HH-公允价值变动损益审计底稿-多页工作表.xlsx

目目录录表表被审计单位：XXX公司索引号：HG项目：公允价值变动损益财务报表截止日/期间：2012年度编制人：张三复核人：李四日期：2013/1/1日期：2013/1/2序序号号底底稿稿目目录录索索引引号号模模板板性性质质底底稿稿说说明明1公允价值变动损益可供参考程序表HG参考2公允价值变动损益实际实施程序表HG必须执行3公允价值变动损益审定表HG1必须执行4公允价值变动损益检查情况表HG2参考也可以在相关科目中检查相关公允价值变动损益，程序表中记录相关索引号考虑审计过的信息是否满足披露要求5公允价值变动损益披露表（国企适用）HG3参考第 1 页，共 8 页公公允允价价值值变变动动损损益益实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HG财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止 分类列报和披露A确定利润表中记录的公允价值变动损益已发生，且与被审计单位有关。B确定应当记录的公允价值变动损益均已记录。C确定与公允价值变动损益有关的金额及其他数据已恰当记录。D确定公允价值变动损益已记录于正确的会计期间。E确定公允价值变动损益已记录于恰当的账户。F公允价值变动损益已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号可供选择的审计程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类列报和披露1获取或编制公允价值变动损益明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。2结合相关科目的审计，检查被审计单位的公允价值变动损益的确认和计量是否正确，检查会计处理是否正确2.1(1)检查被审计单位是否在资产负债表日将交易性金融资产（负债）的公允价值与其账面价值的差额确认为公允价值变动损益；处置交易性金融资产（负债）时，检查会计处理是否正确。第 2 页，共 8 页2.2(2检查被审计单位是否在资产负债表日将衍生工具的公允价值与其账面价值的差额确认为公允价值变动损益；终止确认衍生工具时，检查其会计处理是否正确。2.3(3)检查被审计单位对在资产负债表日满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，检查会计处理是否正确。2.4(4)检查被审计单位是否在资产负债表日将投资性房地产的公允价值与其账面价值的差额确认为公允价值变动损益；处置时检查会计处理是否正确。2.5(5)检查被审计单位的公允价值变动损益的确认和计量是否正确，检查会计处理是否正确。3根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。4检查公允价值变动损益是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报：(1)当期确认的各项公允价值变动损益金额；(2)上期确认的各项公允价值变动损益金额。第 3 页，共 8 页公公允允价价值值变变动动损损益益实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HG财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2一一、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止 分类列报和披露1评估的重大错报风险水平2控制测试结果是否支持风险评估结论3需从实质性程序获取的保证程度二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号实际执行的审计程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类列报和披露第 4 页，共 8 页公公允允价价值值变变动动损损益益审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HG1财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2项目名称本期未审数账项调整-借方账项调整-贷方本期审定数上年同期审定数增长比例备注与相关科目勾稽关系交易性金融资产-#DIV/0!交易性金融负债-#DIV/0!投资性房地产-#DIV/0!套期保值-#DIV/0!-#DIV/0!-#DIV/0!合计-#DIV/0!审审计计调调整整事事项项：N/A审审计计说说明明:1、复复核核加加计计是是否否正正确确，并并与与总总账账数数和和明明细细账账合合计计数数、报报表表数数核核对对是是否否相相符符；上年同期数核对：本期数核对：项目年初余额项目期末余额上年审定数-未审报表数企业报表上年同期数数总账数-企业账面数上年审定数与报表上年同期数核对差异：-未审报表数与总账数核对差异：-企业帐面数与报表上期数核对差异：-CON：（1）上年同期数复核加计正确，与上年审定数存在差异，具体情况如下：（2）本期数复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对存在差异，具体情况如下：第 5 页，共 8 页2、1）公允价值变动损益本期比上期净增加（负数为减少）#DIV/0!构成项目变动分析如下：构成项目变动分析撰写要求：a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述；b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名称；c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。注意：*分析时一定要将变化的实质性原因进行说明，而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。*如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的，需要对变动原因做重点说明*分析的详细程度请达到各科目变动金额的90，如剩余10大于XXXX万元（该项数据由审计负责人确定），则需要继续进行说明，直至剩余未分析金额小于XXXX万元；3、对对本本期期增增减减变变动动情情况况进进行行检检查查，检检查查结结论论：4、其其他他需需要要说说明明的的事事项项：审审计计结结论论：未未见见异异常常可可以以确确认认公公允允价价值值变变动动损损益益审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HG1财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2第 6 页，共 8 页公公允允价价值值变变动动损损益益检检查查情情况况表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HG2财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2记账日期凭证编号业务内容对应科目借方金额贷方金额核对附件或支持性资料备注12345核对内容说明：1原始凭证是否齐全；2记账凭证与原始凭证是否相符；3账务处理是否正确；4是否记录于恰当的会计期间；5减值金额计算是否正确审审计计说说明明：1 1、选选样样方方法法及及样样本本量量说说明明2 2、对对误误差差的的分分析析（填填写写说说明明同同上上）已经识别的误差推断出的总体误差（扣除已识别误差）3 3、需需要要说说明明的的其其他他事事项项审审计计结结论论：第 7 页，共 8 页公公允允价价值值变变动动损损益益被被审审计计单单位位名名称称：XXXXXXXXXX公公司司资资产产负负债债表表日日：20132013年年1212月月3131日日产生公允价值变动收益的来源本期发生额上期发生额交易性金融资产其中：衍生金融工具产生的公允价值变动损益交易性金融负债其中：衍生金融工具产生的公允价值变动损益按公允价值计量投资性房地产其他合 计第 8 页，共 8 页