全面专项预算管理综合流程.doc

内部控制步骤描述
全方面预算管理步骤

姓名
签字
日期
编写

审核

同意

步骤责任部门：
步骤责任岗位：

1. 步骤总体目标
叙述全方面预算管理相关管理程序，意在经过制订全方面预算编制、调整及审批相关管理制度体系、考评措施及对应责任部门；对全方面预算实施进行严格监控；分析、汇报全方面预算管理实施过程；对超出预算资金使用情况进行严格管理，立即进行调整、审批，落实预算编制、调整及追加等活动，确保各职能部门、经营单元全方面预算管理步骤完整、正确，实现风险可控。
2. 步骤适用企业级业务范围
企业总部
3. 相关政策和制度
【AR01】《企业章程》
【AR02】《全方面预算管理制度》
【AR03】《直属部门财务收支审批细则》
【AR04】《战略计划工作管理措施》
【AR05】《高级管理人员考评措施》
【AR06】《直属部门考评措施》
【AR07】《干部绩效考评措施》

4. 总体步骤框架步骤图

5. 子步骤描述
5.1 预算编制和审批步骤
5.1.1 子步骤图

5.1.2 子步骤说明
“预算编制和审批”子步骤关键是由企业全方面预算管理委员会召开预算工作会议，企业预算管理办公室编制下发预算指导并组织培训，各经营单元和职能部门编制预算，并进行初步审核，再由企业预算管理办公室汇总，提交董事会及股东大会审议，并在审议未经过时,进行补充调查。这些控制活动是为了规范全方面预算编制操作程序，确保已建立科学合理全方面预算管理制度，预算职责分工明确，机构和人员设置合理科学，预算编制合理有据，方法科学，全方面预算经过充足调研论证和授权审批。
企业预算管理办公室是全方面预算编制关键责任部门，负责企业全方面预算相关制度、措施起草和报批，具体组织企业全方面预算编制、实施、监督和考评工作。
企业全方面预算管理委员会依据企业经营战略，确定企业经营目标和预算编制政策，全方面负责企业预算编制、审核、实施、调整、监督、评价和考评管理工作。
经营单元预算管理办公室负责本经营单元全方面预算相关实施细则起草和报批，具体组织本经营单元全方面预算编制、实施、监督和考评工作。
经营单元预算管理委员会依据企业预算管理委员会下达预算目标和企业中长久发展计划，确定本经营单元预算目标，全方面负责本经营单元全方面预算编制、审核、实施、调整、监督、评价和考评管理工作。
董事会制订企业年度财务预算方案，股东大会审议决定年度预算汇报。

5.1.3 子步骤步骤描述
“预算编制和审批”子步骤包含关键步骤步骤描述以下：
控制编号
责任岗位/人员
适用政策
和制度
步骤步骤描述
输出文档
【AC01】
制订制度，明确岗位职责
预算管理办公室
【AR02】
《全方面预算管理制度》
企业营运管理部制订了《全方面预算管理制度》，明确了全方面预算管理相关部门和岗位职责、权限，预算编制标准、程序、方法等。
《全方面预算管理制度》明确要求：企业全方面预算管理委员会依据企业经营战略，确定企业经营目标和预算编制政策，全方面负责企业预算编制、审核、实施、调整、监督、评价和考评管理工作，企业预算管理办公室负责企业全方面预算相关制度、措施起草和报批，具体组织企业全方面预算编制、实施、监督和考评工作。经营单元预算管理委员会依据企业预算管理委员会下达预算目标和企业中长久发展计划，确定本经营单元预算目标，全方面负责本经营单元全方面预算编制、审核、实施、调整、监督、评价和考评管理工作，经营单元预算管理办公室负责本经营单元全方面预算相关实施细则起草和报批，具体组织本经营单元全方面预算编制、实施、监督和考评工作。
《企业章程》明确要求股东大会审议决定年度预算汇报，董事会制订企业年度财务预算方案。
企业预算管理办公室由财务部、营运部、战略管理部、人力资源部、审计部相关人员组成，主任通常由财务责任人或营运分管领导担任。办公室人员每十二个月会有一定差异变动。

【AC02】
确定预算编制依据、方法
预算管理办公室
【AR02】
《全方面预算管理制度》
在预算年度开始前，企业预算管理办公室综合中国外宏观经济形势、产业环境、企业发展战略、中长久发展计划、年度经营目标、当年预算实施情况、企业本身经济业务特点等内外部原因，对预算期市场经济形势进行科学分析、估计，选择或综合利用固定预算、弹性预算方法开启全方面预算编制工作。

【AC03】
编制预算
预算管理办公室
【AR02】
《全方面预算管理制度》
1、企业全方面预算管理委员会于10月中旬召开预算工作会议，企业预算管理办公室依据会议精神编制《预算编制指导》并经过OA平台下发给各职能部门预算员或综合管理室、经营单元预算管理办公室。《预算编制指导》内容关键包含年度经营目标、预算思绪和标准、预算操作、预算政策、预算汇报模板、时间安排等。另外为确保全方面预算编制工作顺利开展，企业预算管理办公室在指导下达后组织各职能部门、经营单元相关人员参与预算编制工作培训。
2、各职能部门预算员或综合管理室依据初步确定年度工作计划，经营单元预算管理办公室依据初步确定经CEO办公会、董事长审批确定年度经营目标，依据《预算编制指导》，结合本部门职能管理特点、本经营单元业务发展趋势，综合预算期内经济政策变动、行业市场情况、产品竞争力、当年前三季度预算实施情况分析、内部环境改变等原因，编制《部门费用及资产编制预算》、《预算套表》，《部门费用及资产编制预算》经部门责任人审核，《预算套表》由经营单元全方面预算管理委员会审核，审核经过后在要求时间内上报给企业预算管理办公室。
《部门费用及资产编制预算》为职能部门编制预算模板，《预算套表》为经营单元编制预算模板，包含《管理报表》、《部门费用及资产编制预算模板》。
【EF01】
《预算编制指导》
【EF02】
《部门费用及资
产编制预算》
【EF03】
《预算套表》
【AC04】
审核修改预算
预算管理办公室
全方面预算管理委员会
【AR02】
《全方面预算管理制度》
1、企业预算管理办公室采取面对面或背靠背方法对各职能部门、经营单元上报《部门费用及资产编制预算模板》、《预算套表》逐一单元、逐一预算进行审核，关键关注预算编制是否符合相关标准、要求，是否和年度经营目标、工作计划协调一致，是否偏离内部外环境原因分析结果等，发觉问题差异，如为通常性问题，企业预算管理办公室立即和各职能部门、经营单元进行协商和沟通，如牵涉经营目标责任书考评指标确实定，由企业预算管理办公室主任牵头，组织营运管理部、战略管理部、人力资源部责任人采取一对一方法和各经营单元进行沟通，经多轮反馈修订后定稿。
2、企业预算管理办公室汇总审核经过《部门费用及资产编制预算模板》、《预算套表》编制《企业XX年度预算汇报（初稿）》，经过OA平台报企业全方面预算管理委员会审核，审核关键关注预算科学性、合理性、可行性等，从企业发展全局角度提出深入调整、修改提议，企业预算管理办公室依据调整修改提议组织相关职能部门、经营单元进行修订，修订内容提交企业全方面预算管理委员会审议至经过。
【EF04】
《企业XX年度预算汇报（初稿）》
【AC05】
审批预算
全方面预算管理委员会
董事会
股东大会
【AR02】
《全方面预算管理制度》
企业全方面预算管理委员会提交《企业XX年度预算汇报》给董秘办，由董秘办转呈董事会审议，董事会审议经过后报股东大会审批。年度全方面预算汇报经出席股东大会股东(包含股东代理人)所持表决权二分之一以上经过即可。
【EF05】
《企业XX年度预算汇报》

5.2 预算实施和分析步骤
5.2.1 子步骤图

5.2.2 子步骤说明
“预算实施和分析”子步骤关键是对预算实施进行监控，确保各经营单元及职能部门预算规范化、标准化，确保预算实施过程合理性和正当性。包含经营单元编制报送月度《财务简报》，由企业预算管理办公室提出改善意见并进行多级审核,企业预算管理办公室汇总预算实施和计划差异，报分管领导和CEO进行审核。
企业预算管理办公室是预算监控分析关键责任部门，负责预算实施分析和监督工作，然后对相关汇报进行审核，以后报送上级进行复核。
经营单元财务部预算分析员或报表会计负责编制报送《财务简报》。
5.2.3 子步骤步骤描述
“预算实施和分析”子步骤包含关键步骤步骤描述以下：
控制编号
责任岗位/人员
适用政策
和制度
步骤步骤描述
输出文档
【AC06】
下达预算
预算管理办公室

以口头或OA平台反馈，或在经营目标责任制沟经过程中传达。

【AC07】
分解预算
职能部门/预算员/
职能部门综合管理室
经营单元预算管理办公室
【AR02】
《全方面预算管理制度》
各职能部门预算员、经营单元预算管理办公室编制《部门费用及资产编制预算模板》、《预算套表》包含收入、利润、毛利润、期间费用、费用率、存货、应收账款等各项具体明确指标，选择指标时关键考虑经营业务目标、损益表、现金流量表科目，另外《部门费用及资产编制预算模板》、《预算套表》已将各项指标分解为月度、季度预算，和各片区预算。
各经营单元（部门）责任人是预算实施第一责任人，全方面负责本经营单元（部门）全方面预算实施。各职能部门责任人是预算实施第一责任人，全方面负责本部门全方面预算实施，由各科室主任组织科室组员，依据年度工作计划，从费用、资产支出角度提出本科室预算需求，部门预算员汇总本部门各科室预算需求，报部门责任人审阅经过。
【EF01】
《部门费用及资产编制预算模板》
【EF02】
《预算套表》
【AC08】
监控预算
预算管理办公室
财务管理部/预算分析中心/预算系统管理员
【AR02】
《全方面预算管理制度》
《全方面预算管理制度》明确要求企业预算管理办公室负责预算实施监督工作，另外要求了监督频率、方法、汇报审批程序等。
对大型投资、技改项目实施分层管理，即年度预算审批确定后，由责任部门在项目实施前编制具体实施计划、实施方案，实施计划、实施方案按相关授权审批程序审批后，企业预算管理办公室根据审批经过实施计划、实施方案对预算实施进行监控。
预算管理系统实时监控职能部门费用预算实施情况。职能部门预算员将审批经过预算录入到预算管理系统中，经预算分析中心系统管理员复核确定后，作出“生效”指令。使用预算时职能部门在预算管理系统发出申请，预算内系统默认实施，预算外系统自动提醒无法实施，转入追加预算或预算调整步骤。对经营单元预算实施监控关键是经过经营单元预算管理预算分析员/报表会计每个月10号前报送《财务简报》来实现，《财务简报》关键包含各项指标同比分析，实施和计划对比分析、实施和目标对比分析、原因分析、提议等。
【EF03】
《财务简报》
【AC09】
差异汇报
预算管理办公室
【AR02】
《全方面预算管理制度》
企业预算管理办公室依据《财务简报》汇总预算实施和计划差异、完成进度情况，采取比率分析、比较分析、原因分析、敏感性分析等方法，从定量、定性两个层面反应预算实施现实状况、发展趋势，针对预算实施中偏差，客观分析差异产生原因，提出对应纠偏提议或方案，以后报分管领导、CEO审阅。
【EF04】
《纠偏提议或方案》
【AC10】
追加预算
财务管理部/预算分析中心/主任
财务管理部/预算分析中心/系统管理员
【AR02】
《全方面预算管理制度》
【AR03】
《直属部门财务收支审批细则》
职能部门相关经办人提出《追加预算呈批件》，对不一样预算支出项目、金额大小，根据《直属部门财务收支审批细则》授权审批要求推行对应审批程序（对超预算财务支出申请追加预算，报预算管理委员会审批后实施），审批经过后职能部门预算员将《追加预算呈批件》报财务管理部预算分析中心主任立案，同时将预算追加信息录入到预算管理系统，系统管理员复核数据正确性，复核无误后作出“生效”指令。经营单元为利润中心，依据企业16字经营方针，企业对经营单元实施目标管理，经营单元追加预算也会对应调整经营目标，所以通常情况下经营单元不包含追加预算。
【EF05】
《追加预算呈批件》

5.3 预算调整步骤
5.3.1 子步骤图

5.3.2 子步骤说明
“预算调整”子步骤关键为预算实施过程中发生偏差进行调整，规范预算调整程序，确保预算调整合理性、可行性及预算实施正确性、有效性。“预算调整”包含职能部门和经营单元提出调整申请并进行审核，再经企业预算管理办公室审核、汇总，提交企业全方面预算管理委员会和CEO进行审批。
企业预算管理办公室、企业全方面预算管理委员会和董事会是预算调整关键责任部门，依据企业经营目标及预算实施情况决定是否需要调整预算，并对《预算调整申请汇报》进行分析审核。
相关职能部门预算员、综合管理办公室和经营单元预算管理办公室负责对预算实施情况进行总结，并提交《预算调整申请汇报》。
职能部门责任人及经营单元全方面预算管理委员会负责对提交《预算调整申请汇报》进行审核，并提出修改意见。
5.3.3 子步骤步骤描述
“预算调整”子步骤包含关键步骤步骤描述以下：
控制编号
责任岗位/人员
适用政策
和制度
步骤步骤描述
输出文档
【AC11】
调整预算
预算管理办公室
全方面预算管理委员会
CEO
【AR02】
《全方面预算管理制度》

《全方面预算管理制度》明确要求因为市场环境、经营条件、政策法规、内部体质改革和经营方向调整等原因影响，致使预算基础发生改变，或将造成预算实施结果产生重大偏差，能够申请调整预算。
每十二个月7、8月份企业召开六个月度经营工作会议，参会人员包含CEO、企业高管、各职能部门责任人、经营单元总经理等，会上会就六个月度经营目标、预算实施情况，是否需要进行目标、预算调整，调整范围等进行分析讨论，如确定调整，相关职能部门人员在会上作出汇报，也可由预算员/综合管理室、经营单元预算管理办公室向企业预算管理办公室提交《预算调整申请汇报》，内容关键包含预算调整理由、调整方案等。
【EF01】
《预算调整申请汇报》
【AC12】
审批预算调整
预算管理办公室
全方面预算管理委员会
董事长
【AR02】
《全方面预算管理制度》
企业预算管理办公室审核《预算调整申请汇报》并提出意见，审核关键关注调整手续是否齐全，调整预算指标是否科学合理，是否和目标一致等，提出调整提议并和职能部门、经营单元进行充足沟通，经过多轮反馈修订后，报企业全方面预算管理委员会审核，审核经过后报董事长审批。

5.4 预算考评步骤
5.4.1 子步骤图

5.4.2 子步骤说明
“预算考评”子步骤关键对预算实施情况进行统计、分析和评价；预算考评分析结果为明年审核预算提供依据。
营运管理部作为预算考评责任部门明确直属部门和各经营单元预算考评标准、方法、依据、时间等内容。
5.4.3 子步骤步骤描述
“预算考评”子步骤包含关键步骤步骤描述以下：
控制编号
责任岗位/人员
适用政策
和制度
步骤步骤描述
输出文档
【AC13】
建立预算考评依据
营运管理部
【AR02】
《全方面预算管理制度》
《全方面预算管理制度》明确要求企业实施预算分级考评制，企业负责对直属部门和各经营单元预算考评，各经营单元负责对内部单元预算考评。预算考评以批复正式下达预算方案或经预算调整后方案为标准，以相关部门审定预算实施情况汇报为依据，坚持公开、公平、公正标准。企业预算考评每六个月一次，考评工作结束后应该形成预算实施结果考评汇报，呈报企业预算管理委员会。
【EF01】
《考评汇报》
【AC14】
考评预算实施情况
营运管理部

对于经营单元，企业将预算指标纳入经营单元经营目标责任制考评体系，对于职能部门，现在企业关键是经过柔性实施分析，将分析结果作为明年审核预算依据之一。