直接成本管理流程图样本.doc

KP08.02.12 直接成本

1.风险
（1）F1生产成本核实对象和计算方法不正确；成本归集和分配不完整、不正确，计算方法在各期间不一致（K）
（2）F2成本分配计算所依据信息不正确（K）
（3）F3成本计算方法变更未经有效审批
（4）F4成本开支范围不完整或不正确

2.控制方法
1）F:生产成本核实对象和计算方法不正确；成本归集和分配不完整、不正确，计算方法在各期间不一致
（1）FK1会计核实中心生产成本科科长或指定人员依据会计凭证审核成本开支范围是否符合相关制度要求、成本归集分配中计算方法、计算依据、计算方法正确性及前后各期一贯性，包含： 1.直接费用归集：是否含有直接计入成本对象条件；直接费用真实性、合规性和正确性；直接材料包含计划价格和实际价格差异分配；直接人员费用归集范围和金额正确性等。 2.间接费用归集：间接费用真实性、合规性和正确性；归集项目标正确性； 3.间接费用分配：间接费用分配方法利用正确性和一致性；间接费用分配金额正确性。 4.预提和待摊依据是否充足；是否有计算过程和计算附件；预提和待摊金额正确性。
（2）F1.1M会计核实中心生产成本科科长或指定人员依据会计凭证审核成本开支范围是否符合相关制度要求、成本归集分配中计算方法、计算依据、计算方法正确性及前后各期一贯性，包含： 1.直接费用归集：是否含有直接计入成本对象条件；直接费用真实性、合规性和正确性；直接材料包含计划价格和实际价格差异分配；直接人员费用归集范围和金额正确性等。 2.间接费用归集：间接费用真实性、合规性和正确性；归集项目标正确性； 3.间接费用分配：间接费用分配方法利用正确性和一致性；间接费用分配金额正确性。 4.预提和待摊依据是否充足；是否有计算过程和计算附件；预提和待摊金额正确性。
2）F:成本分配计算所依据信息不正确
（1）FK2会计核实中心生产成本科炼化成本核实岗位审核或查对成本分配计算依据信息。包含：完工产品入库量等资料和数据。
（2）F2.1M会计核实中心生产成本科炼化成本核实岗位审核或查对成本分配计算依据信息。包含：完工产品入库量等资料和数据。
3）F:成本计算方法变更未经有效审批
（1）F3.1M会计核实中心生产成本科科长审查成本计算方法变更申请，安排炼化生产成本核实岗位修订成本核实及管理措施，由财务资产处主管领导审核后报总会计师审批。
4）F:成本开支范围不完整或不正确
（1）F4.1M财务资产处预算管理科油气业务预算管理岗位岗位严格根据股份企业《成本、费用核实和管理措施》要求确定成本计算方法、成本核实对象，起草企业成本核实及管理措施，生产成本科科长审核成本开支范围是否完整、正确。

3.步骤步骤

编号
业务活动
操作岗位/部门
业务表单
描述

KP04.07.04 待摊费用

01
制订成本费用核实和管理措施
会计核实中心 生产成本科 成本核实岗位
成本核实管理措施

02
搜集、整理、审核、上报成本核实原始单据，编制费用分配表
甲醇厂 综合办公室 成本管理岗位
费用分配表

03
审核
吐哈油田 甲醇厂 主管领导

04
审核成本核实原始单据及费用分配表
会计核实中心 生产成本科 成本核实岗位
财务处结算审批单

05
审核 财务处结算审批单
会计核实中心 生产成本科 科长

06
审核 财务处结算审批单
吐哈油田 财务资产处 主管领导

07
进行账务处理
会计核实中心 生产成本科 成本核实岗位

08
制造费用归集和分配
会计核实中心 生产成本科 成本核实岗位

09
成本在产品之间分配、归集和 产成品成本结转
会计核实中心 生产成本科 成本核实岗位
《炼化装置产品成本分配表》

10
审核 《炼化装置产品成本分配表》
会计核实中心 生产成本科 科长

11
搜集分配依据，进行成本分配
会计核实中心 生产成本科 成本核实岗位
《炼化装置产品成本分配表》

12
定时进行成本费用分析性复核
财务资产处 预算管理岗科 油气业务预算管理岗位
经济活动分析汇报 财务情况说明书

4.步骤接口
KP04.07.04 待摊费用