财务会计模拟试题2.doc

广东省国税系统《财务会计·税务版》模拟试卷2
（考试时间：60分钟 满分：100分）
一、单项选择题（本题型共20小题，每小题2分，共40分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选择一个你认为正确的答案，在答题纸相应位置填上相应的答案代码。答案写在试卷上无效。）
1.下列有关会计基础的说法中不正确的是（ ）。
A.基本准则规定我国企业的会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础
B.基本准则规定我国所有单位的会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础
C.事业单位会计除经营业务可采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制
D.企业所得税法规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则
2.下列各项中，符合资产会计要素定义的是（ ）。
A.沙、水等自然资源
B.待处理财产损失
C.委托加工物资
D.预收款项
3.下列各项中，违反现金管理制度的是（ ）。
A.企业从现金收入中直接支付现金支出
B.每日现金结存数不得超过核定的库存现金限额
C.企业以现金支付各种劳保支出和福利费
D.出纳人员根据收付款凭证登记现金日记账
4.下列各项中，取得存货时，企业会计准则与企业所得税法确定成本方法不一致的是（ ）。
A.投资者投入的存货
B.接受捐赠的存货
C.盘盈的存货
D.非货币性资产交换取得的存货
5.企业为自建设备而领用了本企业的原材料。该材料账面成本为4000元，公允价值为5000元，增值税税率为17％。企业领用该材料应计入在建工程成本的金额为( )元。
A.4000 B.4680 C.5000 D.5850
6.下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产是（ ）。
A.进行大修理的固定资产 B.当月减少的固定资产
C.当月增加的固定资产 D.融资租入的固定资产
7.企业摊销无形资产价值时，应贷记的会计科目是（ ）。
A.无形资产 B.累计摊销
C.管理费用 D.累计折旧
8.甲企业于2013年8月2日从乙公司购入—批产品并已验收入库。取得的增值税专用发票上注明该批产品的价款为400万元，增值税税额为68万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业在2013年8月15日付清货款。则甲企业购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。
A.460 B.400　 C.464 D.468
9.A公司在建职工食堂，领用库存原材料成本200万元，市场公允价值220万元，适用的增值税税率为17％，则职工食堂领用库存原材料的入账价值为（ ）万元。
A.200 B.237.4 C.234 D.257.4
10.下列各项中，属于增值税视同销售行为，会计核算时不作销售，但应当计提增值税销项税额的是（ ）。
A.将购买的货物无偿赠送他人
B.将购买的货物用于在建工程
C.将购买的货物用于集体福利
D.将购买的货物奖励给内部员工
11.企业借入长期借款在计提利息时，应贷记（ ）科目。
A.财务费用 B.长期借款——利息调整
C.其他应付款 D.应付利息
12.下列各项中，能够引起企业所有者权益总额变化的是（ ）。
A.以资本公积转增资本 B.向股东支付已宣告分派的现金股利
C.增发新股 D.以盈余公积弥补亏损
13.销售商品涉及商业折扣时，以下各项说法不正确的是（ ）。
A.企业会计准则规定，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
B.企业所得税法规定，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
C.增值税法规定，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏或“备注”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税
D.增值税法规定，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税
14.华瑞公司于2013年1月1日采用分期收款方式销售某大型设备，合同约定该设备的价格为500万元，分5年于每年年末等额收取，实际成本为200万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为400万元。该企业适用的增值税税率为17%。则2013年华瑞公司应确认的会计收入、企业所得税收入和增值税销售额分别为（ ）万元。
A.500；500；500 B.400；400；400
C.400；100；400 D.400；100；100
15.下列交易或事项中，应作为营业外收支核算的是（ ）。
A.企业出租无形资产获得的收入
B.计提的无形资产减值准备
C.债务重组损失
D.投资性房地产处置的收入
16.A公司于2012年12月31日“预计负债－－产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2013年实际发生产品质量保证费用40万元，2013年12月31日预提产品质量保证费用50万元。按照税法规定，计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2013年12月31日该项负债的账面价值和计税基础分别为（ ）万元。
A.60；0 B.50；0 C.50；50 D.60；60
17.某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为80万元，“原材料”科目的余额为100万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为20万元，“存货跌价准备”科目的余额为30万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。
A.130 B.150 C.230 D.260
18.下列金融资产中，不应计提减值准备的是（ ）。
A.交易性金融资产 B.持有至到期投资
C.应收款项 D.可供出售金融资产
19.下列各项中，属于投资性房地产的是（ ）。
A.企业持有的自用办公楼
B.企业出租的土地使用权
C.企业持有的准备建造房屋的土地使用权
D.企业以经营租赁方式租入的建筑物
20.下列项目中，属于政府补助的是（ ）。
A.政府与企业间的债务豁免
B.直接减免的增值税
C.即征即退的增值税
D.增值税出口退税
二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题纸相应位置填上相应的答案代码。每小题所有答案选正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。答案写在试卷上无效。）
1.下列会计信息质量要求中，税法不予承认的有（ ）。
A.可比性 B.谨慎性
C.实质重于形式 D.重要性
2.下列各项中，应计提坏账准备的有（ ）。
A.应收账款 B.应收票据
C.预付账款 D.其他应收款
3.企业的库存材料发生盘亏或毁损，应先计入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后按情况可分别转入（ ）。
A.其他业务成本 B.营业外支出
C.管理费用 D.其他应收款
4.下列各项中，影响固定资产折旧的有（ ）。
A.固定资产原价 B.使用寿命
C.预计净残值 D.已计提的减值准备
5.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（ ）。
A.管理费用 B.制造费用
C.财务费用 D.其他业务成本
6.下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。
A.应付融资租入固定资产的租赁费
B.应付经营租入固定资产的租金
C.应付租入包装物的租金
D.企业支付的包装物押金
7.下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有（ ）。
A.股本溢价
B.将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产的贷方差额
C.可供出售金融资产公允价值变动
D.非货币性资产交换中换出资产公允价值与账面价值的差额
8.按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（ ）。
A.销售商品收取的增值税
B.出售飞机票时代收的保险费
C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项
D.销售商品代垫的运杂费
9.下列各项中，属于“营业外支出”科目核算的内容，但不得在企业所得税前扣除的有（ ）。
A.税收滞纳金
B.非广告性赞助支出
C.非常损失
D.按照经济合同规定支付的违约金、罚款和诉讼费
10.企业所得税法中的投资资产，按企业会计准则规定进行会计处理时可能作为（ ）核算。
A.交易性金融资产
B.可供出售金融资产
C.持有至到期投资
D.长期股权投资
三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，你认为正确的，在答题纸相应位置上填写“√”；你认为错误的，在答题纸相应位置上填写“×”。答案写在试卷上无效。）
1.依据“实质重于形式”的要求，按照企业会计准则和企业所得税法的规定，对企业按照销售合同销售商品但又签订了售后回购协议的，都不应当确认销售收入。（ ）
2.对于逾期未退包装物，没收押金时，应借记“其他应付款”科目，贷记“其他业务收入”科目。（ ）
3.按企业会计准则和企业所得税法规定，与经营活动无关的固定资产不应计提折旧。（ ）。
4．如果无形资产的可收回金额低于其账面价值，说明无形资产发生了减值，应计提无形资产减值准备。（ ）
5.企业会计准则规定的职工薪酬的内容与企业所得税法规定的工资薪金的内容是一致的。（ ）
6.经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，企业不需做账务处理。（ ）
7.对于企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，企业会计准则与企业所得税法均规定应当在发生时冲减当期销售商品收入，因此二者不存在差异。（ ）
8.应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异会增加当期的应纳税所得额。（ ）
9.《企业所得税年度纳税申报表》主表中的“应纳所得税额”等于《利润表》中的“所得税费用”。（ ）
10.在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，收到补价的企业，应当以换出资产的公允价值减去收到的补价加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本。（ ）
四、实务题（本题型共2小题，第1小题10分，第2小题20分，共30分。请将答案写在答题纸相应位置上。答案写在试卷上无效。）
1.（10分）乙公司（增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%），2013年自行建造一条生产线，有关资料如下：
（1）1月1日为购建工程取得2年期借款100 000元，年利率12%，合同规定按月支付利息。
（2）1月13日，购入工程物资一批，取得的增值税专用发票上注明价款为300 000元，增值税税额为51 000元，款项以银行存款支付。
（3）2月15日，工程领用生产用原材料一批，账面价值为20 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为3 400元。
（4）工程领用本企业产品一批，其成本为22 000元，计税价格为30 000元。
（5）工程建设期间，工程先后使用工程物资300 000元。
（6）工程建设期间，发生工程人员职工薪酬65 000元。
（7）4月10日，工程进行试生产，领用生产用原材料一批，账面价值为3 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为510元。
（8）4月19日，试生产过程中形成的产品直接对外销售，取得价款11 700元，存入银行。
（9）5月30日工程达到预定可使用状态，并办理竣工决算。
要求：根据上述业务，做出乙公司办理竣工决算前的有关会计分录。
2.（20分）春江股份有限公司（以下简称春江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。春江公司销售商品和提供劳务均为主营业务。
2013年12月，春江公司销售商品和提供劳务的资料如下：
（1）12月1日，春江公司与A公司签订协议，采用预收款方式向A公司销售一批甲产品，该批产品售价为40万元，成本为30万元。协议约定，A公司应在签订协议时预付60%货款（不含增值税价款计算），剩余部分在12月20日交付。假定春江公司在12月10日发出商品，开具增值税专用发票，增值税税额为6.8万元。
（2）12月2日，与B公司签订协议，向B公司销售商品一批，销售价格为200万元，增值税为34万元。该协议规定，春江公司应在2014年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，款项已收到。该批商品的实际成本为160万元，商品已发出。
（3）12月6日，对D公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为400万元，增值税税额为68万元。提货单和增值税专用发票已交D公司，D公司已承诺付款。为及时收回货款，给予D公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为300万元。12月18日，收到D公司支付的款项，并存入银行。
（4）12月10日，收到E公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10％的折让（春江公司在该批商品售出时，已确认销售收入300万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。春江公司同意了E公司提出的折让要求。当日，收到E公司交来的税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
（5）12月10日，与F公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为100万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经F公司验收合格。春江公司实际发生维修费用60万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于F公司发生重大财务困难，春江公司预计很可能收到的维修款为46.8万元（含增值税额）。
（6）12月31日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年1000万元,合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元，实际利率为7.93%。
（7）12月31日，转让一台设备，该设备于2009年购入，原价200万元，已提折旧100万元，公允价值90万元，并支付清理费用2万元，款项均已通过银行存款收付。
要求：
编制春江公司12月份发生的上述经济业务的会计分录，并分析说明每笔业务的税务处理。（答案中金额单位用万元表示）
广东省国税系统《财务会计·税务版》模拟2答题纸

得分

评分人

复核人

一、单项选择题（20×2分）

题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案

题号
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案

得分

评分人

复核人

二、多项选择题（10×2分）

题号
1
2
3
4
5
答案

题号
6
7
8
9
10
答案

得分

评分人

复核人

三、判断题（10×1分）

题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案

得分

评分人

复核人

四、实务题（30分）

1.答案

2.答案

广东省国税系统《财务会计·税务版》模拟试卷2答案
（考试时间：60分钟 满分：100分）

一、单项选择题
1.B 2.C 3.A 4.D 5.A 6.C 7.B 8.D 9.C 10.A
11.D 12.C 13.C 14.D 15.C 16.A 17.A 18.A 19.B 20.C
二、多项选择题
1.BD 2.ABCD 3.BCD 4.ABCD 5.ABD 6.BC 7.ABC 8.ABCD 9.ABC 10.ABCD
三、判断题
1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.× 6.× 7.× 8.× 9.× 10.√
四、实务题
1.参考答案：
（1）1月1日借入资金时：
借：银行存款
贷：长期借款 （1分）
（2）1月13日购入工程物资时：
借：工程物资 300 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000
贷：银行存款 351 000（1分）
（3）2月15日领用原材料时：
借：在建工程 20 000
贷：原材料 20 000（1分）
（4）工程领用产品时：
借：在建工程 22 000
贷：库存商品 22 000（1分）
（5）领用工程物资时：
借：在建工程 300 000
贷：工程物资 300 000（1分）
（6）计提工程人员职工薪酬时：
借：在建工程 65 000
贷：应付职工薪酬 65 000（1分）
（7）4月10日试生产领用材料时：
借：在建工程 3 000
贷：原材料 3 000（1分）
（8）4月19日试生产收入：
借：银行存款 11 700
贷：在建工程 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700（1分）
（9）1—5月，每月末计提利息费用时：
借：在建工程 1000
贷：应付利息 1000 （0.5分）
1—5月，每月末支付利息时：
借：应付利息 1000
贷：银行存款 1000（0.5分）
工程达到预定可使用状态，办理竣工决算时：
固定资产的入账价值=20 000+22 000+300 000+65 000+3 000-10 000+5 000=405 000（元）
借：固定资产 405 000
贷：在建工程 405 000（1分）
2.参考答案：
（1）（3分）
会计处理：
借：银行存款 24
贷：预收账款 24
借：预收账款　 46.8
贷：主营业务收入　　　　 40
应交税费——应交增值税（销项税额）6.8
借：主营业务成本　30
贷：库存商品　　 30
借：银行存款 22.8
贷：预收账款　 22.8
【税务处理】
采用预收款方式销售货物，按企业所得税法规定，应在发出商品时确认收入；按增值税法规定，生产销售生产工期不超过12个月的货物，纳税义务发生的时间为货物发出的当天。因此，该业务税务处理与会计处理一致。
（2）（3分）
会计处理：
借：银行存款　　　 234
贷：其他应付款 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
借：发出商品 160
贷：库存商品 160
借：财务费用　　　4[（220－200）/5]
贷：其他应付款 4
【税务处理】
采用售后回购方式销售货物，且具有融资性质的，按企业所得税法规定，在售出商品时不确认收入，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。按增值税法规定，销售货物或者应税劳务，纳税义务发生的时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。因此，该业务税务处理与会计处理一致。
（3）（3分）
会计处理：
借：应收账款　　　　　　 468
贷：主营业务收入　　　　 400
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
借：主营业务成本　　　　 300
贷：库存商品　　　 　300
借：银行存款　　　　　 464
财务费用　　　 4
贷：应收账款　　　 468
【税务处理】
企业所得税法规定，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。因此，该业务税务处理与会计处理一致。
（4）（2分）
会计处理：
借：主营业务收入　　　　 30
应交税费——应交增值税（销项税额）　5.1
贷：银行存款　　　　　 35.1
【税务处理】
企业所得税法规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。增值税法规定，小规模纳税人以外的纳税人（一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。同时规定，一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。因此，对该业务从企业所得税的角度看允许冲减收入，从增值税的角度看，允许扣减销项税额。
（5）（3分）
会计处理：
借：应收账款　　　　　　 46.8
贷：主营业务收入　　　 40
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.8
借：劳务成本　　　　 60
贷：应付职工薪酬　　　　 60
借：主营业务成本　　　 60
贷：劳务成本　　　　 60
【税务处理】
按企业所得税规定，该笔业务应按完工百分比法确认收入。春江公司应确认计税收入100万元，计税成本60万元，确认所得40万元。因此，年终春江公司申报企业所得税时，应调增应纳税所得额为40＋20＝60（万元）。
（6）（3分）
会计处理：
借：长期应收款 5000
贷：主营业务收入 4000
未实现融资收益 1000
借：主营业务成本 3000
贷：库存商品 3000
【税务处理】
按企业所得税规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。因此，该业务春江公司2013年应确认计税收入1000万元，计税成本600万元，确认所得400万元，年终申报企业所得税时，应调减应纳税所得额为1000－400＝600（万元）。
（7）（3分）
会计处理：
借：固定资产清理　　 　　 100
累计折旧　 　　　 100
贷：固定资产　 　 200
借：银行存款　　 　　　 105.3
贷：固定资产清理　　　 90
应交税费——应交增值税（销项税额）15.3
借：固定资产清理　　 　　 2
贷：银行存款　　　　　 2
借：营业外支出 　　　　　 12
贷：固定资产清理 12
【税务处理】
该笔业务按企业所得税法确定的资产转让损失＝105.3－（200－100）－15.3－2＝12（万元），与企业计算的转让固定资产净损失金额相等。因此，该笔业务的税务处理与会计处理一致。