清产核资总体实施专业方案.docx

XX清产核资总体实施方案为了确保优质、高效和按期完XX企业资产清查清查工作，协调各工作组成部分实施步骤和时间安排，依据现在了解到情况，特拟订资产清查工作总体实施方案。一、此次资产清查目标及关键内容（一）资产清查目标1、经过资产清查工作，摸清“家底”，以利于全方面了解本企业资产、负债情况，调整资产结构，优化资源配置，为本企业内部资产重组，和未来本企业发展战略目标实现打下坚实基础。2、经过资产清查工作，分清责任，以利于集中处理企业长久遗留不良资产、潜亏挂帐等问题，使企业甩掉历史包袱，扎实资产，确保资产保值增值，为本企业以后效绩评价提供科学有力保障。3、经过资产清查工作，全方面加强企业资产基础管理，建立愈加科学资产管理制度，提升企业竞争能力，推进企业整体经营水平提升。4、经过资产清查工作，深入理顺和明确产权关系，形成真实完整企业资产、财务方面信息资料，提升会计信息质量，为企业领导决议提供科学、立即、合理依据。（二）资产清查内容此次资产清查范围包含：本企业所属全资子企业、控股子企业及其下属单位（不含境外企业），我们将对在清查工作中发觉资产负债情况、内部控制方面存在微弱步骤及重大缺点，向集团企业管理层提交管理提议书和资产清查汇报。此次资产清查审计关键工作内容以下：1、账务清理：对各类账户、会计凭证、会计账薄进行全方面查对和清理，做到账账相符，账证相符，账表相符。2、资产清查：对各项资产进行全方面清理、查对和查实。对实物资产进行盘点，对各类应收及预付账款进行清理、法律时效进行确定，对各项对外投资、账外资产进行清理，对资产减值、抵押、担保等事项给予核实。3、债务清理：对债务进行清理，核实挂账年限、挂账内容。二、此次资产清查审计标准1、关重视点，集中力量工作标准因为时间紧、任务重，应合理分配清查成本，立足关键领域，关重视点问题，立即反馈沟通，集中力量处理，不悬置，不拖延。2、坚持立即沟通，内外有别标准我们了解此次资产清查工作是博正投资管理层为了深入摸清家底一项专题工作，鉴于11月13日会议精神，我们此次任务关键是依据管理层要求，对重大资产和关键企业资产情况进行专题清查，我们在进行清查中就相关事项和企业管理层保持立即沟通，而且坚持内外有别标准。3、重视事实，严格把关在清查工作中要以事实为依据，以政策法规为准绳，各责任人应本着对股东、对企业负责态度，认真把关，核实原因，备齐证据，做到不重不漏，真实可靠。4、统筹安排，亲密配合此次清查工作项目组见面临清查范围广，企业户数多等很多困难，认清业务实质，牢牢抓住根本，充足调动企业相关部门人员配合主动性，企业配合是我们此次项目圆满完成关键。工作中会包含大量交叉、数次重返现场情况，要求项目责任人需要对工作路线、步骤做出灵活统筹安排，必需同时兼顾各企业清查情况。三、资产清查审计总体策略（一）前期准备工作1、了解企业情况，确定关键清查范围坚持抓住关键、集中力量标准。经过了解企业情况及其环境、分析性复核、评价内外部审计结果、实地勘察访谈等程序，结合各企业资产规模和经营特点，确定关键清查企业和关键清查项目，将有限人力和时间集中投入到关键领域。2、指导、辅助企业自查，在自查基础上进行审核对于此次资产清查审计，我们将采取知道辅助企业自查，在此基础上，对清查结果进行审核工作方法，高效，快速整理出结果。（二）资产清查关键工作 债权、债务：（1）经过实施对账程序，检验是否存在超出诉讼时效、债务单位已破产或消亡未立即核销债权，费用挂账债权，和债务人对账不符债权；（2）经过对应收款项账龄统计，检验坏账准备提取是否充足；（3）检验往来款名称、内容，核查是否存在挂账费用性质支出；（4）结合其它程序，检验是否存在未计负债；（5）检验内部债权、债务是否存在重大差异。 存货：（1）对存货实施实地盘点，检验是否存在账实不符、盘盈盘亏、残次冷背存货，继而检验存货跌价准备提取是否充足；（2）经过对暂估入账、发出计价和成本差异分配测试，检验是否存在高留低转。 对外投资：在关注全部投资前提下，关注投资效益低下对外投资，连续三年未分红长久投资权投资，被投资单位破产、进入清理整理、长久停产（停业）、消亡对外投资，关注前述投资是否充足提取减值准备或核销。 固定资产：（1）关注房屋，土地价值。（2）经过了解、访谈、实地堪察，检验报废、淘汰固定资产是否立即进行清理，闲置资产是否充足披露；（3）关注房屋、土地权属情况和相关抵押担保情况。（4）关注租入、租出资产 在建工程：对抵押、担保、诉讼等或有事项：核实对外抵押、担保、诉讼等或有事项是否充足披露，是否存在应确定估计负债或有事项；在建工程价值。（三）经营结果核实关键工作因为此次工作关键在于清产核资，所以经营结果不是关键关注对象。四、各项目资产清查具体内容（一）货币资金清查货币资金清查内容包含：现金（含外币现金）、银行存款和其它货币资金。关键是确定货币资金是否存在；货币资金收支统计是否完整；库存现金、银行存款账户余额是否正确。1、现金：查对账面余额和实际是否相符。盘点库存现金，编制现金盘点表。查对账表，确保账表、账实相符；如存在损失，应查明原因，取得相关证据。相关证据包含：（1）、现金保管人确定现金盘点表；（2）、现金保管人对于短款说明及相关核准文件；（3）、因为管理责任造成，应该有对责任人责任认定及赔偿情款说明；（4）、包含刑事犯罪应让企业提供相关司法涉案材料。2、银行存款：应根据企业在银行或其它金融机构开设存款账户、存款种类及货币种类逐一查对、核实，包含违规账户、账外银行存款、账外现金，违反要求侵占、截留收入、私存私放各项现金(即“小金库”)等，均应进行全方面清理。首先查对银行日志账和总账余额是否相符；其次查对银行日志账余额和银行对账单余额是否相符，取得或编制银行存款余额调整表。分析未达账项发生时间、内容及原因，对已形成损失，应查明原因，取得相关证据。相关证据包含：如（1）会计师事务所银行询证函；（2）、银行未达账相关原始凭证；（3）、因为管理责任造成，应该有对责任人责任认定及赔偿情款说明；（4）、包含刑事犯罪应该提供相关司法涉案材料。3、其它货币资金：对其它货币资金全部内容(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金：信用卡存款、信用证存款等)进行清查，按其它货币资金账户及其明细分类账逐一查对。查对本科目各明细科目之和和总账余额是否相符，将各明细科目余额分别和对账单进行查对，编制余额调整表。分析未达账项发生时间、内容及原因，对已形成损失，应查明原因，取得相关证据。企业应提供资料及应给配合：1、提供企业资产清查自查表；2、如有损失，填制损失认定明细表，并提供损失认定证据；3、提供各账户对账单；4、在工作人员监督下盘点库存现金，并推算至清查基准日；5、配合工作人员实施其它清查程序。（二）短期投资清查清查内容包含：国库券、多种特种债券、股票及其它短期投资等。1、清查要求：（1）查对账表，取得股票、债券及基金账户对账单，检验账面金额及数量和实际是否相符；查明账实不符原因，对已形成损失，取得相关证据；（2）盘点库存有价证券，编制盘点表；查明账实不符原因，对已形成损失，取得相关证据；（3）函证保留在外有价证券，查明账实不符原因，对已形成损失，取得相关证据；（4）取得财产清查基准日各项资产市值，将其和投资成本进行查对，确定是否存在估计损失。2、应取得相关证据包含：（1）法院破产公告或破产清算清偿文件；（2）工商部门注销、吊销文件；（3）政府部门相关行政决定文件等。企业应提供资料及应给配合：1、提供企业资产清查自查表；2、如有损失，填制损失认定明细表，并提供损失认定证据；3、在工作人员监督下盘点库存有价证券，并推算至清查基准日；4、配合工作人员实施其它清查程序。（三）各项应收和预付账款清查应收及预付款项清查内容包含应收票据、应收账款、其它应收款、预付账款和长久应收款。1、应收及预付款项清查要求：（1）对账，对账比率不低于70%，对有争议债权应认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；（2）将应收和预付款按账龄归集，分析可回收性；对长久拖欠，要查明原因；对经确定难以收回款项，做好相关取证工作；（3）集团内部应收、应付账款应认真清理查对，取得或编制关联方往来统计表；（4）依据取得资料确定资产损失；（5）对有争议债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；对长久拖欠款项，要查明原因，了解催收情况。（6）索取单位职员个人借款明细表，对借款金额较大应由该个人签字确定。2、坏账损失确实定应收和预付款清查中债务人存在下列情形，需取得以下证据：（1）债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或被政府责令关闭等，造成应收及预付款无法收回，取得下列证据： 法院破产公告和破产清算清偿文件； 工商部门注销、吊销证实 政府部门相关行政决定文件；对上述情形中已经清算，应该扣除债务人清算财产实际清偿部分后，对不能收回款项，认定为损失。（2）债务人因遭受战争、国际政治事件及自然灾难等不可抗力原因影响，对确实无法收回应收款项，由企业提出专题说明。（3） 逾期不能收回款项，有败诉法院判决书、裁定书，或胜诉但无法实施或债务人无偿债能力被法院裁定终(中)止实施，取得法院判决、裁定或终(中)止实施法律文书。（4） 逾期3年以上款项，取得历年和对方查对（函证）统计及业务人员催收统计，确定债务人已资不抵债、连续3年亏损或连续停止经营3年以上，并能认定在最近3年内没有任何业务往来，取得该债务人连续三年业经审计会计报表，分析其可收回性。（5）其它有显著证据表明无法收回款项，应取得相关证据。3、对于挂在应收账款项下，实际上款项已收回但被企业挪作它用用户款项，应单独反应说明挪用金额、款项去向，分析挪用款项可回收性，如已形成坏账，应照前款所述取得相关证据；如认定为损失证据不足，应分析其可收回性，计提坏账准备。4、依据企业坏账政策测试坏账准备。企业应提供资料及应给配合：1、提供企业资产清查自查表；2、如有损失，填制损失认定明细表，并提供损失认定证据；3、配合工作人员寄发对账函；4、最近催收款项证实。5、配合工作人员实施其它清查程序。（四）存货清查存货清查包含原材料、在途材料、委托加工材料、燃料、包装物、自制半成品、在产品、产成品、修理用备件、低值易耗品等：1、查对账目（1）总分类账余额和明细分类账余额、物资管理部门库存物资余额是否一致。（2）各库存物资明细账余额和仓库账卡是否一致；2、查对实物：（1）盘点实物资产，推算财产清查基准日实存数量，并编制盘点表，若出现盘盈、盘亏，应让企业查明原因，提供相关证据。（2）函证异地存货（委托加工材料、异地存放物资等），将回函结果和账面查对，若存在差异应让企业查明原因，并书面说明。（3）清理出租出借存货，查对出租出借协议及其它相关资料，若存在差异应让企业查明差异原因，并书面说明。3、存货损失（1）对盘盈和盘亏存货，扣除责任人赔偿后差额部分，应让企业提供下列证据： 存货盘点表； 其它应提供材料：a、存货保管人对于盘盈和盘亏情况说明；b、盘盈存货价值确定依据(包含相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其它确定依据)；c、盘亏存货价值确定依据。（2）报废、毁损存货，对其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任人赔偿后差额部分，应让企业提供下列证据： 单项或批量金额较小存货，由企业内部相关部门出具技术判定证实； 单项或批量金额较大存货，应取得国家相关技术判定部门或含有技术判定资格社会中介机构出具技术判定证实； 包含保险索赔，应该有保险企业理赔情况说明； 残值情况说明。（3）被盗存货，对其账面价值扣除保险理赔和责任人赔偿后差额部分，应让企业提供以下证据： 向公安机关报案统计；公安机关立案、破案和结案证实材料； 包含责任人责任认定及赔偿情况说明； 包含保险索赔，应有保险企业理赔情况说明；（4）对清查出存货成本高留低转部分，应让企业提出专题说明，进行职业判定和客观推断，认定为损失；（5）其它发生实质性损失存货，应在取得相关证据情况下确定资产损失。4、对于大类存货，应要求企业进行跌价准备测试，并对其测试结果进行复核。企业应提供资料及应给配合：1、提供企业资产清查自查表；2、如有损失，填制损失认定明细表，并提供损失认定证据；3、制订盘点计划，盘点存货，审计人员进行监盘；4、提供残次冷背存货明细；5、进行存货跌价准备测试。（五）委托贷款清查委托贷款是核实企业按要求委托金融机构向其它单位贷出款项。企业清查中应逐笔查看委托协议，查对贷款期限、金额是否相符。逾期委贷应查明原因，进行函证。如函证结果和账面金额不符或存在无法收回委托贷款，应比照对外投资要求搜集相关证据。企业应提供资料及应给配合：1、提供企业资产清查自查表；2、如有损失，填制损失认定明细表，并提供损失认定证据；3、提供委托协议；4、配合工作人员寄发函证。（六）长久待摊费用清查关键检验是否存在长久挂账应摊未摊费用摊销。1、检验长久待摊费用入账金额，摊销期限，查明应摊和实摊差额原因，编制差额情况说明。2、应取得证据包含：企业情况说明、费用支出协议、发生原始单据及凭证、摊销原始单据及凭证、相关明细帐等。企业应提供资料及应给配合：1、提供企业资产清查自查表；2、如有损失，填制损失认定明细表，并提供损失认定证据。（七）对外投资清查对外投资清查包含：股票投资、债券投资、对其它单位投资。1、核实对外投资协议、协议、章程及相关部门同意文件，确定拥有实际股权，必需时进行投资成本和股权百分比函证；2、检验投资收益所采取核实方法是否符合要求，核实被投资单位历年实现投资收益是否真实，是否已按百分比正确计算收益；3、盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其全部权权属；4、检验是否存在库存债券已质押或受到其它约束情况并进行说明；5、检验长久债券投资溢价或折价，是否根据相关要求摊销转账；6、检验长久债券应计利息计算是否正确；7、在清查过程中，需同时关注对外投资减值情况，取得相关证据。企业应提供资料及应给配合：1、长久投资明细表及盘点表；2、投资协议、协议、章程；3、被投资单位营业执照复印件；4、投资原始单据或被投资单位验资汇报；5、清查时点被投资单位经审计会计报表，假如被投资单位资不抵债，应提供三年经审计会计报表；6、投资损失证实资料；7、财产清查基准日投资市值；8、企业董事会或经理办公会、投资股东对投资决议、投资管理及投资损失处理相关决议、资料等。9、提供企业资产清查自查表；（八）固定资产清查固定资产清查内容：1、对房屋、建筑物、机器设备、运输设备和工具器具等在内全部固定资产（包含账内和账外资产）进行全方面清查、盘点，编制资产盘点表。2、查清固定资产原值、净值、已提折旧额，查对应提折旧和实提折旧，若存在差异，应查明原因，取得相关资料。3、清理出已提足折旧、待报废和提前报废固定资产，取得相关资料，依据具体情况确定固定资产损失数额。4、固定资产损失包含：盘亏损失、毁损报废、技术淘汰、质量报废、自然灾难造成损失、意外事故造成损失、无使用及转让价值。对清查出固定资产损失，应查明原因，取得相关证据，如：（1）对盘盈固定资产，取得下列证据： 固定资产盘点表； 使用保管人对于盘盈情况说明材料； 盘盈固定资产价值确定依据(同类固定资产市场价格、类似资产购置协议发票或完工决算资料)； 单项或批量数额较大固定资产盘盈，企业难以取得价值确定依据，应该委托社会中介进行估价，出具估价汇报。（2）盘亏固定资产，对账面净值扣除责任人赔偿后差额部分，取得下列证据： 固定资产盘点表； 盘亏情况说明(单项或批量金额较大固定资产盘亏，应要求企业要逐项作出专题说明)；（3）报废、毁损固定资产，对账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后差额部分，取得下列证据： 企业内部相关部门出具判定证实； 单项或批量金额较大固定资产报废、毁损，由企业作出专题说明，应该委托有技术判定资格机构进行判定，出具判定证实； 不可抗力原因(自然灾难、意外事故)造成固定资产毁损、报废，应该有相关职能部门出具判定汇报。如消防部门出具受灾证实；公安部门出具事故现场处理汇报、车辆报损证实；房管部门出具房屋拆除证实；锅炉、电梯等安检部门检验汇报等； 企业固定资产报废、毁损情况说明； 包含保险索赔，应该有保险理赔情况说明。（4）被盗固定资产，对账面净值扣除责任人赔偿后差额部分，取得下列证据： 向公安机关报案统计；公安机关立案、破案和结案证实材料； 企业内部相关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件； 包含保险索赔，应该有保险理赔情况说明。将上述清查损失列入“按原制度清查资产损失”项目。填报“固定资产基础表”。5、固定资产如存在减值迹象，应进行减值测试。企业应提供资料及应给配合：1、提供企业资产清查自查表；2、如有损失，填制损失认定明细表，并提供损失认定证据；3、对于房屋建筑物及车辆等有权属证实固定资产，提供权属证实及投入运行批复；4、资产完工验收汇报，暂估入账依据，大宗、高价值资产购置发票及相关授权同意文件和协议；5、提供闲置固定资产明细、待报废固定资产明细、已提足折旧继续使用固定资产明细；6、进行固定资产盘点工作人员进行监盘；7、资产估价汇报、专业技术判定汇报；8、资产保险资料；9、租入资产（含经营租赁和融资租赁）租赁协议、协议；（九）在建工程清查在建工程是指已经开工建设，完成了一定数量工作量，但未移交使用工程，按其性质不一样分为： 1、正在施工在建工程； 2、国家要求停止建设工程； 3、国家或地方确定调整压缩，近期内不能建设缓建工程； 4、已完工未使用和已交付使用还未入固定资产账工程； 5、报废工程等。 属于2、3项要计提减值准备；属于4项应立即转账；属于5项应确定为损失。 具体清查内容：1、查对在建工程明细账、总账，并和相关批复文件进行查对，编制在建工程清单；2、依据上述清单和实物资产进行查对，包含对工程进度、工程质量检验，取得工程管理部门工程进度汇报、质量验收汇报或相关文书；3、依据在建工程协议、借款协议、工程进度，工程成本支出资料等检验工程资本化核实情况；4、对清查出资产价值不实部分，应依据具体情况调整相关账目；5、对挂往来账在建工程支出，应按要求进行调整，计入在建工程核实，完善相关手续；根据会计差错更正方法调整账目，不作为损失处理。6、在建工程在取得以下证据后确定资产损失：(1) 因停建、废弃和报废、拆除在建工程，将其账面投资扣除残值后差额部分，应取得下列证据： 国家明令停建项目标文件； 计划等相关政府部门出具工程停建、拆除通知文件； 企业对报废、废弃在建工程项目出具判定意见和原因说明及核批文件；单项数额较大在建工程报废，应该有行业教授参与技术判定意见； 工程项目实际投入价值确定依据。(2) 因为自然灾难和意外事故毁损在建工程，将其账面投资扣除残值、保险赔偿后差额部分，依据下列证据，认定为损失： 相关自然灾难或意外事故证实； 包含保险索赔，应该有保险理赔情况说明； (3) 因为在建工程项目造成损失而引发对应工程物资发生损失，比照本规则存货损失搜集证据。7、在建工程存在减值迹象，应进行减值测试。企业应提供资料及应给配合：1、提供企业资产清查自查表；2、如有损失，填制损失认定明细表，并提供损失认定证据；3、提供工程项目标基础情况：开工时间、估计完工时间、资金规模等，分析停工原因，判定工程性质、工程项目授权同意文件，立项批复，设计文件；4、提供停建在建工程明细、待报废在建工程明细、已完工未结转固定资产在建工程明细；5、价值判定汇报、技术汇报等；6、对在建工程已经形成部分实物资产和以货币等形态存在资产，进行全方面盘点清查，以确定工程实际成本和实际投资，真实反应在建工程全貌。工作人员进行监盘；7、购置协议、承建协议、完工结（决）算、验收汇报（证书）、初装修合格证、距清查时点最近工程进度款申请单；（十）无形资产清查无形资产清查内容包含：专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权等。1、对已入账无形资产清查（1）逐项清查、核实无形资产入账依据、金额。（2）应核实各项无形资产是否按要求进行了摊销，若存在差异应查明原因。2、无形资产如存在以下现象，应要求企业进行减值测试：a、该无形资产已被其它新技术等替换，使其为企业发明经济利益能力受到重大不利影响；b、该无形资产市价在当期大幅下跌，并在剩下摊销年限内可能不会回升；c、其它足以表明该无形资产账面价值已超出可收回金额情形。企业应提供资料及应给配合：1、提供企业资产清查自查表；2、如有损失，填制损失认定明细表，并提供损失认定证据；3、提供各项无形资产权属证实、入账价值证实（协议、协议等）；4、无形资产如存在减值迹象，应提供专业技术判定汇报或进行减值测试。5、购置协议、发票；6、中介机构评定汇报或相关部门判定汇报；（十一）其它资产科目标清查包含：应收股利、应收利息、可供出售金融资产、持有至到期投资、其它长久资产等。1、应收股利、应收利息比照应收账款、预付账款等债权科目标清查方法进行。2、可供出售金融资产、持有至到期投资比照交易性金融资产、对外投资进行。3、其它长久资产比照长久待摊费用进行。（十二）长短期借款清查企业应提供资料：1、提供长久借款、短期借款清单；2、提供借款协议，和和之相关担保协议；3、配合工作人员打印贷款卡信息及向银行和相关债权单位进行函证，并和明细账查对，查明不符原因，并书面说明；4、查明借款逾期原因，未计利息原因及其处理，并书面说明；5、依据清查结果编制“长久借款基础表”、“短期借款基础表”；6、若存在潜盈，填制潜盈明细表。（十三）应付预收款清查企业应提供资料：1、编制清产基础表；2、存在潜盈，填制潜盈明细表，并提供相关证据；3、配合工作人员进行对账函证，查明函证不符原因，并书面说明；4、清理长久挂账款项，除特殊情况外，对两年以上无法付出款项、两年无新业务往来、有显著证据表明无法付出款项（如：对方解体、破产、清算、被注吊销等），在取得相关证据基础上（证据内容同应收款）按“负债潜盈”进行处理；5、提供最近催收证实。6、对未入帐款项，应查明原因，按要求程序入帐核实；（十四）其它负债项目标清查其它负债项目，如应付股利、应付利息、专题应付款、长久应付款等，应比照应付预收款项清查进行。若存在长久未支付税款，应查明原因，并书面说明；对有充足证据表明不需要支付税款，应按要求程序处理，由此形成损益计入“负债潜盈”项目。对于因或有事项计提估计负债，应取得计提依据、查对计提金额，若存在长久未转销估计负债，应查明原因，并书面说明；对有证据表明不需转销款项，按要求程序处理，由此形成损益计入 “负债潜盈”项目（十五）预提费用清查清查中需要注意两点：1、取得预提费用依据，检验预提费用计提是否符合要求、金额是否正确；2、 检验预提费用是否按要求转销，查明未按要求转销原因，将应转和未转差额列入清查损失（收益）；3、对挂帐未转销预提费用，应查明原因，如确属无法转销或有显著证据表明不需转销，按企业管理程序审批处理；（十六）盘盈资产定价方法，三种取其一1、有历史成本依据历史成本；2、无历史成本依据，价值小企业能够内部判定，大宗、高价值要经过评定机构评定确定；3、能够采取市场价或类比法定价。（十七）企业抵押担保资产及包含法律诉讼资产清查1、清查方法（1）对于企业存在抵押、担保、包含法律诉讼资产，应取得相关协议、协议、法律诉讼文书等相关资料，将其归入所在资产科目进行登记、清查；（2）逐项查明抵押资产名称、净值、抵押原因、期限、因抵押取得相关资产项目、金额、情况等，评定抵押潜在损失及实际损失，并按其所在资产科目标清查要求处理损失；（3）逐项查明担保项目、条件、责任、期限、担保金额、了解、分析被担保企业经营情况、资金情况、偿债能力；评定担保风险及估计损失，对实际已负担责任及造成损失，并按其所在资产科目标清查要求处理损失；（4）逐项分析法律诉讼案件诉讼项目、原因，情况，分析估计诉讼损失，查明已存在损失，并按其所在资产科目标清查要求处理损失；（5）其它或有事项清查，应依据事项性质索取相关资料，判定是否存在损失，并比摄影关科目标清查方法进行处理。2、注意事项企业对外担保如时间较长且发生变更，必需查找到形成该项担保最初资料，最终损失金额一定要落实、确切，应该是净损失（如担保金额100万，而实际负担责任损失金额为60万元，不能按100万计算损失）。此总体方案是在现时情况下制订完成，在实际实施中如碰到一些情况改变，本方应和委托单位共同商议修改相关内容。