单位清产核资工作实施专业方案.doc

有限责任企业201年度清产核资 工作实施方案 依据温州市人民政府办公室相关在市级国资营运企业及所属企业中开展清产核资和审计工作通知（温政办25号）要求，集团企业决定在全集团范围内开展清产核资和审计工作。为保障清产核资工作顺利进行，指导和规范各级各部门具体操作程序，提升工作效率，特制订本实施方案。一、清产核资工作目标（一）全方面摸清企业“家底”，真实、完整地反应企业规模、结构管理情况和财务情况，预防集团整合重组期间发生国有资产流失。 （二）清查核实相关资产损失情况，促进上级相关部门根据政策要求处理历史遗留问题，为集团下一步改革发展打好基础。（三）核实各单位资产、负债、权益等情况，为绩效考评提供客观、真实、合理依据。 （四）经过此次清产核资工作，建立规范企业管理体制，建立健全内部控制制度，规范业务、财务管理程序，提升企业会计信息质量，分级落实国有资产保值增值责任。（五）为国资监管部门审计和监管工作提供翔实基础资料。二、清产核资对象及范围对象企业及其各自所属单位，包含全部子企业（全资、控股、有实际控制权和非控制权子企业和学校）。只要工商执照没注销，不管是否资不抵债、“空壳企业”均属此次清产核资对象。范围是上述单位资产、负债、全部者权益及经营情况。三、清产核资工作机构集团企业成立以总经理为组长、副总经理为副组长和相关职能部门责任人为组员集团企业清产核资和审计工作领导小组，负责方案制订、人员组织、工作落实等，沟通协调上级部门、审计机关相关工作，指挥协调整体清产核资工作，对提供会计资料和申报工作结果真实性、完整性、可靠性负担责任。集团企业清产核资和审计工作领导小组办公室设在集团财务审计处。具体联络人：。集团企业将依据需要分设若干工作小组，分别负责实物资产盘点、账务清理等指导工作。四、清产核资工作程序（一）账务清理。以统一基准日为时点，以企业会计准则为准绳，对各级单位全部银行账户、会计核实科目和总分企业、母子企业之间资金资产往来进行全方面查对和清理，确保账账相符、账证相符，内部单位间做到往来关系清楚、资金资产关系清楚、账账相符。账务清理工作具体内容包含：1、财务部门查对总账、明细账、辅助账一致，把基准日账面数填入国有资产清产核资管理系统（下称系统）中。（具体填列方法另外讲解）2、业务部门提供债务单位应收款明细表。3、供给部门提供债权单位应付款明细表和在途物资明细表。4、仓库按存货物名、规格或类别提供存货明细表和盘点表。5、资产管理部门提供土地、固定资产、低值易耗品管理台账，并和使用部门查对一致。如有对外出租，另外提供资产出租管理台账。6、工程管理部门按在建项目提供项目批复、设计、授权同意等文件，和购置协议、承建协议、完工结（决）算、验收汇报（证书）、初装修合格证、距清查时点最近工程进度款申请单等资料，编制工程施工台账。待建、缓建、停建项目需提供证实材料，编制待建、缓建、停建工程施工台账。7、有对外投资、借款、担保、抵押和诉讼等情况单位，分别由对应管理部门提供对外投资、借款、担保、抵押和诉讼台账。账务清理工作具体要求包含：1、财务账要和管理部门台账一致。2、各单位应对照国家现行相关金融法规和企业相关资金管理要求，检验本单位开立银行账户是否合规，对开立后使用频率不高、逾期十二个月未使用或违规开立银行账户报领导小组批复同意后统一给予销户。3、往来账清理中需要做到：全部往来账红字余额均要重作分类（调表不调账）；全部往来账应以具体债权债务人列示，不得以地域、产品或类别、业务人员个人列示；采取正确账龄分析方法；同名单位往来，若性质相同，且最终金额和对方单位查对无误，应作为会计技术性差错进行合并、抵消（调明细账不调明细账）。4、大额未入账资产应暂估入账，其中已投入使用、还未办理完工结算在建工程应根据工程管理部门提供预决算金额转增固定资产并补提折旧，补提折旧作为会计差错调整报表，补提以前折旧作为潜亏损失申报。5、对外投资首先应采取正确会计核实方法；其次要搜集相关法律文件，包含投资协议、企业章程、营业执照等法律证照、历年审计汇报和审定会计汇报，历年股东会及董事会决议，等等。应尤其关注以品牌、商标、专利技术、专有技术等账面无价值统计资产形成对外投资、长久挂往来对外投资、高风险项目如证券交易等投资。6、继续认真清查各项账外收入，对违反国家财经法规形成多种收入或私存私放各项现金进行全方面清理，立即纳入单位账内。7、各单位必需重视或有负债清理工作，对多种担保、财产抵押和诉讼等情况进行全方面清理，对或有损失进行评定并取得充足合适依据，根据企业会计准则或有事项要求做出会计计量，同时采取有效方法防范风险。8、各单位对清理出来因为会计技术性差错原因造成错账，应调整清产核资基准日会计报表，以调整后数据作为清产核资基准数。各单位清理出来会计差错不得自行处理，应上报工作领导小组讨论经过，统一以集团企业合并口径报国资委同意后，再通知各单位调整。（二）资产清查。关键采取盘点和函证手段全方面核实账内账外相关资产存在性，检验相关资产是否真实存在，是否完整，确保账实相符。工作中要做到实物盘点和核实账务相结合、资产清查和负债和权益清查相结合。经过盘点，确定实物资产盘盈和盘亏情况；经过评定，确定实物资产毁损和报废情况。资产清查工作中，财务部门处于关键地位，负责查对、查实，其具体工作内容见温州市属国资营运企业清产核资培训手册。其它管理部门负责各自所管理资产真实存在，如有资产损失，负责查明原因。但由财务部门负责管理相关资产（如：现金、银行存款、其它货币资金、应收应付票据、借款等等）由上一级财务部门负责查对、查实。1、固定资产（包含房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具和土地等，包含账内和账外资产）和低值易耗品清查。在账务清理完成账账查对一致基础上，根据以账对物、以物核账程序，由资产管理员依据账内（账外）资产管理台账编制账内（账外）固定资产盘点表，资产管理部门会同财务部门实地观察盘点，统计资产存放地点、使用情况、实盘数，盘点结束后三方签字确定，财务依据账内固定资产盘点表录入系统。如有盘盈，盘盈资产填在账外固定资产盘点表。盘点中账实不一致，由资产管理部门负责查明盘盈盘亏原因，分别做出情况说明，提出初步处理意见，财务部门负责核实原因，分管领导负责签批。情况说明和盘盈盘亏表一起保管，以备审计查对。清查中发觉有卡无物，经查明原因确属丢失、毁损列入固定资产盘亏，填报“固定资产盘亏申报表”；属于出租出借应追查出租出借协议。清查中发觉有物无卡，属于国家拨款形成资产，填报“固定资产盘盈申报表”；属于接收捐赠未入账、属于已成本费用化、属于租入或借入（需要追查相关文书）、属于用账外资金购入，不填报“固定资产盘盈申报表”，但资产管理部门必需形成账外资产管理台账和卡片，假如相关部门核准作为盘盈资产处理，再从账外资产转入账内管理。资产管理部门需提供房屋产权证、土地证、车辆营运证等权属证实文件，明确产权归属。对于权属不清或未取得相关证实文件应另外专门统计情况上报。财务部门应清理固定资产原值、净值、已提折旧额，清理出应提折旧和实提折旧差额；清理出已提足折旧、待报废和提前报废固定资产数额及固定资产损失、待核销数额等。租出固定资产由租出方负责清查，没有登记入账要将清查结果和租入方进行查对后，登记入账。对于非经营借出和未按要求手续同意转让出去资产，应尽可能回收或补办手续，确实无法收回，应按要求程序处理，并追究相关责任人责任。对清查出各项未使用、不需用固定资产，要查明购建日期、使用时间、技术情况和关键参数等，按调拨、转生产用、出售、待报废等提出处理意见。土地清查范围包含企业依法占用和出租、出借给其它企业使用土地，企业举行中国联营、合资企业以使用权作价投资或入股土地，企业和外方举行中外合资、合作经营企业以使用权作价入股土地。经过清查后各项固定资产，依据用途(指生产性或非生产性)和使用情况(指在用、未使用或不需用等)进行重新登记，建立健全实物账卡。固定资产和低值易耗品损失包含：盘亏损失、毁损报废、技术淘汰、质量报废、自然灾难造成损失、意外事故造成损失、无使用及转让价值等情况。对清查出损失应查明原因，取得相关证据，填报“固定资产损失挂账明细表”，上报上级部门审核处理。2、在建工程清查。工程管理部门会同财务部门依据工程进度汇报、质量验收汇报或相关文书，对工程进度、工程质量进行检验。财务部门依据在建工程协议、借款协议、工程进度，工程成本支出资料等检验工程资本化核实情况。对于清查出挂往来帐在建工程支出，应根据企业会计准则要求进行调整，纳入在建工程核实。工程物资损失视同固定资产损失处理。因停建、废弃和报废、拆除在建工程项目造成损失，和所以而引发对应工程物资报废或削价处理等发生损失，要查明原因，取得相关证据，填报“在建工程损失挂账明细表”，上报上级部门审核处理。3、存货（包含原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、在产品、半成品、产成品、外购商品、协作件和代保管、在途、外存、外借、委托加工物资(商品)等）清查。在账务清理完成账账查对一致基础上，根据以账对物、以物核账程序，由存货保管员分类别分保管仓库编制存货盘点表，存货管理部门会同财务部门实地观察盘点，统计存货放置地点、使用情况、实盘数，盘点结束后三方签字确定，财务依据存货盘点表录入系统。盘点中账实不一致，由存货管理部门负责查明盘盈盘亏原因，分别做出情况说明，提出初步处理意见，财务部门负责核实原因，分管领导负责签批。情况说明和盘盈盘亏表一起保管，以备审计查对。对需要认定损失存货，需取得相关证据，填制“存货损失挂账明细表”，上报上级部门审核处理。4、债权债务（包含应收应付账款、预收预付账款、应收应付票据、其它应收应付款、应付税费、应付职员薪酬、长久应收应付款、专题应付款）清查。在账务清理完成账账查对一致基础上，由业务归口管理部门逐笔确定其真实存在性，做出挂账说明，必需时附上相关证据资料。业务归口管理部门对挂账金额归集账龄，分析债权可回收性，对不需要支付债务做出说明。经过函证或到户查证方法进行验证。对逾期和长久拖欠应收款要立即组织催收。承包借款和职员个人借款要立即清理并限期收回。对经确定无法收回款项，应作出说明并取得相关证据，填报“坏账损失挂账明细表”，上报上级部门审核处理。应收账款坏账准备计提百分比由集团企业另作要求。5、货币资金（包含现金、银行存款、其它货币资金）清查。查看库存现金是否超出核定限额，现金收支是否符合现金管理要求；查对库存现金实际金额和现金日志账户余额是否相符；编制清查日库存现金盘点表，如有差异，需查找原因。必需时集团企业派员参与现金监盘。准备银行开户资料、基础户开户许可证等文件；取得银行存款对技术淘汰、质量报废、自然灾难造成损失、意外事故造成损失、无使用及转让价值等情况。对清查出损失应查明原因，取得相关证据，填报“固定资产损失挂账明细表”，上报上级部门审核处理。2、在建工程清查。工程管理部门会同财务部门依据工程进度汇报、质量验收汇报或相关文书，对工程进度、工程质量进行检验。财务部门依据在建工程协议、借款协议、工程进度，工程成本支出资料等检验工程资本化核实情况。对于清查出挂往来帐在建工程支出，应根据企业会计准则要求进行调整，纳入在建工程核实。工程物资损失视同固定资产损失处理。因停建、废弃和报废、拆除在建工程项目造成损失，和所以而引发对应工程物资报废或削价处理等发生损失，要查明原因，取得相关证据，填报“在建工程损失挂账明细表”，上报上级部门审核处理。3、存货（包含原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、在产品、半成品、产成品、外购商品、协作件和代保管、在途、外存、外借、委托加工物资(商品)等）清查。在账务清理完成账账查对一致基础上，根据以账对物、以物核账程序，由存货保管员分类别分保管仓库编制存货盘点表，存货管理部门会同财务部门实地观察盘点，统计存货放置地点、使用情况、实盘数，盘点结束后三方签字确定，财务依据存货盘点表录入系统。盘点中账实不一致，由存货管理部门负责查明盘盈盘亏原因，分别做出情况说明，提出初步处理意见，财务部门负责核实原因，分管领导负责签批。情况说明和盘盈盘亏表一起保管，以备审计查对。对需要认定损失存货，需取得相关证据，填制“存货损失挂账明细表”，上报上级部门审核处理。4、债权债务（包含应收应付账款、预收预付账款、应收应付票据、其它应收应付款、应付税费、应付职员薪酬、长久应收应付款、专题应付款）清查。在账务清理完成账账查对一致基础上，由业务归口管理部门逐笔确定其真实存在性，做出挂账说明，必需时附上相关证据资料。业务归口管理部门对挂账金额归集账龄，分析债权可回收性，对不需要支付债务做出说明。经过函证或到户查证方法进行验证。对逾期和长久拖欠应收款要立即组织催收。承包借款和职员个人借款要立即清理并限期收回。对经确定无法收回款项，应作出说明并取得相关证据，填报“坏账损失挂账明细表”，上报上级部门审核处理。应收账款坏账准备计提百分比由集团企业另作要求。5、货币资金（包含现金、银行存款、其它货币资金）清查。查看库存现金是否超出核定限额，现金收支是否符合现金管理要求；查对库存现金实际金额和现金日志账户余额是否相符；编制清查日库存现金盘点表，如有差异，需查找原因。必需时集团企业派员参与现金监盘。准备银行开户资料、基础户开户许可证等文件；取得银行存款对账单，定时存款要出具银行定时存款单；编制银行存款余额调整表；检验银行存款余额调整表中未达账项真实性和基准以后进账情况。按其它货币资金账户及其明细分类账逐一查对，编制银行存款余额调整表；检验银行存款余额调整表中未达账项真实性和基准以后进账情况。函证银行存款余额和其它货币资金账户余额。函证对象尤其包含注销账户。对清查出现金短缺、不能收回银行已付款项，应作出说明并取得相关证据，填报“货币资金损失挂账明细表”，上报上级部门审核处理。6、对外投资（包含以多种资产形式进行长久股权投资、长久债券投资、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等）清查。实地盘点多种国库券、债券、股票等投资凭证，编制盘点表，将其和账面查对，检验其产权归属、投资数量、票面金额、票面利率、投资成本，查明是否存在损失及损失原因；取得清查基准日市值，和帐面投资成本查对，估计减值损失。如有委托专门机构代管，还应函证保管机构，以证实凭证真实存在。长久股权投资核查内容包含：相关长久投资协议、协议、章程，权力部门同意文件，确定现在拥有实际股权、原始投入、股权百分比、分红等项内容；清查中对无协议、产权关系不明确投资应经过清查给予明确，以维护投资者正当权益。依据投资协议及原始投资单据确定投资成本，并和被投资单位进行查对，依据被投资企业经审计会计报表，按权益法检验对全资、控股企业（持股百分比50%以上或含有实质控制权）“长久投资”帐面价值和按持股百分比计算拥有被投资单位全部者权益份额进行查对，如存在差异应查明原因，上报上级部门审核处理。对参股企业投资和无重大影响投资，应核实双方入帐金额、持股百分比，依据被投资企业经审计会计报表，按要求核实方法检验帐面价值，如存在差异应查明原因，并按正确金额进行更正，以确保投资企业正当权益。对本应属于投资，但一直挂往来帐未作投资处理项目，应按要求入账，股权百分比达成20%及以上应补作权益法核实。对外投资损失应取得相关证据，填报“对外投资损失挂账明细表”，上报上级部门审核处理。7、无形资产（包含专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权等）清查。逐项清查、核实无形资产入账依据、金额。无形资产入账应依据中介机构判定、评定汇报、购置协议或注册登记成本资料等。应核实是否按要求进行了摊销，若存在应摊未摊费用和应提未提费用差异应查明原因，由社会中介机构进行职业推断和客观评判，出具经济鉴证证实，确定为损失。对于已证实被其它新技术所替换或已超出了法律保护期限，或已丧失了使用价值和转让价值不能给企业带来经济利益，依据相关技术部门提供判定材料，如专业技术判定部门出具判定汇报、评定汇报、咨询汇报等，或已经超出了法律保护期限证实文件，将还未摊销无形资产账面余额，确定为资产损失。无形资产损失应取得相关证据，填报“无形资产损失挂账明细表”，上报上级部门审核处理。无形资产减值准备由集团企业另作要求。8、借款（包含短期借款和长久借款）清查。检验相关借款协议和授权同意文件，将明细账和借款协议查对，核实借款期限、金额、利率、借款条件、借款费用核实。向银行及相关债权单位进行函证，并和明细账查对，查明不符原因，并书面说明。查明借款逾期原因，未计利息原因及其处理，并书面说明。9、或有负债（包含担保、抵押、涉讼资产等行为造成损失）清查。逐项查明担保项目、条件、责任、期限、担保金额，了解、分析被担保企业经营情况、资金情况、偿债能力；评定担保风险及估计损失，对实际已负担责任及造成损失，提供相关证据，确定为损失。逐项查明抵押资产名称、净值、抵押原因、期限、因抵押取得相关资产项目、金额、情况等，评定抵押潜在损失及实际损失，依据拍卖或变卖证实，确定为损失。逐项分析法律诉讼案件诉讼项目、原因、情况，分析估计诉讼损失，查明已存在损失，并按其所在资产科目标清查要求处理损失。其它或有事项清查，应依据事项性质索取相关资料，判定是否存在损失，并比摄影关科目标清查方法进行处理。（三）对外取证。对于清查出各项损失，根据相关要求逐项取得含有法律效力凭证和符合要求证实材料。包含：法律效力证据、含有法律效力社会中介机构经济鉴证证实和特定事项企业内部证据。各单位应选派有能力、责任心强人员专门做此项工作，以确保财产清查工作顺利实施，确保损失处理申报取得批复。（四）整理汇总。各单位依据本方案工作要求，并取得充足、可靠证实材料，形成此次清产核资基础数据和工作小结，初审后上报集团企业工作领导小组。各单位在清产核资工作中需要调整相关账务必需取得集团企业同意。（五）完善制度。针对清产核资工作中暴露出问题和管理弱项，各单位应采取对应整改方法，完善作业步骤，加强内部控制，健全和完善规章制度，巩固清产核资结果，预防前清后乱。五、清产核资基准日此次清产核资基准日定为12月31日。六、工作步骤和时间安排1确定实施方案2月28日前2召开动员大会、开展业务培训3月5日前3账务清理3月11日前4资产清查、损失认定4月10日前5各单位初审上报4月12日前6集团企业检验复核4月25日前7集团企业汇总上报4月30日前8整改总结、账务处理 依据通知七、工作要求（一）统一思想、加强领导。各单位各部门应充足认识开展清产核资和审计工作关键意义，增强责任感和主动性。各单位要立即成立清产核资工作机构，上报工作人员名单和职责。各单位关键责任人为清产核资第一责任人，分管责任人为第二责任人，各部门责任人为第三责任人，对清产核资工作结果真实性、完整性、可靠性负担责任。（二）科学组织，亲密配合。此次清产核资工作任务重、时间紧，各单位各部门必需明确目标，把握关键，要组织精干力量做好本单位清产核资工作，要认真实施相关政策要求，做到是账就清、见物就点，不留死角、不打埋伏，要做到全方面根本、不重不漏、账实相符，切实摸清“家底，确保清产核资工作结果真实、完整、可靠。（三）严格纪律，落实责任。在清产核资工作中各相关人员要坚持实事求是标准，如实暴露存在问题，不得虚报、瞒报，不得拒绝配合审计工作开展，不得拒绝相关中介机构核实评定确定，不得干预中介机构正常执业。对违反上述纪律责任单位和个人，集团企业将视其情节和影响，追究其纪律责任，如有触犯法律行为，将提请相关部门追究其法律责任。（四）依据会计档案管理要求，妥善保管清产核资各项工作底稿，以备检验。附件一：清产核资和资产评定依据相关法规、文件1、中国企业法2、中国会计法3、企业会计准则4、企业国有资产监督管理暂行条例（国务院令第378号）5、国有企业清产核资措施（国务院国资委令第1号）6、国有资产评定管理措施（国务院令第91号）7、企业国有资产评定管理措施（国资委令第12号）8、相关在市级国资营运企业及所属企业中开展清产核资和审计工作通知（温政办25号）附件二：资产损失认定证据和认定标准清产核资工作中企业需要申报认定资产损失，必需提供正当证据。因为损失证据不一样，其法律效力也不一样，为了便利大家工作，以下我们将损失证据效力由高向低排列：1、法院证据：破产实施及实施未果，有可能有剩下资产偿债，有可能没有；破产判决书；进入破产程序。2、工商税务证据：被注销注册或登记；被吊销注册登记；两年未经过年检3、政府证实，必需有公章。4、咨询管理机构文书，如技术判定部门、物价判定部门判定、咨询汇报。5、中介机构证实、判定文书，如律师事务所对包含诉讼案件资金回收可能性出据律师涵；资产评定及会计师事务所出据评定汇报、经济鉴证汇报、咨询证实等。第4、5项应尽可能取得资质较高机构汇报6、对方单位证实，如欠款单位出具证实：无力偿还应付款项、存在不能连续经营迹象等。7、函证、催收证实，对于三年以上未能收回款项，在无法取得上述证实情况下，要尽可能查找企业以前年度发出询证函、催款通知等证实，但应注意是，不能只找最近一两年。8、企业内部证据。关键包含：会计核实资料和原始凭证；财产清查盘点表；相关经济行为业务协议；企业内部技术判定小组或内部专业技术部门判定文件或资料(数额较大、影响较大资产损失项目，应该聘用行业内教授参与技术判定和论证)；企业内部核批文件及相关情况说明因为经营管理责任造成损失，要有对责任人责任认定及赔偿情况说明。在清产核资工作过程中，对于清查出下列损失及挂账，应委托中介机构进行经济鉴证：1、企业即使取得了外部含有法律效力证据，但其损失金额无法根据证据确定；2、企业难以取得外部含有法律效力证据相关不良应收款项和不良长久投资损失；3、企业损失金额较大或关键单项存货、固定资产、在建工程和工程物资报废、毁损；4、企业各项盘盈和盘亏资产；5、企业各项潜亏及挂账。