财务会计报告编制及分析管理办法201489.doc

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华能国际电力股份有限公司玉环电厂管理制度
HYH3-143-CZ10

财务会计报告编制及分析管理办法

2014-6-5发布 2014-6-5实施
华能国际电力股份有限公司玉环电厂 发布
华能国际电力股份有限公司玉环电厂
财务会计报告编制及分析管理办法
第一章 总则
第一条 为进一步规范华能国际电力股份有限公司玉环电厂（以下简称“电厂”）财务报告的编制，强化财务对电厂经济活动的管理与控制，为决策者及时掌握生产经营成果及财务状况提供数据及分析资料，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，参照《企业会计准则》及《会计基础工作规范》要求，结合电厂实际，特制定本办法。
第二条 本办法规定了电厂财务会计报告编制及分析的主要内容和使用方法。
第三条 财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
第四条 财务会计报告由会计报表、会计报表附注及财务情况说明书组成（不要求编写财务情况说明书时可提供财务分析报告）。
第二章 财务报告编制
第五条 电厂财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部2006年2月颁布的《企业会计准则—基本准则》和38项具体会计准则及相关解释与规定（统称“企业会计准则”）编制。
第六条 年度会计决算报告、半年度会计报告及季度会计报告的编制内容及要求，按照公司财务部下发的编报通知进行编制；年度会计决算报告的编制还应按照厂财务部每年编写的《年度会计决算编制工作方案》的职责分工及具体要求进行编制。
第七条 月度财务会计报告的编制内容及要求，按照公司财务部快报编报通知及电厂《月度快报编制工作方案》的职责分工及具体要求（见附表）进行编制。如有特殊要求变化，根据公司财务部的通知要求进行编制。
第三章 财务分析的内容及方法
第八条 财务分析的内容，主要包括成本分析、成本控制、技术经济指标分析、其他指标分析、利润分析、物资库存分析、资金分析、财务状况分析与评价等内容。
第九条 财务分析的方法，主要包括对比分析、因素分析及比率分析等多种方法，可以借助折线图、饼图及柱状图进行直观反映。
第十条 财务分析的要求，相应的会计期间应具有可比性，引用数据要准确无误，原因分析要客观全面，真实反映电厂生产经营情况与财务状况。
第十一条 成本分析是依据企业的成本核算办法，对成本的构成及变动情况进行分析与评价的过程，其最终目的是揭示影响成本升降的因素及其变动方向，为成本控制提供依据。
第十二条 成本控制是内部执行计划的重要组成部分，电厂通过费用通报对成本进行控制，做到以最少的成本开支，获得最佳的经济效益。
第十三条 技术经济指标分析，主要分析发电量、上网电量、结算电价、售电单位成本、煤折标煤采购单价等主要技术经济指标。分析方法以对比分析法为主，以折线图进行直观反映。
第十四条 其他指标分析，主要分析资产负债率、流动资产控制额、经济增加值（EVA）、净资产收益率、总资产周转率等财务指标，主要计算指标完成值，对照年度承包指标分析完成计划的难易程度。
第十五条 利润分析主要是对影响利润的各个因素进行分析，对影响利润较大的变动因素做重点分析，采取合理控制成本的措施，充分挖掘企业增利减亏的潜力。
第十六条 库存分析主要包括物资库存结构、燃料库存情况、资金占用情况、采购与领用情况等方面的分析，达到合理采购，有效降低库存的目的。
第十七条 资金分析包括资金需要量的预测分析、资金结构分析及月度资金预算执行情况分析，具体见《资金预算管理办法》有关规定。
第十八条 财务状况分析主要包括资产、负债及所有者权益分析，一般采用对比法和比率法进行。主要分析企业资产、负债的增减变动情况，所有者权益的资本构成情况及增减变动情况，对电厂财务状况进行评价。
第十九条 编制年度会计决算报告及半年度会计报告时，应编制会计报表附注，按公司规定的需对外披露的事项进行编制。
第二十条 编制年度会计决算报告时，应编写财务情况说明书，主要内容应包括：电厂所在地区宏观经济运行情况、电力市场基本情况、经营业绩、重要的更改项目完成情况及资本运营情况等；依据电力市场及燃料供应市场即将出台的相关政策法规等内容。
第四章 附 则
第二十一条 本办法由财务部负责文字解答；按照电厂《制度制订程序规定》进行解释。
第二十二条 本办法自下发之日施行。2012年8月14日发布实施的《华能国际电力股份有限公司玉环电厂财务会计报告编制及分析管理办法》（华能国股玉环人[201〕116号）同时失效。

附表：
财务快报编制职责分工与具体要求
序号
责任部门
工作内容
完成时间
具体要求
备注
1
策划部
燃料盘点

月末倒数第二天组织相关部门进行燃料盘点。
次月1日，根据实际盘点情况，编写《燃料盘点报告》。
2
燃管组
燃煤及杂费暂估，提供《燃料供耗存表》
月末倒数第四天下午3时前
根据营销办提供月底剩余天数的发电量合理估计剩余天数的耗煤量，编制《燃料供耗存表》，同时提供月度燃煤采购及杂费暂估表。
次月1日，根据实际燃料耗用量，重新编写《月度燃料供耗存表》，《月度燃煤采购及杂费暂估表》无特殊情况，原则上不调整。

3
营销办
电量结算的预估工作
月末倒数第五天下班前
根据实际已发电量及电量构成，并综合考虑电量计划，对当期实际情况进行合理估计，编制《月度电量预估表》，至少包括：机组分类、电量结构名称、电价、电量、电费等信息。并将以上信息同时提供策划部、燃管组。

次月1日根据实际发电量，与电力公司核对后，重新编写《电量结算单》，提交财务部。
3
物资部
物资入出库工作
月末倒数第四天下午3时前
物资部及时对到货的物资组织使用部门进行共同验收，如果发票已到及时办理正式入库。发票未到的要暂估入库，发票及时提供到财务部，进行税务发票认证，入库稽核。
考虑到物资管理软件系统的成熟使用且更加规范出入库管理及内控会计期间节点的要求，对物资的验收、入出库不作时间截止要求，财务部物资会计对物资出、入库每月稽核两次，即报表编报时间前一天下班时进行一次，次月1日进行修正1次。
4
策划部、设备管理部
生产费用预提、更改、基建尾工进度暂估
月末倒数第四天下午3时前
策划部根据设备管理部提供的计划检修、日常维护、事故检修、更改、小型基建、基建尾工等工程进度，结合合同，对费用进行预提及进度暂估。暂估预提时要充分考虑月末剩余工作日的工时量。

如果不涉及在月末（26-31日）完工需要转固的更改、小型基建、尾工项目外，其他费用月末不做修正调整。
序号
责任部门
工作内容
完成时间
具体要求
备注
5
财务部
费用报销
月末倒数第三天中午11时前
财务部通知各部门，尽量在每月快报编报日以前完成费用报销。
本着对成本费用影响的重要性原则，无极其特殊情况，快报编报日以后不再进行报销。可以对相关费用进行审核，在次月报销。
6
人资部
工资、社保等人工成本
25日前
25日前人资部完成月度所有工资发放单、社会保险提取单的编制。

7
财务部
款项支付
月末倒数第四天下午4时前
财务部通知各资金使用部门，根据月度资金预算，各部门要在快报编报日前办理好所有付款审批手续，无论是集中支付还是自行付款，财务部根据付款审批单安排申请资金或办理集中支付。
无特殊资金需求，原则上在快报编报日后不再办理付款。
备注：
1、快报编报日以公司财务部《快报编报通知》为准，一般为月末倒数第二天上报。
2、上述时间要求，如适逢双休日，时间再提前一天。如有特殊要求的，按公司财务部通知进行编制。