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第一章 税法概论

一、判断
1．按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方财政机关。（ ）
【答案】√
【解析】按规定，我国现行税法体系中的部分税种可以由财政机关负责征收。目前我国的耕地占用税在部分地区由财政部门负责征收。
2．地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。（　 ）
【答案】×
【解析】地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权的同级政府，不能层层下放。
3．国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（ ）
【答案】√
【解析】《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大及常委会授权国务院制定的暂行条例，具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律作好准备。
4．税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税（ 　）。
【答案】×
【解析】税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征、纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，不是调整税务机关与纳税人关系的法律规范。税务机关与国家不是等同概念，税务机关只是代表国家来行使征税的职权。
5．在税收法律关系中，征、纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。(　 )
【答案】×
【解析】在税收法律关系中，征、纳双方法律地位平等，但因双方是行政管理者与被管理者的关系，双方权利与义务不对等。
6．税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。( 　)
【答案】×
【解析】税收法律关系中的权利主体包括两个方面，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的单位和个人。该命题只提到一方而遗漏了另一方。
7．在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。（ ）
【答案】×
【解析】税收法律关系中的权利主体包括两个方面，一方是代表国家行使征税职权的税务机关，另一方是履行纳税义务的单位和个人。履行纳税义务的法人、自然人也是权利主体。
二、单项选择
1．下列各项中，表述正确的是（ ）。
A．税目是区分不同税种的主要标志
B．税率是衡量税负轻重的重要标志
C．纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人
D．征税对象就是税收法律关系中征、纳双方权利义务所指的物品
【答案】B
【解析】税目是各个税种所规定的具体征税项目；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
2．税收管理体制的核心内容是（ ）。
A、税权的划分 B、事权的划分
C、财权的划分 D、收入的划分
【答案】A
【解析】税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。
三、多项选择
1．下列说法正确的有（ ）。
A．我国目前除地方对车船税等个别小税种有补充性的有限的立法权外，基本上我国税收立法权均属于中央
B．税法体系就是通常所说的税收制度（简称税制）
C．我国现行税法体系由18个税种构成
D．省级地方税务局实行地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制
【答案】ABD
【解析】A为新增知识点；B为教材中的原文；我国现行税法体系由实体法和程序法构成，C只谈到了实体法，所以不全面；D为教材中的原文。
2．下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（　 ）。
　　A.缓期征税权
B.税收行政法规制定权
C.税法执行权
D.提起行政诉讼权
【答案】AC
【解析】税务机关可根据纳税人的特殊困难在税法规定的期限内批准其延期纳税；税务机关具有税法执行权。但B项所表述的行政法规是由国务院制定的；行政诉讼权的特点是民告官，税务机关是被告，行政诉讼不由税务机关提起。
3．中国现行税制中采用的累进税率有( )。
A.全额累进税率 B.超率累进税率
C.超额累进税率 D.超倍累进税率
【答案】BC
【解析】本题考点在于考生对我国现行税率种类的了解，我国现行税率种类仅限于：比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率。
4.税收征管法属于我国税法体系中的（ ）。
A．税收基本法 B．税收实体法
C．税收程序法 D．国内税法
【答案】CD
【解析】我国目前没有税收基本法，《征管法》属于税收普通法；作为税务管理方面的法律，《征管法》不属于税收实体法而属于税收程序法；作为我国自主制定的内部税收制度，《征管法》属于国内税法。
5.下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的税收法律有（ ）。
A.增值税 B.企业所得税
C.关税 D.个人所得税
【答案】BD
【解析】AC为国务院发布的条例；BD为人大正式立法。
6．下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（ ）。
A、国家税务总局 B、财政部
C、国务院办公厅 D、海关总署
【答案】ABD
【解析】国务院下设的办公厅不属于税务主管机关，无权发布税收规章。
7．税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。
A、提议阶段 B、审议阶段
C、通过和公布阶段 D、试行阶段
【答案】ABC
【解析】试行阶段不在立法程序中。
8．下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有（ ）。
A．2002年1月在工商局办理设立登记的私营企业
B．2002年1月在工商局办理变更登记的集体企业         
C．2001年12月进行工商登记，2002年1月进行税务登记的新设合伙企业        
D．2002年5月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业
【答案】AD
【解析】2002年1月新设企业的所得税的征收由国税局负责；在2002年1月前设立，只是2002年1月后办理变更登记的集体企业，仍由原主管地税局负责征收所得税；2001年12月进行工商登记，2002年1月进行税务登记的新设合伙企业，仍按原规定由地税局负责征收所得税；2002年1月之后某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业，由国税局负责征收。
9．下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（ ）。
A、消费税 B、增值税
C、车辆购置税 D、资源税
【答案】AC
【解析】增值税收入由中央与地方按一定比例分享；资源税中海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。