建筑企业财务管理中的税务筹划问题及解决策略探讨.pdf

143税务与审计HUIWU YU SHENJIS建筑企业财务管理中的税务筹划问题及解决策略探讨张佩佩（山西省安装集团股份有限公司，山西太原030001）摘要：目前我国经济正处于高质量发展的转型时期，因此对建筑企业财务管理水平提出了更高的要求。税务筹划是建筑企业财务管理的重要内容，税务筹划得当可以进一步降低企业的税务成本，扩大企业的利润空间，而税务筹划不当则会增加企业的税务风险。本文主要结合建筑企业的特点对其税务筹划问题展开分析，以期能够进一步提升其财务管理水平，增强建筑企业在市场中的竞争力。关键词：建筑企业；财务管理；税务筹划中图分类号：F275文献标识码：ADOI：10.12317/j.issn.1673-3169.2023.18.049 0引言建筑企业是国民经济发展中的重要参与主体，有其自身的经营特点和发展规律。一般建筑企业投资规模较大、建设周期较长等，因此应该进一步增强其成本费用的控制。税务筹划是企业降低纳税负担的一种重要手段。税务筹划不当会增加企业的税务风险。在营改增和新收入准则实施条件下企业税务筹划工作面临更多的挑战，因此应该进一步对企业税务筹划工作进行分析，提升税务筹划的质量，才能够真正达到降低企业纳税负担、提升企业税务管理水平的目的。1建筑企业财务管理与税务筹划的概念财务管理是企业管理的重要内容，是为了促进企业经营战略目标的实现，采取的资产的配置、资本融通以及现金流量、利润分配的管理，以期促进企业战略目标的实现。财务管理的目标是促进企业的价值最大化、成本与风险最小化。通常按照财务管理的内容可以分为筹资管理、投资管理、营运资金管理和利润分配管理等多个方面1。税务筹划是指在税法规定的范围内，通过对投资经营活动的事先安排和筹划，以期能够降低企业纳税负担的重要内容。税务筹划具有合法性、筹划性以及目的性和风险性等特点。因此企业进行税务筹划时应该在税法规定的范围内进行筹划，以降低企业的税务负担。2建筑企业财务管理中加强税务筹划的重要意义2.1降低企业成本费用税务成本是企业主要的成本费用类型之一，特别是建筑企业一般整个施工过程相对复杂。因此投入资金较多，因此纳税成本相对较高，企业加强税务筹划可以利用相关税法政策或者财政政策来选择更加合理的纳税处理方式，从而降低企业的纳税成本，增强企业资金利用的合理性。2.2扩大企业利润空间企业利润直接关系到企业的长远发展。成本与利润是衡量企业发展的两个重要因素，企业成本较高，会缩减企业的利润空间，加强税务筹划可以在法律规定的范围内达到减轻税负的目的，降低了企业的纳税成本，扩大了企业的利润空间。2.3增强建筑企业竞争力新时代背景下建筑企业转型增加了建筑企业挑战，提高企业财务管理水平成为应对挑战的重要管理手段。企业通过加强税务筹划可以进一步促进企业资金的优化配置，提升企业资金的管理水平，增强了建筑企业的竞争力。3建筑企业面临的主要税务风险点3.1增值税风险点企业税务筹划不当不仅增加了企业财务业务处理的难度，也增加了企业税务筹划中的风险。会计人员在进行税务处理时会受到传统营业税计算模式的影响，会出现用错税务会计科目或者计算方式出现差错，在进项税处理方面增加了工作难度。一些财务人员对新的财政税务政策了解不全面，在进行税务筹划时违反了相关的规定或者采取的会计处理方式不合理，因此增加了企业的增值税负担。3.2所得税风险点企业所得税也是企业主要的纳税项目，企业所得税筹划一般与行业成本以及收入等因素相关。建筑企业并没有按照新会计准则确定的收入确认节点来确认收入，或者企业并没有按照规定的要求将某些成本费用资本化，因此都容易导致企业的利润受到影响，增加了企业税务筹划中的风险。作者简介：张佩佩（1988.10-），女，汉族，山西吕梁，本科，会计师，研究方向：财务管理。144 首席财务官HIEF FINANCIAL OFFICERC4企业税务筹划过程出现税务风险的原因4.1财税人员基本的素养不足建筑企业财务与税务部门工作人员素养直接关系到企业的纳税筹划风险。特别是现在推动金税4.0系统应用的情况下进一步加大了对企业税务工作的监管力度。建筑企业稍有不慎就会增加企业的税务风险。新时代对财会人员提出了更高的要求，财会人员不仅要加强对各项财务政策以及税务政策等方面的了解，还需要能够深入挖掘不同业务对企业税务的影响。企业税务人员的综合素养不足，对税务筹划作用认知不明确，难以从企业管理的角度来审视税务筹划的作用。对新的会计政策以及新的税务政策了解不全面，在应用新政策或者新规定时出现了偏差，财务税务人员基本的职业道德素养不足，缺乏岗位责任意识，工作中缺乏认真负责的精神，抗压能力较差，在工作岗位中容易做出一些违规行为，不仅影响了自身工作价值的实现，也增加了企业的税务风险。4.2忽视合同在税务筹划中的作用建筑企业各项工作中合同发挥着重要作用，合同直接影响到收入确认的时间、金额或者方式，而企业收入是影响企业税务的重要内容。建筑企业合同管理不规范或者合同内容不全面，没有严格按照相关的要求来制定合同内容，合同内容出现了变更没有及时将信息传递给企业的财务税务部门。企业合同制定过程中没有考虑税务人员或者税务筹划的要求。4.3缺乏完善的考核监督机制一些企业在税务筹划过程中没有建立完善的考核和监督机制，没有充分发挥审计人员等在企业税务筹划中的监督作用，没有根据企业税务筹划的环节进行全方位的审计，降低税务筹划风险。在针对财务或者税务部门绩效考核和评价过程中去，没有将税务筹划能力和税务筹划风险纳入考核和评估过程中去，因此税务考核和评估不完善，导致财务、税务部门缺乏对税务筹划和税务风险的重视。由于缺乏完善的考核和评估机制，因此财务、税务人员缺乏工作的内动力，税务筹划工作的评估机制不完善。4.4企业基础会计业务工作规范性不足税务筹划是以会计工作为依托来实现的，就目前来看，企业基础会计工作缺乏规范性，并没有建立完善的财务工作制度，会计岗位和责任划分不明确，基础会计工作中没有进一步规范会计科目的使用范围，会计核算方法使用缺乏明确的依据，会计单据不规范，数据模糊不清晰，甚至在某些业务处理上出现了前后不一致的情况，因此增加了税务筹划人员对业务判断的难度，甚至在进行税务筹划时容易增加漏洞，增加企业的税务风险。5建筑企业财务管理中加强税务筹划的策略5.1提升财务、税务人员专业素养企业财税人员道德素养是立足公司岗位必须具备的基本素养，也是企业财税人员从事财税工作必须具备的职业素养，财税人员应该具备认真负责的精神，以为企业提供更加精准的财税信息为工作目的，不断加强职业素养，提升职业精神，立足财税工作岗位的需求，不断提升专业知识水平。财税会计人员应该加强内部交流，就税务筹划发表意见，相互学习，提升对新收入准则、营改增的认识，并且自觉剖析新收入准则下会计科目设置、会计凭证编制的要点、会计报表的编制，对会计报表中需要披露的事项进行说明，严格按照相关制度的要求进行会计事务处理，核算企业的相关纳税事项2。此外，财税部门作为建筑企业的核心部门，也是落实财税政策的重要部门，企业管理人员应该鼓励财税人员参加相关的培训工作或者继续教育，进一步增强对会计以及税务工作的了解，能够满足新时代背景下建筑企业对高质量会计信息的需求。当前社会已经进入信息化时代，会计信息化水平不断提升，建筑企业会计核算事务较多，各项核算工作也比较复杂，应该充分发挥信息化在会计核算中的重要作用，提升企业会计核算质量。企业会计人员应该了解建筑企业会计工作流程，分析税务筹划工作中与企业会计业务不相适应的地方，提升企业信息系统与税务筹划工作的对接，使财税人员能够熟悉企业的财务信息系统、税务申报信息系统，利用信息系统加强税务筹划的精准性，满足企业管理层降低税务成本的需求。企业在税务筹划过程中能够对成本投入以及期间费用进行合理划分，为企业进行税务统筹提供依据。企业财税人员应该逐步由核算职能向管理职能转化，基于管理角度对税务筹划实施的顾虑以及期望获得的数据信息，站在企业管理的角度，促进税务筹划与会计管理知识的结合，使税务筹划能够为企业管理服务。5.2加强对企业合同管理建筑企业应该进一步加强对合同的管理。由于建筑行业经营范围较广，包括住宅地产和旅游地产等多个项目类型，不同的项目类型其合同内容和实施方式也存在较大的不同，一般建筑行业都有自身的定位和发展目标，因此应该根据企业的发展定位和经营业务，制145税务与审计HUIWU YU SHENJIS定与之相匹配的合同，进一步规范收入确认方式，通过合同也可以提升企业的规范运作，为企业日常经营管理提供较多的参考资料，增加了企业的信息质量。建筑企业合同较为严谨，涉及内容较多，同时应该客观描述企业的履行义务和款项回收方式，并且给予一些重要事项予以说明。因此建筑企业的合同制定不仅仅是销售部门人员的责任，需要公司多个部门的参与，建筑销售部门是与合同直接相关的部门，也是促进合同执行的重要部门，销售部门应该在签订合同时查看合同中的重要内容，包括合同是否符合国家相关法律和制度的规定，行业惯用的合同内容方式，合同中所涉及的房屋面积、销售金额、付款方式和户型、销售单价是否描述准确。而房屋单价和房屋面积通常由财务部门出具信息，同时销售部门还应该与相关法务人员就合同内容加强交流，减少合同中的法律风险，从而增强销售合同的严谨性和规范性。新收入准则下合同在财务部门工作中的作用越来越重要，财务部门应该与销售部门加强交流，精准识别合同中的财务信息，查看合同是进行整体的核算还是可以分拆核算，明确履约义务，分析收入的时间节点或者时间段，新收入准则更加强调合同的履约进度，将此作为收入确认和成本结转的依据，在选择投入法或者产出法确认履约进度时应该按项目的完工程度和成本预算金额。为了能够充分适应新会计准则的要求，财务部门也需要加强与法务部门的关系，以便于加强履约中的控制和监管。因此建筑企业的合同对企业财务核算具有重要的影响，若是对合同管理不当，就会对企业造成重大的损失，应该进一步增强合同的管理。公司应该结合具体的业务流程，建立和完善合同管理制度，明确合同的制定、审核和使用等流程。企业在制定合同时应该注重对合同内容的审核，尽量使合同内容既能反映企业的实际经营情况，在执行合同时应该加强对合同执行中的监管，做好销售部门与财务部门和管理部门的工作对接，明确每个部门工作人员的职责，并且建立责任共担机制，在合同追踪环节，应该进一步加强合同的管控，防止企业陷入合同纠纷，从而造成企业不必要的损失。5.3将税收筹划纳入企业考核和监督体系企业应该发挥审计部门以及绩效考核等在税务筹划中的作用。审计部门应该针对企业税务筹划工作开展定期审计，制定完善的审计流程，加强对企业审计信息的整合，把控税务筹划中的关键点，特别是在相关收入、费用的处理上应该多进行审计程序测试，采取合理的方法对税务筹划工作进行审计，增强审计工作的独立性，促进审计人员能够提升审计工作素养。在开展审计工作过程中严格按照制定的程序对税务筹划工作开展审计。同时，要注重对税务筹划审计结果的应用，根据审计过程中存在的问题重新统筹税收筹划的相关方案，提升企业的税务筹划的科学性，减少企业的税务筹划风险。要将税务筹划工作纳入到企业的考核和评估过程中去，制定科学的评估指标，激发税务人员工作的内动力，将税务筹划评估结果与员工的未来发展建立联系，通过评估来增强企业财务人员或者税务人员提升税务筹划工作重视，转变财务工作理念，提升企业财务管理水平。5.4增强基础会计工作规范性在新收入准则下企业应该进一步完善内部控制制度，遵循不相容岗位分离的原则，并且应根据会计工作的具体流程，加强税务部门和财务部门工作对接和流通。销售人员在与客户人员签订销售合同时应该对合同的相关事项进行必要的说明，着重强调房产的控制权转移方式、转移路径、企业收入确认方式和确认路径。企业对现有的财务管理体系和制度进一步完善，细化财务管理流程，制定完善的财务核算规则3-5。6结语当前税务企业只有进一步提升管理水平，才能够进一步转型，提升其在市场中的竞争力，加强税务筹划是提升企业价值创造的重要内容，也是企业财务管理的重要要求。建筑企业税务筹划中仍然存在人员素养不足、合同管理不规范、监督和评估机制不完善、企业基础会计工作不完善等问题，因此应该进一步提升企业财会人员的素养，增强合同管理的规范性，提升建筑企业税务筹划的水平，才能够真正降低企业税务负担，增强企业在市场中的竞争力。参考文献1 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