集团公司固定资产管理业务流程--内控.docx

固定资产管理业务流程 一、业务目标 l 有效管理企业固定资产，保证固定资产的实体和性能安全有效，充分服务于企业生产经营活动； l 固定资产价值被真实、准确、完整的评估和记录，保证账实相符，满足财务报告和信息披露的要求； l 固定资产管理满足国家相关规定及企业内部规章制度的要求。 二、业务风险 l 固定资产管理、使用不当，造成资产损失，影响企业生产经营活动、损害企业利益； l 固定资产实物与账务信息脱节，难以满足企业管理需要，造成财务报表信息错误； l 违反国家法律、法规和企业内部规章制度，可能使企业遭受外部处罚，造成经济及名誉损失。 三、 业务范围 该子流程主要描述xx股份有限公司（以下简称“股份公司”）固定资产管理的相关业务流程，主要包括固定资产的安全管理、固定资产的维修与更新改造、固定资产的折旧计提、固定资产清查与评估等业务流程。在执行固定资产管理业务流程中，应确保财产保全控制、不相容职务相互分离。 四、 业务流程描述 1 固定资产的安全管理 1.1 各级公司资产管理部门负责制定固定资产保管及安全防护措施，防止固定资产丢失、损失等现象发生，生产安全部门负责制定固定资产安全操作规程，要求操作人员正确使用，防止事故发生，造成资产损失。 1.2 各级公司安全管理部门牵头组织生产、资产管理部门定期（至少每季度一次）进行安全生产检查，安全管理部门编制安全生产检查方案，经公司分管副总经理审核签字后实施，安全生产检查人员详细做好安全生产检查记录并签字确认，对检查中发现的安全隐患立即下发安全生产检查整改通知，及时消除安全隐患。 1.3 按照股份公司财产保险的有关规定，对于价值较高、作用关键的固定资产（各级公司应该根据自身实际情况确定纳入投保范围的资产，如办公楼、大型施工机械设备等），由资产管理部门提出投保申请，经公司总会计师审核签字后报公司总经理，公司总经理审批签字后由资产管理部门办理具体投保手续保，以降低意外事故对固定资产价值的稳定产生的潜在风险。发生事故，按照保险条款及时办理索赔。 2 固定资产日常维修 2.1 日常维修计划的提出与审批 各级公司资产使用部门根据固定资产性能及使用现状提出维护修理申请，编制固定资产修理审批单，经资产使用部门经理审核签字，公司资产管理部门经理、财务部经理分别审核签字后报公司分管副总副经理审批，公司分管副总经理审批签字后实施。 2.2 日常维修的实施 根据经审批的维修计划，资产管理部门组织公司相关业务部门及内部专业人员进行资产的日常维护，如需外部专业人员进行修理、维护，资产管理部门须派人监督和考察固定资产修理效果。 3 固定资产更新改造 3.1 固定资产更新改造计划的提出与审批 各级公司资产使用部门根据固定资产现有性能及使用情况提出更新改造计划，编制固定资产更新改造申请，经资产使用部门经理审核签字报资产管理部门，资产管理部门主管人员根据更新改造计划编制固定资产更新改造计划经部门经理签字后报财务部审核，财务部审核签字后，依照审批职责权限经公司分管领导、公司总会计师、公司总经理或总经理常委会核准后实施。 3.2 固定资产更新改造的实施 根据经批准的固定资产更新改造计划，各级公司资产管理部门组织本公司相关业务部门及内部专业人员进行资产的更新改造，如委托外部单位进行固定资产的更新改造，资产管理部门须派人对固定资产更新改造进行过程监督并考察其效果。 3.3 固定资产更新改造完成后，财务部会同资产管理部门、资产使用部门共同组织固定资产验收，验收合格交付固定资产使用部门使用，编制更新改造固定资产验收单，经公司总会计师、公司总经理审核签字后，财务部固定资产核算岗位进行账务处理，编制记账凭证，主管会计复核记账凭证并签章确认。 3.4 固定资产更新改造是指与固定资产有关改、扩建的支出符合固定资产确认条件的或达到固定资产原值50%以上。 4 固定资产的折旧计提 各级公司财务部固定资产核算岗位按照股份公司会计制度确定的固定资产折旧方法、预计使用年限、折旧率等，以及资产管理部门提供的固定资产增减变动等相关资料按月计提固定资产折旧，编制月度固定资产折旧计提表，经财务部主管会计或财务部经理审核签字后进行账务处理，编制记账凭证，主管会计复核记账凭证并签章确认。 5 固定资产清查与评估 5.1 财务部与资产管理部门至少每年组织一次固定资产清查盘点，财务部编制年度固定资产清查盘点工作方案，经公司总会计师、公司总经理审批签字后执行。 5.2 资产使用部门负责固定资产实物清点，财务部与资产管理部门监督资产使用部门的实物清点，资产使用部门将实地盘点结果记录在固定资产清查盘点表上，资产管理部门核对盘点表与固定资产实物台账、财务部固定资产台账记录，资产使用部门、资产管理部门、财务部总经理审核固定资产清查盘点表并签字确认后，报公司总会计师、公司总经理审核签字。 5.3 清查盘点中发现的盘盈、盘亏及应报废固定资产等情况，资产管理部门会同财务部及专业技术人员对固定资产盘盈、盘亏及应报废固定资产情况进行分析并作出技术鉴定，编制固定资产盘盈、盘亏处置报告，拟报废固定资产报告，按照职责审批权限报公司总会计师、公司总经理审核确认或总经理常务会核准后执行，财务部会计核算人员根据审批结果，对盘盈、盘亏、报废固定资产进行账务处理，资产管理部门负责资产台帐管理人员根据审批结果调整、更新固定资产实物台账。 5.4 资产管理部门根据固定资产清查盘点结果对固定资产管理情况进行评估，编制固定资产管理评估报告，经公司分管副总经理、公司总会计师审核签字确认后报公司总经理审批。根据审批结果，相关业务部门进行落实整改。 6 计提固定资产减值准备 6.1 各级公司资产使用单位须定期（至少每年一次）对固定资产进行全面检查，对固定资产有减值迹象的，资产使用单位财务部会同资产管理部门、技术部门等业务部门组成检查小组进行固定资产减值测试。 6.2 检查小组根据检查情况编制计提固定资产减值准备检查表并签字确认，如需要计提（或转回）固定资产减值准备，资产使用单位财务部固定资产核算岗位根据股份公司会计制度、计提固定资产减值准备检查表及减值准备相关资料，进行减值准备计算，编制固定资产减值准备计算表与计提固定资产减值准备申请表并签字确认，经财务部经理审核签字后交资产管理部门审核。 6.3 资产管理部门主管领导审核固定资产减值准备计算表及计提固定资产减值准备申请表中计提减值准备的固定资产的名称、原值、净值减值准备的原因、减值准备金额等内容，审核签字确认后报本单位总会计师审核，总会计师审核签字后报本单位总经理，本单位总经理审核签字后上报公司财务部 6.4 公司财务部、资产管理部门主管领导分别对所属单位上报的固定资产减值准备计算表及计提固定资产减值准备申请表进行审核并签字确认，经公司总会计师审核签字确认后报公司总经理审批，公司总经理审批签字后以公司文件形式下发至各单位（审核流程及审核内容参本见流程6.2、6.3）。 6.5 资产使用单位财务部固定资产核算岗位人员根据审批结果进行固定资产减值准备的账务处理，编制记账凭证，主管会计复核记账凭证并签章确认。 6.6 各级分公司与三级子公司及所属公司计提固定资产减值准备，须报上一级公司审批，流程参见本流程6.16.5。 五、相关制度目录 1 财政部企业会计准则 2 xx股份公司固定资产投资管理办法 3 xx股份公司固定资产管理办法 4 xx股份公司公司会计制度 5 xx股份公司资产评估管理办法 六、主要控制点 1 固定资产的安全管理 2 固定资产日常维修管理 3 固定资产更新改造管理 4 固定资产折旧计提 5 固定资产清查盘点 6 固定资产管理评估 七、检查资料 1 固定资产保管安全防护措施 2 固定资产安全操作规程 3 安全生产检查方案 4 安全生产检查记录 5 安全生产检查整改通知 6 固定资产修理审批单 7 固定资产更新改造计划及汇总审批表 8 更新改造固定资产验收单 9 固定资产累计折旧明细表 10 年度固定资产清查盘点工作方案 11 固定资产清查盘点表 12 固定资产盘盈盘亏处置报告 13 报废固定资产报告 14 固定资产管理评估报告 15 计提固定资产减值准备检查表 16 固定资产减值准备计算表 17 计提固定资产减值准备申请表