部门详细预算与部门决算对比分析.doc

部门预算与部门决算对比分析
崇阳县国库股
部门预算是部门根据国家关于政策规定及其行使职能需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准涵盖部门各项收支综合财政筹划。重要涉及：收入、基本支出和项目预算等内容。通俗地讲，部门预算就是一种部门一本预算。在国内部门预算改革中所谓“部门”具备特定含义，它是指那些与财政直接发生经费领拔关系一级预算会计单位。详细而言，依照中央政府部门预算改革中关于基本支出和项目支出试行单位范畴阐明，部门预算改革中所指“部门”应涉及三类：一是开支行政管理费部门，涉及了人大、政协、政府机关、共产党机关、民主党派机关、社团机关；二是公检法司部门；三是依照公务员管理事业单位，如气象局、地震局等；部门决算是指全面反映各部门(单位)年度预算执行状况综合财务报告。近年来，国内部门决算编审工作不断改进和完善，已将预算单位所有收支及资产负债状况所有纳入部门决算编报范畴，并形成一套比较完善部门决算报表体系和编审工作流程。部门决算数据是分析预测社会事业发展和编制部门预算重要根据。通过对决算数据进行进一步分析，可以揭示单位年度预算执行状况及财务管理和会计核算方面问题，从而加强和改进财政财务管理，形成“预算→决算→预算规范”预算管理链，建立部门决算与部门预算互相反映、互为根据、互相增进有效机制。
　　一、部门预算和部门决算区别与联系
两者区别：
1、两者含义不同。国家预算是指由政府提出并通过法定程序审查批准国家年度基本收支筹划；国家决算是指上一年度国家预算实际执行成果会计报告。
　　2.地位和作用不同。国家预算涉及财政收入与支出，是一定期期（普通为一年）财政分派起始阶段，是国家财政重要环节。预算是政府对财政收支筹划安排，对预算执行就是财政收入筹集过程和财政支出使用过程。国家预算需要通过国家权力机关审批后方能生效，而通过审批国家预算方案是国家重要立法文献。国内每年财政收支筹划都是经全国人民代表大会审批后开始实行。因而，国家预算体现着国家权力机关和全体人民对政府活动制约和监督；预算可以对财政收入与支出加以控制，以实现国家职能。而决算是一定期期（普通为一年）财政分派过程终结阶段，它可以检查预算科学性，检查预算完毕状况，总结一年经济工作得失成败。
　　两者联系：
　　国家预算和决算共同构成了国家财政分派全过程，是不可分割两个方面。它们都可以成为国家宏观调控重要手段，预算是决算前提，决算又是对预算检查和评价，两者相辅相成。
二、部门决算与部门预算对比性意义
　　编制部门预算是市场经济国家普遍采用预算编制办法。编制部门预算是贯彻依法治国、依法行政方针客观需要，有助于人大对财政预算审查和监督，有助于预算公平、公正、公开，有助于强化预算观念，提高预算管理水平。部门决算是国家预算体系运营成果年终反馈，是财政部门、上级主管部门和国家宏观经济管理部门制定政策、管理与监督预算执行过程、编制下年度政府预算及进行宏观经济调控重要信息根据。部门决算与部门预算对比一方面反映了部门预算编制与否合理；另一方面反映了部门预算执行状况。在各单位详细实践中，部门决算与部门预算存在较大差别，可比性较差，体当前两个方面，有是总体收支差别较大，有总体收支差别不大，但明细项目差别十几倍，甚至几十倍。
　　三、部门预算与部门决算对比缺失性因素分析
1、财政部门因素。一是财政与部门间关系难以理顺。重要体当前：部门预算是以部门为主“被动”预算。国内当前部门预算重要是依托部门来编制，财政部门只是在部门上报预算基本上，依照财力状况酌情砍压，最后汇总编制财政总预算；二是部门预算财权冲突问题。重要体当前：预算外资金未所有纳入部门预算现象大量存在；财政部门内部资金分派权分割。当前部门预算资金分派权依然贯彻在内部各职能部门手中，实行对口分派，分管业务处（科）室站在各自不同角度，为分管部门争资金、争项目；三是事业单位退出机制不畅。重要体当前：最典型就是当前各地普遍存在“差额改全额”现象。在此前收费、罚款没有得到有效控制时期，各地增设了诸多依赖收费生存事业单位，这些单位可以说是“因费而生”。随着国家对收费项目清理、取消，诸多赖此生存事业单位失去了经费来源，这些“因费而生”单位本应“清费而灭”，却借取消收费之机改成了财政全额拨款单位；四是部门预算透明度不高，公众参加度较低。体当前：公众对预算理解，只有报纸登载财政预算报告，其她所有政府或部门预算数据、决策过程对普通公众而言，几乎都属于机密范畴，公众无法参加；五是以收付实现制为基本预算会计与部门预算改革不相适应。体当前：现行预算会计制度无法为部门预算编制提供精确会计信息。由于国内预算会计重要侧重于财政资金收支核算，对各单位占用大量长期资产关注不够，行政事业单位资产核算中存在账目不实、价值虚增等问题，不能真实、完整反映各部门占用经济资源及使用状况，无法为编制部门预算提供清晰“家底”；老式收付实现制会计无法核算和反映公共资源优化配备和合理使用状况，提供公共部门绩效考核指标，迫切规定采用修正权责发生制为基本。
2、预算编制单位自身因素。 一是某些基层编制单位领导对预算注重不够。体当前：有些单位领导对预算严肃性结识不够，以为填报预算就是凑数字，随意编制预算；有些单位则为了从财政部门要到钱，虚列支出，把国家预算资金从国库里套出来。年终编制决算报告时，有浮现较大差别单位为了数字好看，随意调节数字。通过这种方式编制出来预、决算可比性无从谈起；二是详细预算编制人员不依法办事，随意拼凑数字。体当前：有财务人员没有严格依照《预算法》、《会计法》等法律规定办事，编制预算时马马虎虎或者完全按照单位领导意图捏造数据；编制决算时为了通过财政部门审核，违背真实状况拼凑数字，单位领导提起笔来就签字上报；三是预算单位报告不够及时，与财政部门沟通不够积极。体当前：由于国家政策变化，有些预算编制单位在年度内事权变动较大，有些单位浮现突发状况，专项资金无法及时到位只能由其她经费中暂时先支出而又未及时向财政部门报告。
四、部门决算与部门预算衔接分析
当前，部门决算和部门预算可比性较差，在报表形式上，决算与预算不统一，决算不能精确地反映部门预算执行状况，起不到检查预算编制水平和执行状况作用，不能有效地成为编制后来年度预算根据。
1、衔接现状
一是部门决算随着科学化精细化改革推动不断改进，报表内容涵盖量越来越大、越来越精细化，但与部门预算对比衔接始终未得到有效关注。近年来，部门决算报表编制内容和编制格式都在不断发生变化。
二是部门决算编报前数据核算过程，预算数据未纳入核算。当前，随着国库集中支付制度改革，省级以上行政事业单位资金管理均已实行零余额管理。各单位年终决算之前，应一方面与上级主管部门核对国库拨款数，重要有：财政拨款收、支、余核算，国库集中支付核算，国库授权支付核算，国库结余资金核算。另一方面，从财经法规和会计制度入手，核算财务管理与否符合国家财经法规，会计科目使用与否精确；核算工资支出与否符合国家和地方有关规定；人员、机构和编制数核算；行政事业性收费收入与上缴财政专户数核算；当年决算年初数与上年财政批复决算年末数一致性核算。在以上信息和数据核对当中，均忽视了部门决算数据与部门预算数据核对，没有将部门决算收入、支出项目与当年预算数一一核对。
三是注重决算报表数据，而财务报告分析阐明及预算执行状况分析不到位。完整部门决算应当涉及部门决算报表、决算阐明书及财务分析报告三某些。决算阐明书是对部门决算报表详细阐明和补充解释，涉及单位总体概况、收入完毕状况、支出执行状况、专项经费使用状况，针对收支构造及所占比例进行阐明，对其她收入、其她支出所涵盖内容要详细解释。财务分析报告是依照部门决算报表和部门预算报表数字，分析全年预算完毕状况，对于超预算人员支出和公用支出进行细致分析，查找因素；对于没有完毕预算项目支出，要认真追究根源，是立项有误、预算不准，还是筹划变更、执行不够。
2、衔接不到位因素
一是会计帐套管理不到位。既有会计帐套管理，大多没有和预算控制体系建立起即时对照关系，导致部门决算与部门预算脱节。当前单位会计账目详细核算中，多数财务软件没有通过会计科目进行预算控制功能，导致预算管理和财务管理两者间不能建立起即时关联对照关系，目级科目超支和结余很难从寻常账务解决过程中直接反映出来。这种状况下，预算执行状况就需要预算控制人员或财务人员及时依照会计帐表结合全年预算数分析掌握，对领导做出反馈。而做到这些，规定有关人员一要有高度责任心，同步具备一定业务能力。在当前状况下，有些单位做到这些有一定难度。预算要按科目编报、核算不能按科目控制、决算又要按科目上报，使得预算、核算、决算不能较好地衔接。
二是预算编制与预算执不到位。预算编制部门将下达预算时，与预算执行部门衔接沟通不够，使批复预算与单位内部预算分派不完全衔接，导致预算执行过程浮现偏差当前，咱们上报部门决算和部门预算都是按照财政部规定目级科目进行编报，单位内部预算分派是依照事业发展和工作需要，将财政批复预算，切块分解到各职能部门，各职能部门依照各自工作筹划，执行预算。在进行单位内部预算分派时，有些单位未完全按照批复预算完全分割或在分割过程与预算执行部门衔接沟通不够，导致预算执行困难，使预算执行浮现偏差。
五、如何增强部门决算与部门预算衔接对比对策
1、改革报表体系、建立考核体系。为更精确地加强财政拨款支出明细数据反映，提高决算数据分析运用，建议主管部门改革部门预算和部门决算报表体系，在报表中恰当增设关于部门决算和预算可比性表页；建立预算执行考核体系，拟定重点目级项目进行对比分析。对重点项目，如人员支出、公用支出、对个人和家庭补贴支出等通过横向和纵向预算执行率进行考核。随着当前“三公”经费控制列入财政监管范畴，因而将“三公”经费支出数据结合国家政策及预算数据加以对比分析更应是一种考核重点。
2、规范编制程序、增强简化编报。一是恰当提前预算编制时间；二是简化编报程序。当前从中央到地方普遍实行“二上二下”编制办法，各地可以结合本地实际，恰当简化编报程序，例如可以变通实行“两上一下”或“一上一下”程序。
　　3、把握部门关系、增强积极透明。一是财政部门在全面掌握部门资源和需求基本上，不断增长预算编制积极性；二是预算编制要坚持公开、公平、公正原则，提高项目安排透明度。
　　4、加强建章立制、增强公平透明。部门预算要体现公平、透明原则。对于单位经常性支出，要通过建立科学定员定额体系，以实现预算分派原则化；对单位项目支出，要通过填报项目文本、建立项目库和科学论证，采用择优排序办法拟定必保项目和备选项目。预算报告要对公众公开，让公众及时理解政府预算政策和资金去向，建立健全公众对预算程序参加制度。
　　7.加强领导注重、树立预算意识。编制预算时实事求是，谨慎负责，科学合理地预测，预算一经批复，单位财政运营就以预算为准，不得随意突破。