工程类项目内部控制流程及审计要素.doc

企业内部控制制度工程项目类内控流程图111 工程立项控制1111 工程项目业务流程1工程项目业务流程与风险控制图11-1工程项目业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理工程部项目部相关部门施工单位工程项目成本失控，可能造成企业经营管理效益和效率低下；企业工程项目变更申请未经相关部门或中介机构（如工程监理、财务监理等）的审核，可能给企业造成经济损失工程项目概预算编制不当和执行不力，可能造成工程项目建造成本的增加工程项目事项未经严格审批，可能导致企业遭受经济损失；工程项目违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失进行工程项目决策审批2讨论工程项目变更的成本和可行性1组织进行工程 项目立项研究和可行性研究成立项目部根据需要履行外部报批手续3编制工程项目概预算5提出预付款支付申请监督、控制项目施工选择工程项目采购商4开始提出工程项目的需求参与编制并提出建议支付预付款提出工程项目变更申请开展项目施工接下页D1D2D3（续）工程项目业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理工程部项目部相关部门施工单位重大工程项目变更资料不进行及时、准确的整理保存，可能导致资料遗失，进而给企业带来损失；工程项目会计处理和相关信息不合法、不真实完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失结束开展项目后评估参与资料文件存档申请支付剩余款项通过验收通过组织开展单项和竣工验收工作78进行相关账务处理支付剩余款项未通过6根据意见进行修理、完善提出单项和竣工验收申请接上页D3D42工程项目业务流程控制表111工程项目业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11工程部根据立项研究和可行性研究的结果编制工程项目建议书和工程项目可行性研究报告，并提交总经理进行决策2工程部根据工程项目是否需要政府主管部门审批或备案，履行相关的外部审批或备案手续D23选择工程项目采购商一般通过公开招标的方式4财务部和其他部门对工程项目概预算的编制提出合理化建议D35项目部主要对工程项目的成本、安全、质量、进度等进行控制D46单项工程完成后,施工单位可以申请项目部进行单项工程验收；整体工程完成后，施工单位申请整体工程竣工验收7财务部出纳负责办理工程项目剩余款项的结算和支付8财务部会计负责进行工程项目相关总账和明细账的账务处理工作相关规范应建规范1工程项目决策管理制度、工程项目授权审批制度、工程项目概预算管理制度1工程项目变更管理细则、工程项目招标管理细则、工程竣工验收细则1工程项目质量管理条例、项目进度控制办法参照规范1企业会计制度1企业内部控制应用指引1企业会计准则基本准则1中华人民共和国安全生产法1中华人民共和国建筑法文件资料1工程项目建议书1项目可行性研究报告1工程项目验收申请单、工程变更申请单1工程项目竣工验收报告责任部门及责任人1工程部、项目部、财务部1总经理、工程部人员、项目部人员、会计、出纳1112 工程项目审批流程1工程项目审批流程与风险控制图11-2工程项目审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理相关部门工程部经理项目工程师政府主管部门工程项目未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失记载工程项目各环节业务开展情况的记录和凭证不全面，有虚报现象，可能导致企业资产账实不符或资产损失工程项目决策失误，可能造成资产损失或资源浪费审批准指示相关部门进行投资机会研究组织召开工程项目投资会议并进行讨论2审批准1提出工程项目的需求开始审核提供资金、政策、法律等建议审核对进行资金、政策、法律等方面论证资料存档完善工程项目可行性研究报告结束启动工程项目准备工作组织编制项目建议书573报送政府主管部门审批汇总论证结果并上报4组织工程项目可行性研究起草工程项目可行性研究报告进行工程质量、技术、安全论证6审批准审批准D1D2D32工程项目审批流程控制表112工程项目审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11相关部门提出投资或工程项目的需求，提交工程项目申请单给总经理2总经理收到工程项目申请单后,指示相关部门对项目进行投资机会研究D23工程部经理汇总相关部门和项目工程师对工程项目的技术、安全和工程质量等的论证,并上报给总经理4项目可行性论证经讨论得到论证后，工程部经理组织相关人员编制项目建议书,并上报给相关部门主管审核和总经理审批D35项目建议书得到政府主管部门审批后，工程部经理组织工程项目可行性研究的相关工作6项目工程师起草工程项目可行性研究报告，工程部经理进行补充完善7工程项目可行性研究报告得到总经理审批和政府主管部门审批后，启动工程项目的各项工作相关规范应建规范1工程项目岗位责任制度1工程项目授权审批制度、工程项目决策管理制度参照规范1企业内部控制应用指引1企业会计准则-基本准则文件资料1工程项目申请单1项目建议书、工程项目可行性研究报告责任部门及责任人1工程部、相关部门1总经理、工程部经理、项目工程师117 工程验收控制1173 工程竣工验收流程1工程竣工验收流程与风险控制图工程竣工验收流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理工程部经理相关部门项目经理施工单位工程项目竣工验收不及时，可能造成工程建设成本增加；未经审批就办理工程移交手续，可能给企业带来经济损失工程项目竣工时，转入固定资产的相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失竣工验收未经严格审核、审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失审批准审核审核编制工程项目竣工验收报告财务部将工程项目转入固定资产结束项目投入使用7财务、技术等部门参与配合单项工程验收否36将竣工材料报主管部门备案2办理工程移交手续5是1合格组织全面工程项目竣工验收组织单项工程验收开始4工程完工提交工程项目竣工验收申请单对不合格处进行整改单项工程完工，提交工程项目验收申请单D1D2D32工程竣工验收流程控制表工程竣工验收流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11项目部接到施工单位提出的工程项目验收申请单，根据建筑工程项目质量检验相关规定对单项工程项目进行验收2验收合格的项目,由项目经理代表企业同施工单位办理工程移交手续D23项目经理受总经理授权组织企业内部相关部门、人员和外部勘察单位、设计单位、施工单位、监理单位等相关人员实施全面的工程项目竣工验收工作4如果工程项目检验不合格,施工单位要对存在的问题进行整改5如果工程项目经过验收，符合设计及质量要求，由项目经理组织成立的验收小组编制工程项目竣工验收报告,相关各方在验收报告上签字D36项目部备齐竣工图表、工程总结及其他相关资料文件，根据相关规定，报相关政府主管部门审批7项目得到政府主管部门审批后，财务部办理固定资产移交手续，加强固定资产的管理相关规范应建规范1竣工决算审计制度1工程竣工验收细则参照规范1国家或地方政府部门对安装工程竣工验收工作的相关规定1企业内部控制应用指引文件资料1工程项目验收申请单、竣工验收计划1工程项目竣工验收报告责任部门及责任人1工程部、相关部门1总经理、项目经理、工程部经理1174 工程项目后评估流程1工程项目后评估流程与风险控制图工程项目后评估流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理工程部评估小组财务部相关部门不进行工程项目的后评估，可能导致工程项目违规操作不被发现，进而导致不能及时消除问题，增加问题解决成本；评估报告的论证不规范、论据不充分，可能导致企业对工程项目不能有效评估，进而影响评估质量，增加评估成本后评估实施方案申请未经严格审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致经济损失通过审批准未通过审批准开始成立评估小组1制定工程项目后评估实施方案开展评估调研2编写工程项目后评估报告组织论证3比较预计目标和实际目标收集评估所需数据资料结束评估报告数据应用协助提供相关的财务、人力资源成本以及其他资料4D1D22工程项目后评估流程控制表工程项目后评估流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11工程部组织成立工程项目后评估小组，小组成员包括财务部、人力资源部以及其他相关部门人员2工程项目后评估实施方案的内容包括后评估实施的时间、参与人员、工作事项、工作成果等D23评估小组对完工工程项目的经济性进行比分析较,将项目建议书、可行性研究报告提出的预期经济目标与实际达成的目标进行对比，并得出结论4财务部运用评估数据进一步提高财务分析水平，人力资源部将评估数据作为人员绩效考核的依据相关规范应建规范1工程项目后评估制度参照规范1企业内部控制应用指引文件资料1工程项目后评估实施方案1工程项目后评估报告责任部门及责任人1工程部、财务部、其他相关部门1总经理、工程部人员、财务部人员、其他相关部门人员