清产核资审核报告样本.doc

清产核资审计汇报

利安达XX字[]第A 号

ABC股份全体股东：
我们审计了ABC股份（以下简称ABC企业）截至12月31日清产核资情况。建立健全内部控制制度，保护资产安全和完整，确保会计资料和清产核资资料真实、正当、正确和完整是ABC企业管理当局责任，我们责任是在ABC企业资产清查基础上，对ABC企业资产清查结果进行专题财务审计，对ABC企业核查出各项资产损失真实性、合理性发表意见。
在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学标准，实施了包含在抽查基础上检验支持各项资产损失金额和披露证据，评价各项资产损失整体反应等我们认为必需审计程序，核查了以12月31日为基准日资产、负债和全部者权益。我们相信，我们审计工作为发表意见提供了合理基础。现将清查核实情况及结果汇报以下：
一、 清产核资工作范围（依据实际情况填写）
根据ABC企业决算报表统计口径和清产核资工作方案要求，此次清产核资范围为ABC企业及所属全部子企业（含下属机关、分支机构、境外子企业等）全部资产，其中：资产总额XXXX万元，负债总额XXXX万元，全部者权益XXXX万元（含实收资本XXXX万元，资本公积XXXX万元，盈余公积XXXX万元，未分配利润XXXX万元）,少数股东权益为XXXX万元。具体单位以下：（列明参与清产核资具体单位名称，投资百分比及控制关系,在参与清产核资单位较多情况下,能够作为汇报附表,并在目录中加注页码）

单位:万元
单位名称
投资百分比
控制关系
资产总额
全部者权益

二、 清产核资法律依据及行为依据（依据实际情况填写）
（一）法律依据
1、9月2日国资评价[]58号文件《相关印发中央企业清产核资工作方案通知》；
2、8月19日国资评价[]45号文件《相关做好实施<企业会计制度>工作通知》；
3、7月26日财政部财企[]310号文件《相关国有企业实施<企业会计制度>相关财务政策问题通知》；
4、国资委颁发《国有企业清产核资措施》及相关配套制度；
5、《中国注册会计师独立审计准则》。
（二）行为依据
1、XXXX年XX月XX日XX部门XXX号文件《相关同意ABC企业开展清产核资工作函》；
2、XXXX年XX月XX日XX部门XXX号文件《相关同意ABC企业XXX子企业以帐面数作为清产核资工作结果函》；
3、清产核资业务约定书。
三、 清产核资组织实施情况
1、起止日期：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日。
2、组织实施情况：
（1）培训参与专题审计工作相关人员,帮助ABC企业做清产核资基础工作；
（2）对ABC企业清产核资基准日会计报表进行审计，以确保ABC企业清产核资基准日账面数正确；
（3）查对、询证、查实ABC企业债权、债务，监盘ABC企业现金和抽查存货；
（4）勘察、抽查ABC企业固定资产并验证其产权；
（5）帮助ABC企业根据企业会计准则、新企业会计制度和清产核资要求调整相关帐项，计算实施新企业会计制度所带来损失；
（6）根据国家清产核资政策和相关财务会计制度要求,对ABC企业清理出相关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证；
（7）帮助ABC企业根据国有资产监督管理机构相关资金核实批复文件、和国家财务会计制度相关要求，调整账务。
（8）帮助ABC企业编制清产核资后企业会计报表。
四、 清产核资审计结果
1、申报处理资产损失情况
在此次清产核资过程中，ABC企业累计清理出资产损失总额（盈亏相抵后）为XXXX万元。其中按原制度清查资产损失共XX笔，金额XXXX万元；按《企业会计制度》清查估计资产损失共XX笔，金额XXXX万元。
经我所审计确定符合清产核资申报条件资产损失共XX笔，金额XXXX万元。其中按原制度清查资产损失共XX笔，金额XXXX万元；按《企业会计制度》清查估计资产损失共XX笔，金额XXXX万元。
上述资产损失总额中：流动资产损失XX笔，金额XXXX万元；长久投资损失XX笔，金额XXXX万元；固定资产损失XX笔，金额XXXX万元；在建工程损失XX笔，金额XXXX万元；无形及递延资产损失XX笔，金额XXXX万元；流动负债损失XX笔，金额XXXX万元；长久负债损失XX笔，金额XXXX万元；流动负债潜盈XX笔，金额XXXX万元；长久负债潜盈XX笔，金额XXXX万元。
各类损失分科目列示以下:
单位：万元
科目名称
按原制度清查
资产损失
按企业会计制度清查估计资产损失
合 计
损失项
目数
损失金额
损失项
目数
损失金额
损失项
目数
损失金额
货币资金

短期投资

应收账款

其它应收款

预付账款

存货

待摊费用

其它流动资产

长久投资

固定资产

工程物资

在建工程

无形资产

递延资产

其它资产

其它资金

应付帐款

应付福利费

应交税金

长久借款

专题应付款

其它负债项目

合 计

（具体情况，请见《损失挂账分项明细表》及损失挂账申报核销项目审核说明。）
2、申报处理资产损失原因说明
ABC企业清查资产损失总额XXXX万元，其中资产损失XXXX万元、资产挂账XXXX万元；按企业会计制度估计损失XXXX万元。
具体情况以下:
单位：万元
损失原因
损失项目数
损失金额
（1）资产损失

① 坏账损失

② 资产盘盈

③ 资产盘亏

④ 资产毁损报废

⑤ 投资损失

⑥ 贪污、偷窃、诈骗损失

⑦ 司法败诉强制实施损失

⑧ 其它原因损失

（2）资金挂账

① 政策性挂账

② 潜亏挂账损失

（3）按企业会计制度估计损失

合 计

3、潜盈项目类型及形成原因
对潜盈项目进行说明
五、 清产核资处理意见
1、申报待核销净损失处理预案
此次清产核资中，ABC企业清查资产损失和资金挂帐净额为金额XXXX万元；其中XXXX损失挂账净额XXXX万元自列损益，其它XXXX万元申报核减全部者权益，具体处理方法以下：
（1）核减未分配利润XXXX万元；
（2）核减盈余公积-公益金XXXX万元；
（3）核减盈余公积-公积金XXXX万元；
（4）核减资本公积XXXX万元；
（5）核减实收资本XXXX万元；
2、审计意见批复后全部者权益改变情况
上述申报资产损失如得到批复后，ABC企业全部者权益将为XXXX万元，其中实收资本XXXX万元、资本公积XXXX万元、盈余公积XXXX万元、未分配利润XXXX万元。
我们认为，ABC企业清产核资工作是依据财政部相关文件实施，申报报表及相关资料真实可信，各报表数据间勾稽关系正确，能够作为资产管理部门审批依据。
六、 重大事项说明（下列情况需进行尤其说明，但并不是全部，应依据清产核资实际情况进行补充）
1、如：ABC企业所属子企业依据清产核资政策能够不列入参与清产核资工作范围，直接以ABC企业账面数作为ABC企业清产核资工作结果需要进行尤其说明。
2、如：ABC企业所属子企业因为特殊原因不能参与清产核资工作范围，经国有资产监督管理机构同意直接以ABC企业账面数作为ABC企业清产核资工作结果需要进行尤其说明；
3、如：在清产核资专题财务审计工作中发觉有可能对ABC企业损失及挂账认定产生重大影响事项；
4、如：在清产核资专题财务审计工作中发觉ABC企业重大资产和财务问题和向ABC企业提出相关改善提议；
5、如：在清产核资过程中对ABC企业账面价值和实际价值背离较大关键固定资产和流动资产重新估价；
6、注册会计师认为需要说明其它重大事项。
七、 汇报使用范围
以上清产核资审计汇报仅供国有资产管理部门审批、ABC企业主管部门审查清产核资结果和检验清产核资机构之用，非法律、行政法规要求，汇报全部或部分内容不得提供给其它任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。
清产核资汇报上报日期为XXXX年XX月XX日。

XX师事务所 中国注册会计师
有限责任企业
中国注册会计师

中国·北京 二〇〇X年XX月XX日