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53CD（2 0 2 3年第4期）财会研究RPA机器人驱动管理会计数字化转型研究1/施秋霞摘要：管理会计数字化转型是企业数字化转型的核心。RPA作为自动化工具，具有敏捷性和可拓展性，是有效驱动管理会计数字化转型的抓手。文章通过分析RPA与管理会计的适配性，研究RPA驱动管理会计数字化转型的应用模式，展示管理会计RPA应用场景，为企业实现“会计职能对内拓展”，提升流程自动化和数字化水平，提供借鉴和参考。关键词：RPA机器人管理会计数字化转型中图分类号：F234.3文献标识码：A文章编号：10 0 4-6 0 7 0(2 0 2 3)0 4-0 0 53-5一、引言2021年11月，财政部印发会计改革与发展“十四五”规划纲要，提出“推动会计职能对内拓展”的主要任务，全面深化管理会计应用，是推动会计职能对内拓展的重要任务之一。产业数字化和数字产业化的背景下，企业传统企业管理系统，由于系统架构复杂、灵活度不足、人机交互频繁、准确率较低等原因，逐渐跟不上企业数字化变革的需求，需要进行数字化转型。以ERP为例，将销售、采购、库存等业务与财务模块相关联，体现管理会计思维，希望通过财务数据来全面即时反映业务进展，实现财务分析、决策支持、绩效评价的目的。但是，由于缺少智能化工具、数字化基础，仅靠ERP是无法实现上述目的。随着RPA、A I等自动化和智能化工具的应用，战略管理、全面预算、运营管理等业务的移动化应用模块上线，管理会计的数字化转型有了实现的基础。RPA财务机器人如何驱动企业管理会计数字化转型？这是企业数字化转型研究关注的重点。本文通过分析RPA与管理会计的适配性，研究RPA驱动管理会计数字化转型的应用模式，展示管理会计RPA应用场景，为企业实现“会计职能对内拓展”，提升流程自动化和数字化水平提供借鉴和参考。二、RPA与企业管理会计(一)RPA概述RPA，即机器人流程自动化（RoboticsProcessAutomation）,是一款基于桌面记录的流程自动化软件（孙逸等，2 0 17),能精准模拟人与机器交互，能根据预设流程实现工作流程自动化。RPA在中国的应用，最早可以追溯至淘宝的“码栈”。“码栈”承担阿里巴巴集团的运营和售后服务的自动化职能，处理大批量重复性的工作。随着四大会计师事务所开发财务机器人之后，RPA工具受到金融、财务、税务、人力资源等行业的认可，应用场景呈几何倍数增加。由于能替代或辅助人完成规则明确的工作任务，RPA又被称为“数字员工”。数字员工的上线，能快速、准作者单位：广东农工商职业技术学院基金项目：教育部科技发展中心中国高校产学研创新基金正保项目“RPA机器人驱动管理会计升级的应用研究”（项目编号：2021ZBC01005）；广东省教育厅课题项目“专业群建设视角下产教融合平台的构建研究”（项目编号：GDJG2021177）；广东农工商职业技术学院2 0 19 年度学校科研项目1+X证书制度下高职财会专业群人才培养改革研究与实践（项目编号：XYYB1905）。54财务与会计确地处理大批量重复的工作，契合了企业的业务流程自动化需求，预计未来三年的增幅在7 0%以上。企业RPA实践历经了部分自动化、全自主自动化、智能辅助自动化、全智能自动化等阶段。随着AI、算法技术等快速发展，RPA发展的智能化和自动化程度越来越高，RPA在企业中的应用场景越加广泛。(二)RPA特征1.敏捷、低代码开发属性。RPA是一个简易、可配置的计算机脚本执行程序，其部署周期短，开发具备敏捷性，能满足企业的业务流程变化需求，是轻量型数字化转型工具，能有力推进企业数字战略落地；同时，其低代码开发属性，使得业务人员经过简单培训之后，能迅速上手开发RPA，实现内部开发的目的。2.精准模拟人类行为、跨系统的多种自动化技术的表层集成。RPA通过集合模拟键盘和鼠标、屏幕抓取、条件判定、拖拽等多种自动化技术，能精准模拟人类的桌面操作行为，具体包括三类：第一类是可以操作各种办公软件完成数据录人、自动对账、复制粘贴、收发邮件等工作；第二类是可以跨系统登陆企业内外部的各种业务系统和网站，完成登陆、查找、下载等工作；第三类是替代人工完成自动化工作流程序中特点节点的人工操作，提升工作流技术的自动化水平。RPA进行跨系统操作时，具有非人侵性，其获取数据的方式，既不需要开接口，也不需要改动后端程序，更不需要调整底层数据库，因此被称为多种自动化技术的表层集成。3.能7 2 4小时快捷准确运行，降本增效，提升业务效能。RPA可以7 2 4小时执行预设指令，适合处理大批量、重复性、规范性的工作任务，能杜绝人为操作错误，降低工作错误率；RPA运算速度快、执行效率高、管控能力强，能有效提升业务生产率；RPA可以实现跨系统、跨职能的应用，能替代大量需要人工执行的系统操作流程，有效释放了高价值劳动力，有利于企业降低成本。4.可拓展性强，应用场景广泛。RPA的可拓展性强，可以和AI、BI、O CR、NL P、低代码、文本处理等技术结合，集成数据科学和分析，实现智能流程自动化；RPA在各行业的开发应用场景不断创新，推进企业的智能自动化体系建设，提升企业数字化应用水平。（三）RPA具有企业管理会计数字化升级的适配性RPA与管理会计的适配性，主要体现在流程优化、智能自动化、数字化驱动等三方面。1.流程优化。管理会计的职能之一是优化企业管理流程，包括物理管理流程和数字化管理流程。没有信息化之前,所有的管理流程均由人来操作、支持和决策，这些称为物理管理流程。数字化管理流程是指用数字技术来替代人来操作的采集、录人、查询、校验等规则化的管理流程。在操作系统、人、RPA机器人三者共生的环境下，通过RPA应用，管理会计人员不断优化现有数字化管理流程、将物理流程转化为数字化流程，能提高企业流程管理能力、提升管理会计效能。2.智能自动化应用。当前阶段的RPA应用，是基于管理平台、设计平台、机器人的核心三件套进行的开发应用，融人了IDP（文档处理）、OCR（文字识别）、NLP（语义理解）、智能分析、低代码等技术，实现了智能辅助自动化处理功能，被学者们称为弱人工智能应用阶段。傅元略（2 0 19)提出智慧会计理论体系，指出未来的财务机器人应是RPA与AI技术结合，才能实现真正的强智能财务机器人。在人工智能快速发展的时代,RPA与AI的智能管控机制相结合，能够实现交易控制、内部报告、激励等智能管控职能；与财务情景感知智能相结合，能通过传感器获得业务交易时间、金额、交易规则等信息，为业务和财务大数据分析提供建模和决策依据；与决策智能技术相结合，能够基于规则、逻辑判断、计算等方法，为决策人提供理性智能感知和精准的推理服务，实现业务和财务决策的智能自动化。3.数字化驱动。RPA技术对于数字战略落地的驱动，是大多数企业应用这项技术的目的之一。RPA开发周期短，回报高，能有效推动企业迈出数字化转型的第一步。RPA能推进数字战略的体系化建设，为管理会计奠定了数字化管理的基础。RPA+AI在管理会计领域的实践应用，能有效推进55CD（2 0 2 3年第4期）财会研究管理会计数字化转型成效。三、RPA驱动管理会计数字化转型升级的应用研究（一）管理会计的困境与挑战当前管理会计面临的困境主要包括三个方面，一是系统孤立、数据割裂，各业务系统自成体系，互相独立，平台数据割裂，未形成共享，影响管理会计人员跨系统平台取数和分析的效率；二是业财分离，财务未能有效介人前端业务，为业务提供闭环财务支持，未能实现费用的事前事中有效控制，未能实施资产全生命周期管理；三是业务系统数字化建设，提升了业务平台决策的可视化和支持力度，管理会计对公司战略发展和业务决策的支持力度下降。（二）管理会计转型升级的目标管理会计的目标是通过数字化转型升级，成为企业的导航仪、决策支持系统，赋能业务发展，驱动营收增长，节约成本，管理风险，为企业带来价值创造。这需要及时获取业务和财务的数据信息，通过多维分析，探究问题动因，发现数据中隐含的规律，动态预测未来，为决策层提供支持方案，提供智能导航和支持。（三)RPA驱动管理会计数字化转型的应用模式企业的管理会计数字化转型实践各不相同，本文基于大型企业来阐述RPA驱动管理会计数字化转型的应用模式。大型企业通常致力于财务能力中心建设，实现业财融合、管理会计数字化。财务能力中心，是企业的财务核心业务数字产品的集群，是基于统一的数据规则和管理规则打造的财务生态数字化系统，能支持企业业务全链条数字化发展。财务能力中心（见图1）包括财务共享能力中心、数据分析能力中心、财务业务能力中心和数字能力中心，支持数字化预算管理、数字化成本管理、数字化绩效管理、数字化风险管理、数字化资金管理等模块，体现企业的业财能力、共享能力、数据能力和数字化能力。其中，财务共享能力中心包含结算管理共享、税务管理共享、资金管理共享、数据管理共享等职能，通过NC平台和RPA等数字技术打造结算管理的集中化、系统化和自动化；财务业务能力中心是业财一体化的数字化体现，通过提升业务数据管理水平和风险自动化管理水平来支持业务前端的需求，包括营销管理、采购管理、成本管理、预算管理、风险管理和绩效管理等模块；数据分析能力中心的建设目标是实现财务自助分析，包含标准财务报表体系和自助式财务报表体系两部分，满足管理会计财务分析的自助式分析需要，例如产品的品类收人分析表、资金预测表、收益评估表等；数字能力中心通过RPA、O CR、A I等数字技术向其他三个能力中心提供数字能力支持，承担横向打通数据，纵向连接系统的职能，能联接业务、财务、人事、客服等多个系统平台，完成数据采集、匹配、分析等工作，是管理会计流程自动化和智能化的体现。财务共享能力中心数据分析能力中心财务业务能力中心结算管理应收管理数据采集智能分析营销管理预算管理资产管理财税管理数据清洗可视展示采购管理 风险管理资金管理档案管理数据维护数据共享成本管理绩效管理数字能力中心RPA+AI+OCR+NLP+.管理平台+设计平台+机器人图1财务能力中心框架图56财务与会计管理会计数字化转型，是企业数字化转型的核心，数据来源于市场观察、产品研发、采购、物流、仓储、生产、营销、客户服务、财务、环境等业务环节，因此，数字化管理会计应是企业级的数据平台，不仅包括财务数据，还包括企业经营的业务数据、研发数据、环境数据等信息。管理会计数字化转型成功的关键在于是否实现数据联通。各个能力中心应按照统一的数据标准和管理标准进行建设，在流程、系统、数据等方面实现业务管理可视化、业务流程标准化、业务数据标准化，实时、精准地实现业务过程控制和精细化管理，更好地支持业务决策和公司战略发展。因此，RPA驱动管理会计数字化转型是基于数据驱动的开发应用模式，通过数据整合、数据加工和数据分析，实现管理会计转型。其建设包括“确定目标一搭建平台一梳理流程一开发运行一管理评价”等五个阶段。1.确定目标。管理会计数字化转型成功的核心是明确建设目标。建设目标是数字化建设的航向标，航向标不明确，容易导致项目建设的重点、开发需求等一变再变，影响转型成效。管理会计数字化转型一般分为业务需求为导向和数字战略为导向的两种类型。业务需求为导向的数字化转型，以提升业务效能、优化运营和成本结构为目标，关注业务需求的变化而迅捷调整技术策略。数字战略为导向的数字化转型，是以推动数字战略为目标，推动企业各职能部门的数字化发展，构建数字员工和人力资源共存的建设格局，提升企业精益化管理和数字化服务能力。2.搭建平台。数字能力中心是RPA机器人的中枢神经系统，拥有用户管理、权限管理、任务调度、数据字典值集管理、审计日志、系统监控服务等权限，负责根据公司的战略规划进行RPA架构设计、机器人开发优先次序评估、机器人运行监控管理、调度管理、运行参数管理、绩效管理、报表管理、候选机器人开发管理等。数字能力中心拥有RPA开发运维团队和业务支持团队，开发运维团队包括系统管理员、基础架构工程师、解决方案架构师、开发工程师等，负责RPA架构设计、基础架构搭建、RPA开发、保障系统正常运行等职能；业务支持团队包括业务分析师、服务分析师，负责部门流程梳理、开发需求沟通、运行测试检验、开发项目验收等职能。3.梳理流程。RPA等数字技术能处理的是数字化流程，而非物理流程，因此，开发财务机器人，应先梳理企业业务流程，识别和评估是否能实施流程自动化和智能化，确定流程自动化规模。(1)企业战略与业务框架。开发运维团队根据企业战略目标、组织结构、运营模式、系统建设、业务概况、业务流程等情况，设计RPA平台业务框架。(2)业务流程梳理。使用流程分级方法，对目标业务板块的业务流程进行梳理，识别当前业务流程瓶颈和用户痛点，筛选流程自动化机会。首先，明确业务流程是否符合高度手动和大量重复的特征，是否基于明确的规则进行标准化输人，是否可读为电子输人类型，按标准执行是否存在低异常率；其次，评估业务流程的处理方法是否能改变和优化，判断实施自助服务的可行性；最后，评估流程自动化的工作量，判断是需要小型自动化还是深度系统更改才能实现建设目标。(3)流程自动化筛选和评估。首先，对流程梳理结果进行定性与定量分析，按照分析结果综合排序得出流程自动化优先次序。定性指标包括作业标准流程、作业操作频次、数据来源是否为标准化数据、流程痛点、流程业务规则、作业操作类型、作业规则是否需人为判断等。定量指标包括作业人员数量、作业数量、单位作业时长数据，定量数据可通过系统日志数据和统计数据进行抓取；其次，根据分析结果，结合流程痛点程度、场景价值和技术复杂度等维度进行评估，确定自动化开发对象；最后，对于确定的自动化流程与场景,结合流程特性和自动化实现方式，评估自动化流程开发、测试、运营期间的成本收益、客户满意度、降低风险等因素。4.开发和优化。对于确定的自动化流程，与职能部门人员共同研讨开发需求，沟通场景现状与自动化设计细节，确定自动化实施方案。构建场景验证设计逻辑和实施方法，开发并测试RPA机器人，57石（责任编辑：焦CD（2 0 2 3年第4期）财会研获得职能部门人员的评估认可后，投入生产应用环节。在应用流程自动化的同时，识别业务流程中的浪费，对业务流程和业务规则进行优化。5.管理评价。数字能力中心负责对RPA应用从需求提报到开发运维的全生命周期管理和评价。(1)管理包括对机器人资源池管理、排程管理和机器人监控等。集团公司RPA实践应用中，不仅需要对已开发机器人进行管理，还需要对待开发机器人和待二次开发机器人进行管理，确保自动化运行效果。对已开发机器人实施资源池管理，按照环境配置和应用基础不冲突、数据安全级别一致、稳定性和高可用性一致、运行时间段交叉少的原则，将机器人分为不同的资源池进行分组管理；同一组的流程需要的应用与系统类似，可以减少机器人安装环境的冲突；同一组的流程拥有相同的稳定性和高可用性要求，资源池可以实现统一配置；同一组的流程运行时间互相错开，提高机器人的利用率。实践中，资源池的排程策略和要求是每个资源池的机器人数量为5个，5个机器人应有相同的安全性、可靠性和可用性要求，最大并行机器人数量为4个，1个机器人作为高可用性设计考虑，仅在其他机器人异常失效时自动启动。管理中心对机器人监控包括对机器人操作环境提供支持，对由外界环境变化或业务需求变化带来的机器人运行故障进行维护，并制定持续改进机制。(2)RPA自动化流程评价。数字能力中心对RPA机器人运行效率从操作用时、操作频率、效率提升、节约成本、客户满意度等角度进行评估，结合RPA的开发、运营、维护成本和开发收益进行ROI评价，提升RPA机器人应用效率。四、RPA在企业管理会计领域中的应用场景（一）基于财务共享中心的智能化应用集团公司的财务共享中心，是后台系统，汇集了集团内各公司的财务业务集中进行处理，归集了大量的业务和财务数据和信息。但仍需要大量人工去进行总账与明细账的对账、各业务模块的对账、NC单据结算等工作。引进RPA项目，能提高财务共享中心的自动化智能化水平，提高对前台业务需求的响应程度。以A集团公司实践为例，优先在财务共享板块开展RPA试点，开发了各业务模块对账、费用智能报销、个人借款余额对账、个税计算和申报、薪酬校验、账龄分析、自动报告等财务机器人，大大提升了财务响应业务需求的敏捷性和效率。继而在人力共享中心、营销中心、采购中心等全集团推行RPA项目，先后开发了人事月报结算、OA后台批量设置、网页产品价格数据抓取、仓储对账、合同智能审批、基础档案维护等机器人，提升了企业的自动化水平，提升了管理会计应用效率。(二）单项智能化应用RPA可以在企业内部领域单项使用，精准快速处理企业的大批量、多频次、有明确规则的业务，提高业务生产力、降低数据管理成本、创造更多价值。例如，电商企业的数据监控机器人。B电商企业拥有5家子公司、12 个子品牌、2 8 个销售渠道，在京东、淘宝等13个电商平台销售。5名员工需要每天汇总各平台上所有品牌的渠道经营数据，整理汇总成日报、周报和月报表及分析报告上报给管理层。开发数据监控机器人后，RPA数字员工按时自动登录13个平台，检索前一天的经营数据，下载包括销售品牌、价格、数量等数据，将数据自动导人管理中心平台，同步将数据信息生成可视化模块在数据大屏展示；同时，自动生成经营分析报告，将分析报告在规定时间发送至管理层的邮箱账号中。机器人每天操作一次用时30 分钟，比起实施前单人耗时7-8小时，工作时间缩短10 倍，大幅提高生产力；数据获取1小时后自动分析完成，降低数据管理成本；数字员工还可以完成客户服务、数据挖掘等职能，为企业创造更多价值。参考文献：1孙逸，董志强.RPA:财务智能化的必经之路 J.新理财，2017(11):64-65.2傅元略.智慧会计：财务机器人与会计变革 .辽宁大学学报（哲学社会科学版）,2 0 19,47（0 1）：6 8-7 8.