政府印刷业务预算绩效管理需要印刷企业同步.pdf

经营管理20政府性的印刷业务是一块重要的市场，成为政府定点印刷企业也是企业市场形象的展现，历来为印刷企业所重视。印刷品是行政事业单位履行部门职能过程中的一种必不可少的物料，不仅包括日常办公印刷品，也有针对专项工作的印刷品，如证书、宣传品等。印刷业务经费是各机关事业单位公用经费的重要组成部分，还可能是部分宣传和出版单位主要的项目经费。鉴于印刷业务经费在政府机关和事业单位工作中的重要性和通用性，政府采购管理一般会将印刷项目作为集中采购项目。日常印刷需求的小额零星采购在集采入围供应商中以协议供货方式完成；大宗印刷项目如超过100万元就要委托集中采购机构进行单独采购。多数印刷企业都或多或少承接着政府部门或事业单位的印刷业务，其中出版印刷和零件印刷业务占比较大。实施全面预算绩效管理是优化财政资源配置、提升公共服务质量的关键举措。通过开展绩效评政府印刷业务预算绩效管理需要印刷企业同步李保强 韩小梅1价，能在一定程度上缓解财政支出压力，提高财政资金使用效率和效益，优化财政资源配置，提高公共产品质量和服务水平，改进政府决策与管理，提升预算管理水平。除政府机关的日常印刷经费和常规印刷项目外，随着全口径预算的实行和事业单位分类改革的推进，原来属于公益一类和公益二类事业单位中财政资金部分已全部纳入预算管理和绩效评价的范围，事业单位的大量印刷项目逐步纳入预算和绩效管理的范围。随着绩效管理的不断深化，以及越来越多的印刷项目纳入预算管理，承接政府或事业单位业务的印刷企业也需要同步强化绩效管理意识，以适应政府预算资金绩效管理的要求。认识绩效管理当前，中国经济已由高速增长迈入高质量发展，加上近年来减税降费，财政收支矛盾突出，财政运行压力较大。部分政府部门只重视预算申请、经营管理21PRINTING FIELD 2024.03不重视预算执行和预算绩效，导致在一定范围内低效、无效支出以及资金闲置沉淀、损失浪费的问题存在，强化管理的需求日益突出。目前财政绩效预算一体化工作已经全面铺开，全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系初步建立，成为推进国家治理体系和治理能力现代化的重要支撑。中华人民共和国预算法明确实行全面预算绩效管理，要求各级政府、各部门、各单位应当对预算支出情况开展绩效评价。绩效评价以预算资金管理为主线，统筹考虑资产和业务活动，从运行成本、管理效率、履职效能、社会效应、可持续发展能力和服务对象满意度等方面，衡量部门和单位整体及核心业务实施效果。预算法明确有关支出绩效评价结果是各级预算编制的依据之一，并应当按照规定作为改进管理的依据。中华人民共和国预算法实施条例中对绩效评价进行了定义，所称绩效评价是指根据设定的绩效目标，依据规范的程序，对预算资金的投入、使用过程、产出与效果进行系统和客观的评价。经过多年实践，绩效评价已经形成了完善的管理制度和评价体系。绩效评价的基本内容包括绩效目标的设定情况、资金投入和使用情况、为实现绩效目标制定的制度、采取的措施等、绩效目标的实现程度及效果等。绩效评价方法主要有成本效益分析法、比较法、因素分析法、最低成本法、公众评判法等。其中，成本效益分析法是采用较多的方法，是指将一定时期内的支出与效益进行对比分析，以评价绩效目标实现程度；比较法是指通过对绩效目标与实施效果、历史与当期情况、不同部门和地区同类支出的比较，综合分析绩效目标实现程度。印刷项目经费为财政预算的重要内容，也同样需要面对预算的规范管理和预算绩效评价的管理要求。虽然预算绩效评价的对象是项目预算单位，印刷企业作为承接业务的第三方并不是这项工作的直接对象，但印刷企业受项目单位的委托承担财政预算资金项目下的印刷品生产，其身份就是“委托业务费”的承接方，而与项目产生直接关联，也就产生了一定的配合要求。例如，为体现生产和管理数据的相互协调、一致性和管理规范性，要有来自于印刷企业的相关管理输出材料的呈现，以达到完整的管理闭环。绩效管理是全过程预算绩效管理，即按照预算管理的流程，在预算编制、执行和监督各环节，做到事前、事中、事后全过程绩效管理。项目单位和承担印刷服务的第三方的良好配合，是印刷项目预算单位顺利完成绩效评价工作的重要支撑。除常规的绩效评价外，还有一种成本绩效分析方式，即对一个项目近年来的整体绩效执行情况进行综合分析来确定一个相对固定的单位成本。这往往用于可以体现本行业本领域职责特点、有一定历史支出数据、市场或相关行业标准数据可得、支出内容可量化的领域开展成本绩效分析。长期连续执行的印刷项目多属于此类性质。经营管理22绩效评价分为自评和财政部门或上级单位委托的第三方评价两种类型。第三方评价多为会计师事务所等专业机构，会聘请业务、管理、财务、绩效等领域的专家，组成专家组，进而出具专业评价意见。第三方评价是本文谈及的主要评价方式。印刷项目的绩与效绩效评价会关注到印刷项目的管理全过程，必然会涉及印刷环节的各个过程，涉及使用环节各个过程的良好衔接，还涉及印刷品的质量和使用效果，这都与第三方的印刷生产管理过程有直接关联。绩效必然与成本挂钩。只有以最小成本产出最大绩效才是最好的绩效呈现，而不能只谈绩效不谈成本。因此绩效评价中的成本指标是最为重要的指标，即重点关注财政资金使用过程，如在外委服务的印刷企业的成本形成机制、任务下达、验收结算、质量检查等过程管理的规范性。要体现管理过程严谨规范，就要看项目单位的管理制度和执行过程材料，看对于印刷业务实际管理中的效果和作用，这需要印刷企业提供第三方过程管理材料，通过印刷企业必要的过程材料来体现项目管理的效果和作用。事前绩效评价在预算确定前进行，这并不是针对一个特定的印刷单位确定预算，它对应整个印刷行业的平均成本水平，项目申报单位从市场询价或历史价格中确定价格，是否符合市场价格水平，是否与产生的绩效相对应是进行评估的重点。事后绩效评价则有明确的对应主体，是看项目单位对于印刷管理是否规范、全面、科学，其依据是预算编制、招标文件、合同、验收文件和实际使用效果间的协调和对应。印刷项目的成本构成比较特殊。受印刷数量、工艺要求、送货时间和服务时间等制约，每个项目的成本均不一样，很多时候不具有可比性。多年以来，印刷价格都是基于工序费用的累加式计价方式，不仅与印刷量相关，还与开本、色别、纸张、设备、折手、页数、纸张一致性、装订等多个因素相关，需要有专业的印刷计价人员进行核算，除出版社、印刷企业等专业计价人员外，其他人往往很难掌握具体的计算规则，计算出具体的合理价格。北京市印刷协会几年前编制了北京地区的印刷参考工价，有各个工序的计价方法，但对于每个具体产品来说，项目单位很难运用其进行计算，证书、票据等特种印刷品以及采用特定工艺的印刷品，都无法引用通用的计价方法。随着政府采购的普及和竞争的加剧，目前越来越多的通用产品（如信封、报纸等）采用一揽子包干价的方式，价格的透明度和可比性向前进了一步。正是由于印刷项目计价的特殊性，项目预算单位也需要在编制预算时，广泛了解市场和行业动态，不应以自己不专业为由而回避问题。同时要避免偏听偏信，即便是有良好职业道德的第三方也难以完全避免自己的主观性和片面性，且受其身份的限制会回避一些问题。因此需做好充分市场调研，多请教专家和同行业其他企业的意见，同时还需要对比同类项目的市场成交信息。目前政府采购网站公布了详细的成交信息，可下载已成交项目的招标文件，通过有效对比，可以更好地修正项目的预算准确性。很多地方制定了预算支出标准，财政部也在经营管理23PRINTING FIELD 2024.03制定印刷品的通用技术需求，这有助于在通用业务层面更好地把握预算编制。但对于某个特定印刷项目而言，与通用的标准和技术规范可能有差异，这可以在通用的标准上就差异给出必要性的支撑，确保这个差异是必不可少的。而就这个差异产生的价格变动，则应有明确的成本计价依据，并提供单项的价格增量标准。例如，一本书胶装是基本通用标准，而如果增加一个彩页，就必须给出增加彩页的充分理由，然后再就由此产生的成本增量进行计算。绩效评价，特别是事后绩效评价，需要全面提供从预算编制到验收的全过程材料。通过各环节的数据分析和对比，极易发现一些就单个环节无法发现的问题，如印刷数量的核对对应等。单纯看印刷环节显示执行没有问题，而再调取发行环节的数据，可能会显示出送货时间不及时、数量不准确等问题。这些问题的发现，不仅会对过去的执行造成不利的评价，而且还有可能出现结算问题，应引起足够重视。长期以来，项目单位更注重实际成效而轻视管理过程，对于承接方的管理相对粗放，有的甚至认为只要读者或最终产品的用户没有负面反馈就是合格。从绩效评价的视角看，执行过程管理是项目顺利执行的重要保障。项目单位不能做甩手掌柜，应及时监督管理受托单位在执行过程中的产品质量、交付时效等核心要素。很多时候日常的小问题未得到及时管理，发现问题后再全部倒查，产生很大矛盾，对于双方都是不利的。印刷企业应主动与项目单位沟通协调，及时了解情况，避免发生问题后再去救火。印刷企业的配合要求绩效评价过程更重证据，只有证据链完整才能发现问题并找到解决办法，形成合理的成本支出依据，从而证明管理过程的严谨。从这个角度说，绩效评价的开展使财政资金的运用管理从重产出转变为产出和过程并重。在全面绩效管理的工作模式下，承接政府印刷业务的印刷企业应做好以下几个方面的工作。一是为长期服务的政府机关和事业单位提供可靠的价格信息，特别是优质优价的价格依据和公开的可资参考的市场信息，同时就涉及预算金额的单价信息提供可靠支撑，提供以前年度的真实生产数据和发货数据作为支撑本年度预算的证明材料。切忌在用户询价时提供不准确或片面性信息，或虚假信息。因为一旦在绩效评价时被发现，对项目单位的影响将不只是预算的无限制压减，还会涉及对该单位其他项目的压减，认为该单位的管理不规范，预算管理不实、不真而产生持续的较大影响。二是积极配合采购人的技术咨询。对采购单位来说，印刷是一个有较多壁垒的专业领域。他们对印刷生产相关技术的了解相对有限，对于涉及预算中的相关工艺流程、价格计算方法、成本构成等并不清楚，印刷企业应为预算单位提供更为准确可靠的支撑信息，及时提供准确的咨询服务，而不是误导。如向项目单位详细说明价格的构成合理性，以公正的角度，就价格降低或数量减少产生的负面影响进行充分说明。一般来讲，项目单位对于第三方，特别是长期合作的第三方，本着相互理解的原经营管理24则，会有更多的支持，甚至安排预算以应对价格波动和原材料涨价，有的招标公告中还写明了价格变动的处理方法。但要注意，在严格预算管理和事后审计的要求下，在严控费用增长的大背景下，财政部门很难支持预算的直接增加，因此对于由于原材料价格变动而增加预算的，必须提供强有力的支撑材料，证明这个价格增长已成为长期和可持续的价格，并就原因进行说明。如纸价上涨，可以提供一个三年以上的中长期价格证明材料，形成价格变动图表以证明价格变化的真实趋势。同时，也需要注意培养项目单位相关人员必要的专业知识，就行业特点和常规生产流程进行详细说明，就部分术语和行业通行做法、常规称谓进行解释。如报纸的邮发、自发、社用、送报和发行、零头、加放等，数字印刷与传统印刷的优势和差异等。三是完善生产过程管理的信息确认和记录过程，特别相关交接过程。如电子文件修改及确认和最终付印、印量和交付时间的确认、生产过程中的沟通、确认材料和成品交接记录等，一定要责任到人，有明确的时间、地点和沟通确认内容，必要时要留有音像记录。因此，印刷企业在投标文件中和中标后，要按招标文件和合同约定，严格落实分项价格及其对应的服务内容，并确保服务质量，特别是印刷品的生产质量和交付时效等环节应有准确的记录材料。结 语印刷行业中多数企业采用业务员制管理模式，对一个领域或地区业务实行包干，这个业务员是这个项目从投标到执行的主责任人，而企业各部门和各车间工序并不直接面对用户。业务员制显现出越来越多的弊端，服务好坏全凭业务员的能力和责任心，经常出现中标后项目单位发现问题无法升级沟通渠道，投诉无门，问题积累越来越多。在面对绩效评价时，业务员制往往难以应对，这应引起充分的重视。绩效评价虽然是问题导向，但根本上还是对一个项目的体检，核心不在于发现问题进行追责，而在于解决问题，压实预算，产生更大绩效。事前评价有助于提前发现风险点、精准编制预算、协调成本和效果的对应关系，有利于项目的顺利执行。事中和事后的评价可以给项目单位的执行过程进行一次全面梳理，帮助加强项目管理和监督，是对项目单位管理能力的提升和强化。因此，绩效管理和绩效评价工作的深入，对印刷企业提出了更高的管理要求，从长远来看，也有利于承接业务的印刷企业提高管理的规范性。绩效管理的加强会促使印刷企业诚信经营。绩效评价借助外部专家的经验和能力对项目的管理和执行过程提供更为全面的分析和评估，使项目单位熟悉行业信息和专业知识，使部分印刷企业以信息和专业知识不对称为由寻求不合理利益的空间被压缩，这有助于净化印刷市场。归根到底，绩效评价提升了项目单位的管理水平，也要求承接单位同步加强项目管理，诚信经营、合理报价，提高印刷企业的整体管理水平。作者单位：1.河北凡芃资产评估咨询有限公司关键词：政府印刷业务 绩效管理 绩效评价