内部控制审计流程综述.doc

1、 审计目的：评估内部控制的设计和运行的有效性对该环节控制目标实现的保证程度，提出改进建议2、 审计程序：流程描述-目标设定-设计有效性评估-运行有效性评估-评价结论改进建议（1）流程描述1.1 轮换业务流程1.1.1 轮换业务计划形成流程描述业务流程图编号：1.1.1 业务名称：轮换业务计划形成流程描述功能域：业务管理 编制： 日期：2005-11-30 审核 日期总公司和分公司主任综合科财务科轮换经营科仓储管理科根据各直属库的储粮情况，确定轮换总计划，下达各分公司分公司以文件形式下发各直属库根据年3月、9月的定期品质检验报告结果、储存年限、粮食储存布局决定粮食轮换的先后顺序（称与仓储先进行口头沟通）接受公文审阅形成书面报告是否最终的轮换计划审核总公司批复形成轮换计划 业务流程编号：1.1.1 业务名称：轮换业务计划编制：X 日期：2005-10-30 审核 日期序号 流 程 说 明责任单位责任人总公司根据全国各直属库的储备粮情况，向各分公司下达初步轮换计划总公司分公司以文件形式下发初步轮换计划分公司直属库收文（初步轮换计划）综合科科长库主任审阅轮换计划主任室主任传递至轮换经营科组织形成正式的轮换计划轮换经营科科长根据每年3月、9月的定期品质检验报告结果、储存年限、粮食储存布局决定粮食轮换的先后顺序轮换经营科科长根据总公司的初步轮换计划以及仓储管理科对储备粮食的顺序排位，形成正式的储备粮食轮换计划轮换经营科科长将形成的储备粮食轮换计划报领导审核，必要时通过库主任办公会主任室主任经审核后的轮换计划形成正式的书面报告报总公司综合科科长总公司批复后的轮换计划作为直属库准备轮换的最终正式文件综合科科长1.2 收购业务流程1.2.1 收购合同签订流程描述业务流程图编号：1.2.1 业务名称：粮食收购合同签订流程图功能域：业务管理 编制： 日期：2005-12-15 审核 日期综合科财务科轮换经营科主任接分公司轮换计划审阅调查市场行情联系客户（选择过程未采用招标等方式、多数是点对点、少数采用发布轮换信息的措施）拟定合同（主任在场、价格集体决定、但尚无书面记录）客户签订合同准备实施储备粮轮换计划组织各部门负责人会议，传达当年的轮换计划合同原件存档合同复印件合同复印件实际测试中发现，合同的拟定极不规范，例如保证金与定金不分，据悉企业有法律顾问，但只负责相关诉讼问题 1.2.2 粮食收购入库流程描述业务流程图编号：1.2.1 业务名称：粮食收购入库流程图功能域：业务管理 编制：陈骏 日期：2005-12-15 审核 日期门卫轮换经营科财务科客户仓储管理科空仓检验码单上标明仓号检斤码单收到检验单第二、三联,粮食第一次检斤（毛重）出库检查车载物品是否与退货通知单相同，根据号牌发还证件。驾驶员持有否合格登记客户名称，车号，粮食品种，并换发号牌。持有码单到指定仓号入库客户驾车送货由检验员（两人隶属轮换经营科，无相关资质）现场扦样，抽检粮食质量粮食检验单（三联）退货通知单是（承下图）（接上图）财务科仓储管理科门卫客户轮换经营科持有码单到指定仓号入库驾驶员持有第二次检斤（皮重）粮食入库凭证（五联）收到入库凭证、检验单、检斤单第二和三联。出库检查车载物品是否与出门证相同，根据号牌发还证件。检斤码单出门证（两联）粮食入库检斤单（五联）收发员（也是保管员，无相应资质）根据码单和检斤单填制登记统计台账，编制日报表 经审核无误后，办理货款结算根据收到的入库凭证、检验单、检斤单第三联汇总填列结算凭证审核（2）目标设定轮换计划形成科学合理；合同的签订科学、合理，进行充分的风险评估；粮食的收购经过适当的授权和批准；粮食经过适当的检验；粮食购买后及时正确的记录于恰当的会计期间和账户；单据传递及时、准确；信息传递流畅、有书面记录（3）合理适当性、有效性评估测试目标测试内容测试方法设计运行轮换计划形成科学合理；取得轮换计划书面资料；询问计划形成过程询问、检查书面文档21合同的签订科学、合理取得合同资料；询问合同签订过程询问、检查书面文档21进行充分的风险评估询问客户形成过程；查阅客户资料；询问、检查书面文档10粮食的收购经过适当的授权和批准检查收购凭证中的授权审批；检查书面文档33粮食经过适当的检验观察检验过程；查阅检验单观察、查阅凭证21粮食购买后及时正确的记录于恰当的会计期间和账户采购合同、采购单、入库单、付款、记账凭证核对；查阅凭证33单据传递及时、准确观察传递过程；查阅凭证资料观察、查阅凭证22信息传递流畅观察信息传递过程观察32信息传递有书面记录检查书面记录检查书面文档10评价结论：适当性（中）；有效性（低）（4）存在的问题及建议：（识别出重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷）控制环境：1、其中一个检验员、仓储保管员无相应资质2、 企业缺乏必要的详细的员工招聘、培训激励机制3、 现有的员工政策基本是采用其他单位的，且未得到有效执行4、 经营者缺乏竞争意识，拘泥于国有企业的服从管理理念5、 法人治理结构：所有者缺位仍然较严重，企业中的行政管理色彩较浓风险评估： 1、轮换计划的形成存在风险，应由仓储科参加2、客户的选择可能存在风险, 选择过程未采用招标等方式、多数是点对点、少数采用发布轮换信息的措施（考虑建立客户档案，采用招投标的方式）3、 合同条款的拟定和审核由轮换经营科和主任完成，（应考虑财务，法律顾问等其他人员的参与，从而降低合同风险。比如“保证金”与“定金”具有不同含义）4、 没有合同的执行和总结程序5、 仓储的安全存在风险：缺乏防火措施6、 企业所有人员的风险意识薄弱控制活动： 1、检验员目前隶属于轮换经营科，不相容职务未能严格分离2、 收发员与保管员应该由不同的人来承担，不相容职务未能严格分离3、 轮换经营科集轮换计划的制定，客户的确立，粮食的检验，结算凭证传递和审核于一身，不相容职务过于集中。4、 原始凭证的传递呈单线传递路径，无法起到凭证间的相互印证，如轮换经营科将第三联传递给财务科5、 财务科没有定期与仓储管理科和轮换经营科对账6、 预算未得到有效执行，相关规定流于形式 信息与沟通：1、 在轮换计划形成过程中，参与计划形成的各部门的书面记录不全。譬如，仓储管理科在拟订的顺序排位无书面记录；轮换经营科与仓储管理科的沟通无书面记录等。2、缺乏书面记录：出库通知、市场信息、价格确定监督： 1、内部审计职能未能有效发挥 2、无内控的自我评估程序