建筑企业工程项目现金流自平衡管理问题探究.pdf

财务与会计Finance and Accounting建筑企业工程项目现金流自平衡管理问题探究常思源（中铁一局集团建筑安装工程有限公司，陕西西安7 10 0 0 0）摘要现阶段，部分建筑企业已建立以企业为主责管理、项目主责执行的现金流自平衡管理体系，但在日常管理过程中还存在新签项目先天缺陷、企业“两金”居高不下、项目成本管控问题复杂多样等诸多困境。针对各类问题提出相应对策，从而提高企业资产质量，为提升建筑企业现金流自平衡管理能力提供参考与思路。关键词现金流自平衡；成本管理；营销质量一、建筑企业工程项目现金流自平衡管理的内涵及现状（一）建筑企业工程项目现金流自平衡管理的内涵建筑企业工程项目现金流自平衡管理，是指为缓解项目资金收支矛盾，按照“以收定支”原则，为各项目科学制定现金流全周期自平衡方案，合理安排工程分包、材料采购、租赁、期间费用在施工各阶段的资金支付，并通过维持一定规模的“结算负债”，实现项目全周期内资金收支平衡。也就是说，工程项目可凭收取的业主结算资金，按照合同约定的工期，保质保量地完成项目施工，兑现上缴款及合同支付义务。（二）建筑企业工程项目现金流自平衡管理的现状现阶段，大型建筑企业基本已建立工程项目现金流自平衡管理体系，明确将现金流自平衡纳人工程项目内控管理机制和绩效考核中，配合企业总部资金集中管理制度，有效压实了项目现金流自平衡的相关责任。但建筑企业仍存在工程项目整体自平衡率偏低、部分项目未能实现目标利润甚至出现亏损、原有考核体系未能与现金流自平衡考核有效融合等问题。相关内部经济责任无法在营销及施工环节上严格界定，现有管理手段无法满足自平衡管理需求，从而导致现金流自平衡管理仅停留在自平衡方案的编制及过程预警阶段，难以有效落实。二、建筑企业工程项目现金流自平衡管理现阶段的突出问题（一）新签项目存在先天缺陷近年来，由于部分城市在城市轨道交通发展规划方面认识不足，存在超前规划、建设规模过于集中的现象，导致部分项目建设资金出现短缺，为了缓解这些问题，针对促进城市轨道交通规范发展的法规、意见陆续出台，这在一定程度上削减了建筑行业市场，压缩了建筑企业的收入空间。传统建筑行业竞争日益激烈，企业及营销人员为追求生存发展和工作业绩，投揽一些计价、支付条件较为苛刻的施工项目。加之发包方在建设行业领域天然处于主导地位，市场缺乏对发包方合同履约的监督管理，导致项目存在一开工就资金紧张的问题。尤其是房建住宅类项目，往往是施工单位垫资至工程完工才可收回计价款，且部分项目施工工期较短，导致在施工进程中实际支付比例远低于合同约定。新签项目支付比例过低、支付条件苟刻、发包单位资信不强、WESTERN FINANCE AND ACCOUNTING西部财会33财务与会计缺乏监管导致新签项目在现金流自平衡管理中存在先天缺陷。（二）企业“两金”总额居高不下目前，建筑施工企业“两金”资产总额居高不下，导致工程项目现金短缺，主要表现在以下几个方面：一是业主计价结算滞后，逾期债权未能及时收回，已完工未计价项目与应收账款的总量不断攀升。二是前清后欠的问题比较突出，为满足企业主要指标增长需求，企业在营销中不得不持续承揽支付条件苟刻的项目。三是现有部分项目业主“还旧欠新”，资金缺口无法根治。四是有些收尾项目由于施工缺陷、整改事项等长期拖延，致使业主单位延期支付现象频发。五是在项目竣工待决算阶段，部分重要管理岗位调动频繁，导致项目决算工作效率偏低，剩余资产长期压占项目资金。（三）项目成本管控问题复杂多样一是责任成本的缺失。多数项目开工即抢工，项目人员忙于前期分包筹划、招标、合同签订及审批等事项，导致责任成本测算工作滞后。二是责任成本测算与实际成本存在差异。部分项目在编制责任成本预算过程中，对项目现场施工环境、材料机器等市场价格调查不深人、不细致；对项目合同收入范围核算不充分，导致责任成本测算结果与实际成本存在较大偏差，进而影响后期对比分析效果。三是未能有效落实经济活动分析机制。多数项目未严格落实定期经济活动分析。即使分析，往往也只简单罗列收入与成本数据，缺乏实际成本和责任成本间的对比。分析报告中差错、漏项等情况时有发生，数据准确性、时效性欠佳，不能及时反映项目管理中存在的问题，致使项目效益流失严重。四是物资总控计划、消耗计划缺失。项目物资总控计划缺失，项目无序采购、超额采购、停工待料等问题频发，严重影响项目工期及采购价格，进而增加材料采购成本。此外，项目物资消耗计划缺失，物资收发核算粗放，材料超耗、浪费严重。五是无效成本管控缺失。企业层面对项目违规分包、违规施工、主要管理人员变更、安全事故、质量罚款、工期超期等现象缺乏监督，导致项目无效成本增加。六是收尾项目“久拖成亏”。项目日常档案管理粗放，管理人员不熟悉现场和施工图纸，施工阶段监理签证不及时。工程变更基础资料缺乏、不规范、不全面等问题，使得项目在二次经营、末次计价等环节因缺乏佐证资料无法合理保障权利，导致最终收入确认不足。另外，项目与业主、分包商存在经济争议而被长期搁置，应收账款及已完工未计价项目无法及时确权，项目成本始终无法确认，导致管理费、资金及坏账成本随决算期延长而增加，项目“久拖成亏”。（四）现金流自平衡预算方案准确性差，执行不到位一是对现金流自平衡预算工作重视程度不足。在编制现金流自平衡预算时，部分管理人员将现金流自平衡方案片面地理解为资金计划，未能充分考虑项目工期、产值计划、成本投入等因素，导致预算编制缺乏科学性、合理性。二是关键数据缺失导致现金流自平衡方案编制滞后。受项目人员配置、专业能力影响，部分项目工程总量、物资及租赁实际采购价格未能及时获取，材料周转方案、合同债权回收方案、合同债务支付方案等不能及时决策和落实，导致项目施工期间产值、验工计价、资金收人等数据缺失，最终影响全周期现金流自平衡方案编制效率及质量。三是项目层对收支预算编制水平有限。项目层未能充分考虑资金预算管理的及时性、全面性和前瞻性，导致预算编制缺乏科学性、合理性。四是现有绩效考核体系未能促进现金流自平衡的有效落实。现金流自平衡是综合各项目经营效果的管理模式，其管理成效受项目营销、施工生产、成本管控、利润实现、双清管理等多项管理结果制约。但现有自平衡管理及考核仅用于非自平衡项目预警及救助资金回收，并未在项目全流程、全周期层面体现现金流自平衡的管理高度。（五）现有资金收支系统无法满足企业管理需求一是现有资金收支系统难以满足企业资金收支统计管理需求。目前，部分大型建筑企业并未建立现金流自平衡管理电子数据平台，通过电子表格的形式收集、测算、汇总所属单位资金收支工作量较大，且无法实现对所有项目的收支计划跟踪和管控，难以及时获取企业整体刚性债务规模、均衡项目之间资金余缺，无法实现企业层面现金流自平衡。二是集采规模制约企业对外负债能力。第一，企业缺乏对供应商的准人监督和问责机制，导致项目层面对供应商准入审核较为宽松。第二，单个项目受限于自身业务规模及体量大小，在选择供应商时，倾向于灵活、反应快捷但债务承受能力较差的小型企业。第三，企业层面对集中采购重视程度不够，缺乏必要的资源及管理人员投人，导致企业整体集采规模有限，严重制约企业对外负债能力。三、建筑企业工程项目现金流自平衡管理的优化措施（一）提升企业竞争层次，提高营销质量一是积极响应国家“双碳”减排政策，潜心钻研施工技术。通过技术创新，提高施工技术水平，提升企业竞34西部财会财务与会计Finance and Accounting争层次，在增加建筑生产附加值的同时，提升企业整体获客签约能力，尤其是在承揽高精优质工程等方面的签约能力，缓解企业因营销额不足而承揽低支付率项目的窘境。二是企业要在具有足够获客能力基础上，加强对建设单位的资信状况、履约能力等方面的综合评估，坚守经营底线和红线，杜绝承揽高垫资项目，切实从源头上把控好现金流入。三是灵活调整中标合同中有关计价支付条款。项目施工过程中，可以就施工内容、工期变化创造二次经营机遇，对计价规则、支付比例、支付方式等有利于资金回流条款进行调整。（二）强化清收清欠管控，提升资金内生能力一是要建立“双清资产”电子管理系统，在企业层面实现“双清资产”规模可视化，双清管理、回收风险动态化监控。二是建立健全双清管理机制，加强“双清资产”过程管控，严格贯彻执行清收清欠工作调度会议制度，定期通报阶段性目标和重点目标的完成情况，落实交班与约谈机制。三是要根据业主资信、支付习惯、股权结构，在“双清资产”管理中，细化客户分类，有针对性地开展双清工作。针对央企、地方国企等优质客户，可通过业主在银行授信办理无追索权保理，帮助企业解决短期资金缺口；针对新近违约的客户，充分利用传统节日、竣工通车等关键节点及国家有利政策，积极组织开展清欠专项行动，进行非诉讼手段催收，同时注重诉讼相关的证据收集；针对长期无回款动态项目，综合分析业主资信及债权风险，通过函件催收、暂停施工等方式促进回款；针对部分高风险“双清资产”，及时启动诉讼程序，进行资产保全。（三）加强项目成本管控，促进项目开源节流一是强化目标管理。做好项目前期工程预算，熟练掌握算量软件，按照定额消耗量计算规则计算工程量；同时深人施工现场，充分了解施工工艺，做好施工组织设计。另外，充分做好供应市场价格调查，准确预算项目各项成本费用，高质量测算项目目标成本及利润。二是动态管控及分析。在项目执行过程中，需要严格监督项目费用的支出情况。通过运用信息化技术实现成本数据的实时监测，通过建立完善的成本数据分析和处理系统，高效完成对项目整体成本的分析和评估。及时核对实际开支与预算计划之间的差异，包括各项成本的构成和占比及其对项目总成本和经济效益的影响，以便更好地进行成本控制和采取相应措施优化。三是加强全面成本控制。通过优化项目管理体系，确立项目质量、进度、成本等管理目标和指标，并将其落实到具体的项目工作中，以实现全面的成本控制。（四）优化企业绩效考核指标，落实奖惩制度一是对新中标合同质量建立多维度评价体系。科学严谨地考核市场营销成果，打破“唯销售量论英雄”的考核制度，引导企业承揽高精、优质工程。二是通过增大项目资金集中度、目标利润、上缴款、应收账款回收率、经营性净现金流等指标在考核中的权重，不断完善现金流自平衡考核指标体系。三是建立以岗位职责为基础、与经济贡献紧密挂钩的考核激励机制，强化现金流自平衡考核兑现刚性，充分激发项目管理人员在项目成本管理、上缴款、现金流管理等方面的活力和创造力。（五）建立现金流自平衡管理信息系统，提升管理效率一是通过建立现金流自平衡管理信息系统，运用数字化、信息化手段完成对工程项目各项现金流自平衡方案的编制、调整、审批，同时对各项目自平衡方案执行情况进行监督，及时督导时间性救助资金回收。二是运用数字化、信息化手段完成对工程项目月度资金收支预算编制、审批，在企业所属项目之间实现均衡债务支付，并跟踪和管控收支计划实施，统筹企业整体资金收支，实现企业层面各期现金流自平衡。三是提高合格供应商准人门槛，加强供应商的诚信履约管理；同时对企业所属项目集采需求进行分析，与资金实力雄厚的优质合作伙伴扩大集采规模，统筹管理企业整体债务规模及风险，提高资金使用效率。参考文献1潘冰.工程项目现金流自平衡体系初探.国际商务财会，2 0 2 1（0 9）.2吕辉.建筑市场营销的时代现状与转型创新.科技创新导报，2 0 19（0 4）.3蔡祖祥.建筑企业工程项目现金流自平衡管理研究J.行政事业资产与财务，2 0 2 2（10）。作者简介常思源（19 8 8-），男，汉族，河南许昌人，本科，会计师，现供职于中铁一局集团建筑安装工程有限公司。研究方向：现金流自平衡管理。责任编辑：尹超WESTERN FINANCE AND ACCOUNTING西部财会35