建筑施工企业项目税务筹划中存在问题及对策分析.pdf

217财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR建筑施工企业项目税务筹划中存在问题及对策分析文/赵猛（中交瑞通建筑工程有限公司）摘要：在当前经济全球化、竞争激烈的商业环境中，具备有效和精确的项目税务筹划对于建筑施工企业而言至关重要。然而，当前许多建筑施工企业在税务筹划中面临诸多挑战。首先，企业普遍缺乏税收筹划意识，导致税收筹划水平低下。其次，由于跨区域经营业务复杂，税收筹划存在一定的难度。最后，由于税收筹划的影响因素众多，执行起来难度较大。此外，许多企业在税收筹划工作中由于缺乏动态调整和评价机制，从而使得税务筹划不能及时地反映市场的变化。鉴于上述问题，本文提出了一系列针对建筑施工企业项目税务筹划的优化和改进策略。这些策略包括：树立良好的税收筹划意识，加强税收筹划体系的建设和制度保障，将税收筹划工作的风险关口前移，重点关注和加强采购和分包工程的税收筹划工作，进一步强化发票管理，兼顾全面防范涉税风险，应享尽享税收优惠政策，以及建立健全税收筹划的动态调整和评价考核机制。通过采用这些策略，企业可以在减轻税负、规避税务风险的同时，提升企业管理水平，实现可持续发展。关键词：建筑施工企业；项目税务筹划；问题；策略中图分类号：F812.42文献标识码：A 文章编号：2096-1847(2023)33-0217-03在经济全球化和竞争日益激烈的环境中，建筑施工企业必须对各个业务细节进行精细化管理，以确保业务运营的有效性和盈利能力。其中，项目税务筹划作为企业管理的重要组成部分，其重要性日益突出。然而，许多企业在税务筹划的过程中面临着各种棘手的问题和挑战。在这个背景下，本文的目的是深入探讨建筑施工企业在项目税务筹划中遇到的问题，并提出一系列有效的优化和改进策略，希望为建筑施工企业的税务筹划提供一些有价值的见解和建议，帮助他们更好地降低税负、规避税务风险，进一步提升企业的经营效率和竞争力，从而实现企业的可持续发展。一、建筑施工企业加强项目税务筹划的重要性（一）减轻企业税负压力，增强企业竞争力在当前全球化、竞争激烈的商业环境中，税务筹划已成为影响企业竞争力的重要因素。对于建筑施工企业而言，税负压力高意味着更大的经营成本，这无疑会对其在市场竞争中的地位造成影响。因此，通过精细的项目税务筹划，企业可以在遵守法律法规的同时，有效降低税负，进而提升企业的竞争力。通过对税收法规的深入理解和准确解读，企业可以找出符合法律规定的税收优惠政策，合理安排商业活动，以达到优化税负的目的。同时，有效的税务筹划还能帮助企业预测未来可能的税务负担，使企业能够提前做好财务规划，以便更好地应对市场的变化。因此，对于建筑施工企业而言，加强项目税务筹划，不仅能够降低税负，提升竞争力，还是企业实现可持续发展的重要手段。（二）规避企业涉税风险，促进企业依法合规经营在复杂的经济环境和不断变化的税法法规中，建筑施工企业会遇到各种各样的涉税风险，如税务违规、税务争议、罚款和滞纳金等。这些风险不仅会增加企业的经营成本，甚至可能对企业的声誉和长期发展产生不利影响。因此，通过有效的项目税务筹划，企业可以提前识别和管理这些风险，从而避免可能出现的负面影响。具体来说，企业可以通过深入理解和准确解读税收法规，制定出合理的税务筹划策略，以确保其商业活动的合法性1。同时，企业还可以通过定期的税务审计和风险评估，及时发现和解决可能的税务问题，以防止涉税风险的发生。（三）发挥服务经营职能，提升企业管理水平税务筹划不仅是一种财税工作，更是一种服务于企业经营的职能。通过有效的税务筹划，企业可以了解到自身在税收方面的优势和劣势，以及可能面临的税务风险，从而有针对性地调整经营策略，提升企业的经营效益。此外，税务筹划也可以帮助企业更好地理解和把握税收法规，从而提升企业的法规遵从性，减少非法行为的发生。同时，通过对税务筹划的深入研究和实践，企业可以提高财税人员的业务水平和专业素质，从而进一步提升企业的整体管理水平。最后，有效的税务筹划也可以帮助企业建立起科学的决策机制，优化资源配置，提高经营效率，从而提升企业的整体竞争力。二、建筑施工企业项目税务筹划中存在的主要问题（一）税收筹划意识不足，税收筹划水平低许多企业并未充分认识到税务筹划在企业经营管理中的重要性，对税收筹划的认识仅停留在纯粹的财税层面，缺乏从整体经营角度出发的税务筹划意识。这种情况在一些中小型建筑施工企业中尤为明显，他们往往认为税务筹划复杂且费时，不愿意投入作者简介：赵猛，生于 1985 年 7 月，男，本科，中级会计师，研究方向为税务筹划。218财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR必要的资源和精力来进行系统的税务筹划。另一个明显的问题就是税收筹划水平普遍较低。即使一些企业认识到了税务筹划的重要性，但在实际操作中，他们的税务筹划水平往往无法满足企业经营的实际需求。许多企业仍然停留在传统的、被动的税务管理模式之下，缺乏前瞻性和主动性的税务筹划思维。他们往往满足于应付日常的税务申报工作，而忽视了通过税务筹划来优化税务成本、规避税务风险的可能性2。这些问题不仅限制了企业的发展，也增加了企业的经营风险。（二）跨区域经营业务复杂，税收筹划存在难度随着经济全球化和区域经济一体化的发展，越来越多的建筑施工企业开始开展跨区域甚至跨国的经营活动。这无疑增加了税务筹划的复杂性。各个地区、国家的税收法规和政策差异较大，因此，企业需要对这些不同的税收环境进行深入的了解和把握，如此才能进行有效的税务筹划。然而，许多企业在面对这种复杂的税收环境时，往往感到无所适从，甚至无法进行有效的税务筹划。他们或许对本地的税收法规和政策比较熟悉，但对于其他地区、国家的税收法规和政策了解不足，以至于无法制定出合理的税务筹划策略。同时，跨区域经营也意味着企业需要处理更多的税务事项，这对企业的税务管理能力提出了更高的要求。但实际上，许多企业的税务管理能力并未跟上其跨区域经营的步伐，无法有效处理复杂的税务问题，从而增加了企业的经营风险。（三）税收筹划影响因素较多，执行难度较高1.突发因素较多，影响税收筹划目标的实现建筑施工是一个复杂的过程，其涉及多个环节，会受各种内外部因素的影响。这些因素包括市场环境的突变，如经济周期的波动、政策环境的变化等；也可能是项目本身的特殊情况，如工程变更、违约罚款等。这些突发因素的出现，都会对企业的税收筹划带来影响，使得原本设定的税收筹划目标难以实现。对于这些突发因素，企业往往难以预见和控制，只能在事后进行应对。这无疑增加了项目税务筹划的难度和不确定性，使得企业在进行税收筹划时，往往需要花费更多的时间和精力去处理这些突发事件，从而影响了税收筹划的效率和效果。2.增值税销项、进项税金错配在一般情况下，企业在销售商品或提供服务时，需要向购买者收取增值税销项税金；同样，企业在购入商品或接受服务时，需要支付增值税进项税金。理想情况下，企业应当能够通过进项税金的抵扣，对销项税金进行冲抵，从而减少增值税的税收负担。然而，在实际经营过程中，由于各种原因，企业的销项税金和进项税金往往存在错配的情况。例如，由于建筑施工周期长，企业在项目初期就需要支付大量的进项税金，而销项税金的收取往往要等到项目完工后才能进行。这种情况下就会导致进项税金和销项税金的时间错配，使得企业在项目执行过程中面临严重的资金压力。此外，由于各种原因，企业的进项税金无法全部抵扣，从而导致进项税金和销项税金的数量错配，进一步增加了企业的税收负担。3.工程项目涉及税种、税率较多建筑施工项目涉及的业务范围广泛，从设计、施工到工程监理等，每一个环节都可能涉及不同的税种和税率。例如，企业需要支付增值税、企业所得税、土地增值税、房产税等多种税费。同时，这些税种的税率也各不相同，甚至在一些特定的情况下，企业需要支付附加的税费。这种税种和税率的多样性，无疑增加了企业税务筹划的复杂性。因此，企业需要对这些不同的税种和税率进行深入的了解和掌握，才能制定出有效的税务筹划策略。然而，这对于许多企业来说，尤其是中小型企业，是一个巨大的挑战。部分企业缺乏专业的税务人员，无法全面、准确地把握各种税种和税率的变化，自然也就无法进行有效的税务筹划了。4、税收筹划工作动态调整不足，缺乏评价机制随着市场环境的变化，企业经营状况的改变，以及税收政策的调整，企业需要定期对税务筹划进行审查和调整，以确保其具备持续的有效性和适应性。然而，许多企业在进行税务筹划时，往往忽视了这一点。他们仅仅在项目初期进行一次税务筹划，但在之后的项目执行过程中，往往缺乏对税务筹划的定期审查和动态调整。这就会导致税务筹划无法适应市场环境和企业经营状况的变化，从而影响其效果。三、建筑施工企业项目税务筹划的优化及改进策略（一）树立良好的税收筹划意识税务筹划不仅是企业合法避税、减轻税收负担的重要手段，更是企业财务管理的重要组成部分。树立良好的税收筹划意识，意味着企业需要全面、深入地认识到税务筹划的重要性，并将其纳入到企业的战略决策之中，以实现税务筹划与企业发展战略的紧密结合。在实践中，企业需要从高层管理层开始，营造一个重视税收筹划的企业文化。高层管理层不仅需要对税收筹划有着深入的认识，更需要通过实际行动来推动企业的税收筹划工作。例如，他们可以将税务筹划作为企业决策的重要考虑因素，将税务筹划的效果纳入企业绩效评价的标准，从而推动企业各级员工对税务筹划的重视和参与3。（二）加强税收筹划体系建设和制度保障税收筹划体系的建设和制度保障是企业有效开展税务筹划工作的基础。充足的制度保障可以为企业的税务筹划工作提供明确的指导和规范，避免税务筹划工作的盲目性和随意性，进219财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR一步提高税务筹划的效率和效果。在实践中，企业需要结合自身的实际情况制定出适合自己的税务筹划策略和流程。这包括税务筹划的目标设定、责任分配、程序设计、效果评价等多个环节。同时，企业也需要建立起完善的税务筹划制度，明确税务筹划的基本原则、操作规范、责任人员、监督机制等内容，以确保税务筹划工作的有序进行。此外，企业还需要定期对税务筹划体系和制度进行审查和调整，以适应市场环境和企业经营状况的变化，确保税务筹划体系和制度的持续有效性。（三）税收筹划工作风险关口前移所谓风险关口前移，就是指在项目的早期阶段就开始进行税务筹划工作，以及时发现和解决可能的税务问题，避免在项目执行过程中或项目结束后出现重大的税务风险。税务筹划的风险关口前移，可以帮助企业提前预防和控制税务风险，减少税务的纠纷和罚款，避免对企业的经营活动产生严重影响。在项目设计和预算阶段，企业就应进行全面、深入的税务风险评估，以明确项目可能涉及的税种、税率、税收优惠政策等，从而设计出有效的税务筹划方案。在项目执行过程中，企业需要持续跟踪税务筹划的实施情况，及时发现和处理税务问题。在项目结束后，企业还需要对税务筹划的效果进行评估和反馈，以便对税务筹划策略进行优化和改进。通过这种方式，企业除了可以有效地控制和降低税务风险之外，还能确保企业的稳定、健康发展。（四）重点关注和加强采购和分包工程税收筹划工作在建筑施工项目中，采购和分包工程往往涉及大量的资金流动，因此对其进行有效的税务筹划，可以帮助企业显著减少税收负担，提高经营效率。在实践中，企业需要对采购和分包工程的税务问题进行全面、深入的分析。例如，企业需要明确各种采购和分包工程的税种和税率，以便能够准确地掌握相关的税收优惠政策，理解和遵守相关的税收规定。同时，企业还需要设计出科学、合理、有效的税务筹划方案，以降低税收负担，避免税务风险。此外，企业还需要建立起完善的采购和分包工程的税务筹划管理制度，明确税务筹划的责任人员、流程和规范，通过定期对税务筹划的实施情况进行检查和评估，及时发现和处理税务问题。（五）进一步强化发票管理发票是企业税务活动的重要依据，对企业的税收优惠、税收计算，乃至税收筹划等都具有直接的影响。适当的发票管理可以帮助企业避免税务风险，减轻税收负担，提高税务筹划的效果。在实践中，建筑施工企业首先需要建立健全的发票管理制度，明确发票的领取、使用、保存等规定，以确保发票的合规使用。其次，企业需要定期进行发票的盘点和核对，以便及时发现和处理发票的遗失、损坏等问题。同时，企业也需要加强对员工的发票管理培训，提高员工的税务知识和发票管理能力。此外，对于复杂的项目，企业还可以考虑采用先进的发票管理软件，以提高发票管理的效率和准确性。通过这些方式，企业可以有效地强化发票管理，优化税务筹划，从而提高企业的经营效率和竞争力。（六）兼顾全面，防范涉税风险在税务筹划的过程中，企业需要时刻关注可能出现的税务风险，通过科学的方法和手段，以防止或减轻这些风险对企业经营的影响。具体来说，企业需要建立完善的涉税风险防范机制。这包括设立专门的税务风险管理部门，制定详尽的涉税风险管理政策和程序，定期进行涉税风险的评估和审计，及时发现和处理可能的税务问题。同时，企业也需要提高员工的税务知识和风险意识，让他们能在日常工作中有效地识别和防范税务风险。此外，企业还应与专业的税务顾问机构进行合作，利用他们的专业知识和经验，帮助企业更好地管理涉税风险。（七）应享尽享税收优惠政策有效地利用税收优惠政策，可以在一定程度上降低企业的税收负担，提高企业的经营效益，从而增强企业的市场竞争力。在实践中，企业应积极了解和掌握国家和地方的税收优惠政策，包括减税、免税、税率优惠、税收抵扣等。同时，企业还应根据自身的实际情况，科学、合理地利用这些税收优惠政策，尽可能减轻税收的负担。此外，企业还需要建立健全的税收优惠政策管理制度，明确申报、享受、核算、监督等流程，确保税收优惠政策的合规、有效使用。需要注意的是，虽然税收优惠政策可以带来一定的益处，但企业也不能忽视可能的风险，如政策变更、误解政策等。因此，企业应当在享受税收优惠政策的同时，也要做好风险防范和应对工作，以确保企业的稳健发展。四、结语综上所述，针对建筑施工企业的税务筹划，需要关注和加强采购和分包工程的税收筹划工作，进一步强化发票管理，兼顾全面防范涉税风险，应享尽享税收优惠政策，并建立健全税收筹划的动态调整和评价考核机制。通过这些策略和方法将有助于建筑企业优化税务筹划，降低税务风险，从而提高企业的经营效率和竞争力。参考文献1 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