企业全面预算管理实务操作.ppt

企企业全面全面预算管理算管理实务操作操作2021/2/621.预算编制的基本方法预算编制的基本方法 根据公司不同规模、生命周期和市场环境，选择固定预算、弹性预算、滚动预算、概率预算、零基预算等不同的预算编制方法。全面预算编制方法的特点和使用如下表2-2所示：表 全面预算编制方法的特点和使用2021/2/63 2.预算前的准备工作预算前的准备工作2021/2/643.预算流程预算流程确定全面预算编制流程确定全面预算编制流程（一）预算的主要内容（一）预算的主要内容预算的主要内容包括业务预算，资本预算，筹资预算，财务预算等。（二）预算编制流程（二）预算编制流程 首先，编制业务预算；其次，编制资本预算、筹资预算；接着，编制财务预算，财务预算主要有：资产负债表、利润表、损益表。2021/2/65 4.预算编制具体方法和技巧预算编制具体方法和技巧销售预算2021/2/66 市场预测推算表市场预测推算表2021/2/67盈利区盈利区亏损区亏损区固定成本固定成本成成本本销售额销售额变动成本变动成本销售额销售额2021/2/68 费用总额固定费用业务额费用总额固定费用业务额变动费用率变动费用率 营业额业务额营业额业务额变动费用率固定费用或目标利润变动费用率固定费用或目标利润 保本点：保本点：固定费用固定费用 1变动费用率变动费用率 保利点：保利点：固定费用目标利润固定费用目标利润 1变动费用率变动费用率例：某公司预计例：某公司预计200年目标利润为万元，固定费用年目标利润为万元，固定费用800万元，变动费万元，变动费用率用率60，计算保本点和保利点：，计算保本点和保利点：保本点保本点/（%）万元）万元边际利润边际利润%万元万元保利点（）保利点（）/（%）万元万元边际利润边际利润%万元万元2021/2/69例：某公司例：某公司2011年预计产品单位目标利润为元，单位变动成本元，单年预计产品单位目标利润为元，单位变动成本元，单位产品分摊固定成本元。该产品定价为：位产品分摊固定成本元。该产品定价为：产品售价元产品售价元例：某公司产品定价分析表如下：例：某公司产品定价分析表如下：2021/2/610 销售收入预算平衡修正销售收入预算平衡修正市场预测市场预测量本利分析量本利分析因素分析因素分析销售预算销售预算2021/2/611 销销 售售 预预 算算 2011年度年度 应应 收收 帐帐 款款 预预 算算 2011年度年度 单位：元单位：元 假定当季收入假定当季收入60%收现，收现，40%下季收现下季收现2021/2/612生产预算2021/2/613 生生 产产 预预 算算 2011年度年度 单位：件单位：件 假定：各季期末存货为下季度销售量的假定：各季期末存货为下季度销售量的10%2021/2/614直接材料2021/2/615 直直 接接 材材 料料 预预 算算 2011年度年度 金额单位：元金额单位：元 假定：期末库存为下季用量的假定：期末库存为下季用量的20%，年初库存为，年初库存为840公斤，年末库存为公斤，年末库存为920公斤公斤2021/2/616 应应 付付 帐帐 款款 预预 算算 2011年度年度 单位：元单位：元 假定当季支付采购金额假定当季支付采购金额40%，下季支付，下季支付60%2021/2/617直接工资2021/2/618 直直 接接 人人 工工 预预 算算 2011年度年度 金额单位：元金额单位：元 2021/2/619制造费用2021/2/620 制制 造造 费费 用用 预预 算算 2011年度年度 金额单位：元金额单位：元 2021/2/621 产品成本预算单位产品成本和期末存货预算产品成本预算单位产品成本和期末存货预算 2011年度年度 金额单位：元金额单位：元 加权平均单位变动制造费用加权平均单位变动制造费用200451202045 20012020 45（元）（元）预计年末产成品库存成本预计年末产成品库存成本220459900（元）（元）产品成本2021/2/622期间费用2021/2/623财务预算 现现 金金 预预 算算 2011年度年度 单位：元单位：元 2021/2/624 预计损益表（变动成本法）预计损益表（变动成本法）2011年度年度 单位：元单位：元 合计合计69667支付利润支付利润1600053667（元）（元）2021/2/625 预计资产负债预计资产负债 2011年年12月月31日日 2021/2/626资产负债表预算是否正常资产负债表预算是否正常审核预算2021/2/627损益表预算是否正常损益表预算是否正常2021/2/628现金流量预算是否正常现金流量预算是否正常2021/2/629预算准备费 1 1预预算算准准备备费费是是公公司司在在编编制制全全面面预预算算时时，预预留留的的用用于于预预算算外外支支出出的的预预算算额度，预算预备费按公司年度预算成本费用总额的一定比例计算额度，预算预备费按公司年度预算成本费用总额的一定比例计算 。2 2预预算算预预备备费费比比例例：预预算算预预备备费费一一般般控控制制在在预预算算成成本本费费用用总总额额的的5%-10%5%-10%。预预算算准准备备费费由由审审计计预预算算部部根根据据当当年年预预算算管管理理经经验验、预预算算编编制制争争议议程程度度和和预预算算不不确确定定性性程程度度，向向预预算算管管理理委委员员会会提提出出预预算算准准备备费费的的具具体体提提留留比比例例（预预算算准准备备费费计计算算表见附表）。表见附表）。3 3预预算算准准备备费费使使用用：当当预预算算年年度度出出现现客客观观环环境境和和内内部部条条件件发发生生重重大大变变化化、公公司司经经营营计计划划进进行行重重大大调调整整以以及及其其他他不不可可预预测测因因素素发发生生，经经审审计计预预算算部部建建议议和和公公司预算管理委员会批准，可以动用预算准备费（预算准备费使用申请表见附表）。司预算管理委员会批准，可以动用预算准备费（预算准备费使用申请表见附表）。2021/2/630