内部控制测评举债筹资业务内部控制测评l了解与描述举债业务内部控制了解与描述举债业务内部控制l查阅制度、实地观察、抽查相关文
41、件资料查阅制度、实地观察、抽查相关文件资料l抽查查对负债形成、偿还相关统计、文件抽查查对负债形成、偿还相关统计、文件验证发生日期与其统计日期是否一致，金验证发生日期与其统计日期是否一致，金额是否正确，确定统计控制有效性额是否正确，确定统计控制有效性l问询财会人员问询财会人员l评价举债业务内部控制评价举债业务内部控制返返回回第85页财务审计财务审计退出退出盈余公积内部控制测评盈余公积内部控制测评l了解并描述盈余公积内部控制了解并描述盈余公积内部控制l测试利润计划编制与执行测试利润计划编制与执行l了解盈余公积核实过程职责划分了解盈余公积核实过程职责划分l查阅规章制度、文件、岗位责任制，问询相关人员
42、查阅规章制度、文件、岗位责任制，问询相关人员l检验决议日损益核实会计统计检验决议日损益核实会计统计l查阅企业章程、制度查阅企业章程、制度l查阅盈余公积提取与使用相关文件查阅盈余公积提取与使用相关文件l分析盈余公积相关账户分析盈余公积相关账户l评价盈余公积内部控制评价盈余公积内部控制返回返回第86页财务审计财务审计退出退出投资业务内部控制测评投资业务内部控制测评l了解并描述投资内部控制了解并描述投资内部控制l抽查投资项目文件统计抽查投资项目文件统计l抽查投资项目标会议统计抽查投资项目标会议统计l索取并审阅企业内部证券盘点汇报索取并审阅企业内部证券盘点汇报l评价投资内部控制评价投资内部控制返回返回
43、第87页财务审计财务审计退出退出筹资与投资业务循环审计目标筹资与投资业务循环审计目标l一、资本投入审计目标一、资本投入审计目标l证实投入资本真实性证实投入资本真实性l证实投入资本完整性证实投入资本完整性l证实企业投入资本业务发生正当性证实企业投入资本业务发生正当性l证实投入资本分类正确性证实投入资本分类正确性l证实投入资本过账和汇总正确性证实投入资本过账和汇总正确性l证实投入资本在会计报表中披露正确性证实投入资本在会计报表中披露正确性返回返回第88页财务审计财务审计退出退出筹资与投资业务循环审计目标筹资与投资业务循环审计目标l二、负债筹资审计目标二、负债筹资审计目标l证实举债资金真实性证实举债
44、资金真实性l证实举债资金完整性证实举债资金完整性l证实全部权证实全部权l证实举债筹资正当性证实举债筹资正当性l证实分类正确性证实分类正确性l证实举债筹资业务截止期正确性证实举债筹资业务截止期正确性l证实举债筹资业务过账和汇总正确性证实举债筹资业务过账和汇总正确性l证实举债筹资在会计报表中披露正确性证实举债筹资在会计报表中披露正确性返回返回第89页财务审计财务审计退出退出筹资与投资业务循环审计目标筹资与投资业务循环审计目标l三、盈余公积审计目标三、盈余公积审计目标l证实盈余公积真实性证实盈余公积真实性l证实盈余公积完整性证实盈余公积完整性l证实盈余公积正当性证实盈余公积正当性l证实盈余公积分类正
45、确性证实盈余公积分类正确性l证实盈余公积计价正确性证实盈余公积计价正确性返返回回第90页财务审计财务审计退出退出筹资与投资业务循环审计目标筹资与投资业务循环审计目标l四、投资审计目标四、投资审计目标l证实投资及投资收益真实性与全部权证实投资及投资收益真实性与全部权l真实投资完整性真实投资完整性l确认投资正当性确认投资正当性l确认企业投资计价及收益过账和汇总正确性确认企业投资计价及收益过账和汇总正确性返回返回第91页财务审计财务审计退出退出第三节第三节 全部者权益审计全部者权益审计l全部者权益内容全部者权益内容l重点掌握全部者权益审计内容、程序及方法重点掌握全部者权益审计内容、程序及方法l想一想
46、：想一想：l全部者权益常见问题有哪些？应采取哪些办法？全部者权益常见问题有哪些？应采取哪些办法？返回返回想一想想一想第92页财务审计财务审计退出退出第三节第三节 全部者权益审计全部者权益审计l一、投入资本审查一、投入资本审查l二、盈余公积和未分配利润审查二、盈余公积和未分配利润审查l盈余公积审查盈余公积审查l未分配利润审查未分配利润审查实收资本审查实收资本审查资本公积审查资本公积审查返返回回第93页财务审计财务审计退出退出实收资本审查实收资本审查l编制或取得实收资本明细表编制或取得实收资本明细表l审查实收资本真实性审查实收资本真实性l实收资本账户统计完整性审查实收资本账户统计完整性审查l实收资
47、本业务揭示充分性审查实收资本业务揭示充分性审查l实收资本业务正当性审查实收资本业务正当性审查l实收资本业务账务处理正确性审查实收资本业务账务处理正确性审查返回返回第94页财务审计财务审计退出退出资本公积审查资本公积审查l取得或编制资本公积明细表取得或编制资本公积明细表l资本溢价及股本溢价审查资本溢价及股本溢价审查l拨款转入审查拨款转入审查l股权投资准备审查股权投资准备审查l资本公积使用正当性审查资本公积使用正当性审查返回返回第95页财务审计财务审计退出退出盈余公积审查盈余公积审查l编制或取得盈余公积相关账户明细表编制或取得盈余公积相关账户明细表l法定盈余公积审查法定盈余公积审查l任意盈余公积审
48、查任意盈余公积审查l盈余公积账务处理正确性审查盈余公积账务处理正确性审查返返回回第96页财务审计财务审计退出退出未分配利润审查未分配利润审查l上年度和本年度结转未分配利润实有额审查上年度和本年度结转未分配利润实有额审查l未分配利润合规性、正当性和正确性审查未分配利润合规性、正当性和正确性审查l未分配利润账务处理正确性审查未分配利润账务处理正确性审查返回返回第97页财务审计财务审计退出退出第四节第四节 举债筹资审计举债筹资审计l举债筹资包含哪些方式？举债筹资包含哪些方式？l举债筹资中常见问题有哪些？应采取哪些举债筹资中常见问题有哪些？应采取哪些对策？对策？返回返回想一想想一想第98页财务审计财务
49、审计退出退出第四节第四节 举债筹资审计举债筹资审计l借款审查借款审查l应付债券审查应付债券审查l长久应付款审查长久应付款审查l借款费用审查借款费用审查短期借款审查短期借款审查长久借款审查长久借款审查第99页财务审计财务审计退出退出第四节第四节 举债筹资审计举债筹资审计l 一、短期借款审查一、短期借款审查l确定短期借款期末余额真实性确定短期借款期末余额真实性l短期借款偿还真实性、及时性和合规性审查短期借款偿还真实性、及时性和合规性审查l短期借款入账完整性审查短期借款入账完整性审查l验证利息计算及账务处理正确性验证利息计算及账务处理正确性返返回回第100页财务审计财务审计退出退出第四节第四节 举债筹资审计举债筹资审计l二、长久借款审查二、长久借款审查l编制长久借款及利息费用明细表编制长久借款及利息费用明细表l函证应收账款函证应收账款l验证长久借款期末余额验证长久借款期末余额l长久借款抵押、担保情况审查长久借款抵押、担保情况审查l未入账负债审查未入账负债审查l长久借款协议推行情况审查长久借款协议推行情况审查l长久借款分类和记账正确性审查长久借款分类和记账正确性审查返回返回第101页
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