销售费用审计底稿.xlsx

目目录录表表被审计单位：XXX公司索引号：HD项目：销售费用财务报表截止日/期间：2012年度编制人：张三复核人：李四日期：2013-1-1日期：2013-1-2序序号号底底稿稿目目录录索索引引号号模模板板性性质质底底稿稿说说明明1可供参考程序表参考2实质性程序表HD必须执行3销售费用审定表HD1必须执行4销售费用本期与上年同期比较表HD2参考可以单独做分析表，也可以与审定表结合在一张表中分析5销售费用明细表HD3必须执行6销售费用与销售收入分析表HD4必须执行7细节性测试样本量及样本确定过程HD5-1参考8销售费用细节测试表HD5-2必须执行如果没有执行HD-5-1，必须在测试表中说明选样方法及样本量说明9销售费用截止测试HD6必须执行适用于被审计单位已经对期后付款及时进行了账务处理的情况10查找未入账销售费用表HD7必须执行适用于被审计单位已经对期后付款尚末进行会计处理的情况11销售费用合同检查HD8参考可以单独做分析表，也可以与细节测试结合在一张表中分析考虑审计过的信息是否满足披露要求国企报告模板附注中，未披露销售费用明细，如需要自行添加。12销售费用披露表（国企适用）HD9参考第 1 页，共 25 页销销售售费费用用实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止 分类列报和披露A利润表中记录的销售费用已发生，且与被审计单位有关。B所有应当记录的销售费用均已记录。C与销售费用有关的金额及其他数据已恰当记录。D确定销售费用中的交易和事项已记录于恰当的会计期间。E销售费用已记录于恰当的账户。F销售费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号可供参考的实质性程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类列报和披露1获取或编制销售费用明细表：1.1(1)复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；1.2(2)将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性。2实施实质性分析程序：第 2 页，共 25 页2.1（1）考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制、评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性。2.1（2）对已记录的金额做出预期，评价预期值是否足够精确以识别大错报。2.1（3）确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额。2.1（4）将已记录金额与预期值进行比较，识别需要进一步调查的差异。2.1（5）调查差异 询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；根据具体情况在必要时实施其他审计程序。3对销售费用进行分析：3.1(1)计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性；3.2(2)计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性。4对本期发生的销售费用，选取样本，检查其支付性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。4.1（1）检查销售佣金支出是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定，是否按规定进行了纳税调整。4.2（2）检查广告费、宣传费、业务招待费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。序号可供参考的实质性程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类列报和披露第 3 页，共 25 页4.3（3）选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。5重新计算或检查由产品质量保证产生的预计负债，确定其计算是否正确。6从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试，检查支持性文件（如合同或发票），关注发票日期和支付日期，追踪已选取项目至相关费用明细表，检查费用所计入的会计期间，评价费用是否被记录于正确的会计期间。7抽取资产负债表日前后_天的_张凭证，实施截止测试，评价费用是否被记录于正确的会计期间。若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目的应作必要调整。8根据评估的舞弊风险等因素增加相应的审计程序。9检查销售费用是否已按照企业会计准则在财务报表中作出恰当的列报和披露。序号可供参考的实质性程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类列报和披露第 4 页，共 25 页销销售售费费用用实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2一一、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止 分类列报和披露1评估的重大错报风险水平2控制测试结果是否支持风险评估结论3需从实质性程序获取的保证程度二二、计计划划实实施施的的实实质质性性程程序序：序号计划实施的实质性程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类列报和披露第 5 页，共 25 页销销售售费费用用审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD1财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2项目名称本期未审数账项调整-借方账项调整-贷方本期审定数上期审定数索引号A-B-C-D-E-F-G-H-I-K-M-O-P-Q-R-S-T-U-V-第 6 页，共 25 页-合计-审审计计调调整整事事项项:N/A审审计计说说明明:1、编编制制销销售售费费用用明明细细表表，并并进进行行账账表表核核对对上年数核对：本年数核对：项目年初余额项目期末余额上期审定数-未审报表数企业报表上期数总账数-企业账面数-明细账数-上期审定数与报表上期数核对差异：-未审报表数与总账数核对差异：-企业帐面数与报表上期数核对差异：-总账数与明细账合计数核对差异：-结结论论：（1）上年数复核加计正确，与上年审定数存在差异，具体情况如下：（2）本年数复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对相符。2、公司销售费用本期较上期增加（负数为减少）：#DIV/0!构成项目变动分析如下：构成项目变动分析撰写要求：a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述；b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名称；c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。销销售售费费用用审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD1财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2第 7 页，共 25 页注意：*分析时一定要将变化的实质性原因进行说明，而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。*如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的，需要对变动原因做重点说明*分析的详细程度请达到各科目变动金额的90，如剩余10大于XXXX万元（该项数据由审计负责人确定），则需要继续进行说明，直至剩余未分析金额小于XXXX万元；3、销销售售费费用用明明细细科科目目说说明明：参考案例如下：（1）工资及社保费用主要是销售人员工资费用，与应付职工薪酬分配检查表中销售费用核对（索引号：XXXX）无差异；（或存在差异XXX元，主要原因为：XXXXXX，并考虑是否需要调整应付职工薪酬当期发生额）（2）折旧费主要为销售部门使用固定资产的折旧，与累计折旧分配检查中表销售费用核对（索引号：XXXX）无差异。（或存在差异XXX元，主要原因为：XXXXXX，相关支持性资料索引XXXX）（3）业务费用主要为XXXX等，相应的细节性测试详见索引号：HE-XXX（4）保险费用（5）质保费用（6）运输费用（7）审审计计结结论论：未未见见异异常常，可可以以确确认认。销销售售费费用用审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD1财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2第 8 页，共 25 页销销售售费费用用本本期期与与上上年年同同期期比比较较表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD2财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2序号项目本期发生额上年同期审定额增减额增减比例变动原因分析及取得的支持性文件说明金额结构比金额结构比1A-0.0%-0.0%-0.0%2B-0.0%-0.0%-0.0%3C-0.0%-0.0%-0.0%4D-0.0%-0.0%-0.0%5E-0.0%-0.0%-0.0%6F-0.0%-0.0%-0.0%7G-0.0%-0.0%-0.0%8H-0.0%-0.0%-0.0%9I-0.0%-0.0%-0.0%10K-0.0%-0.0%-0.0%11M-0.0%-0.0%-0.0%12O-0.0%-0.0%-0.0%13P-0.0%-0.0%-0.0%14Q-0.0%-0.0%-0.0%15R-0.0%-0.0%-0.0%16S-0.0%-0.0%-0.0%17T-0.0%-0.0%-0.0%18U-0.0%-0.0%-0.0%第 9 页，共 25 页19V-0.0%-0.0%-0.0%20-0.0%-0.0%-0.0%合计-0.0%-0.0%-0.0%审审计计说说明明：1、经分析，销售费用-XXX费用比上年增（减）XXXX%，主要为：审审计计结结论论：销销售售费费用用本本期期与与上上年年同同期期比比较较表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD2财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2第 10 页，共 25 页销销售售费费用用明明细细表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD3财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2项目名称1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本期合计审计调整本期审定数A-B-C-D-E-F-G-H-I-K-M-O-P-Q-R-S-T-U-V-合计-各月比例上年未审及审定数-与上年同期比较差异额-审审计计说说明明：主要分析各月份费用的均衡性，如果各月份的明细项目存在异常变动，应在此逐项说明原因审审计计结结论论：第 11 页，共 25 页第 12 页，共 25 页销销售售费费用用与与销销售售收收入入分分析析表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD4财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2本期营业收入：10,000.00上年同期营业收入：10,000.00序号销售费用项目本期发生额上年同期发生额占主营业务收入比率增减额变动比例变动分析金额占主营业务收入比率金额占主营业务收入比率1A-0.00%-0.00%0.00%0.00%说明12B-0.00%-0.00%0.00%0.00%3C-0.00%-0.00%0.00%0.00%4D-0.00%-0.00%0.00%0.00%5E-0.00%-0.00%0.00%0.00%6F-0.00%-0.00%0.00%0.00%7G-0.00%-0.00%0.00%0.00%8H-0.00%-0.00%0.00%0.00%9I-0.00%-0.00%0.00%0.00%10K-0.00%-0.00%0.00%0.00%11M-0.00%-0.00%0.00%0.00%12O-0.00%-0.00%0.00%0.00%13P-0.00%-0.00%0.00%0.00%14Q-0.00%-0.00%0.00%0.00%15R-0.00%-0.00%0.00%0.00%16S-0.00%-0.00%0.00%0.00%17T-0.00%-0.00%0.00%0.00%第 13 页，共 25 页18U-0.00%-0.00%0.00%0.00%19V-0.00%-0.00%0.00%0.00%20-0.00%-0.00%0.00%0.00%合计0.000.00%0.000.00%0.00%0.00%审审计计说说明明：1、经分析，销售费用-XXX费用比上年增（减）XXXX%，主要为：审审计计结结论论：第 14 页，共 25 页细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD5-1财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2一一、样样本本设设计计1、确定测试目标:2、总体定义:通过分层确定样本总体项目数量项目金额占比分层说明0.00%单独测试的项目分析性复核的项目剩余样本（即确定的抽样样本总体）-3、定义抽样单元:4、界定错报:二二、选选择择样样本本1、利用模型确定样本规模抽样样本总体数量总体账面金额总体的变异性评估的重大错报风险可容忍错报预计总体错报第 15 页，共 25 页-其他实质性程序说明评估其他实质性测试未能发现重大错报的风险保证系数样本规模2、调整估计的样本规模模型确定样本规模调整数量调整后样本规模调整原因 3、选取样本并实施审计程序（1）剩余样本清单索索引引号号：说明：需要对纳入抽样范围样本进行编号（2）利用EXCEL公式确定随机编号，并截图保存。公式为：=RANDBETWEEN(1,抽样样本总体数量)截截图图索索引引号号：（3）确定的样本清单索索引引号号：（4）审计程序及实施底稿详见:索索引引号号：三三、评评估估样样本本结结果果（在在细细节节性性测测试试时时发发现现错错报报的的情情况况下下适适用用）1、错报分析错报的频率错报的金额分析错报的性质和原因对财务报表重大错报风险的影响2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，方法总体误差样本中包含的账面金额计算说明细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD5-1财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2第 16 页，共 25 页方法一：比率法样本错报金额/（样本中包括的账面金额除以样本总体账面总金额）方法二：差异法（样本错报金额除以确定的样本规模数量）*抽样总体规模数量3、单独测试的项目发现的误差底底稿稿索索引引号号：4、全部误差汇总与可容忍错报比较：推断误差大于可容忍误差审计结论：1、由于推断误差远远小于可容忍错报，能合理确信抽样风险很低，可以接受2、由于推断误差大于可容忍错报，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）3、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险很高，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）4、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险较低，能合理确信抽样风险很低，可以接受5、细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD5-1财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2第 17 页，共 25 页销销售售费费用用细细节节测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD5-2财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2记账日期 凭证编号业务内容对应科目借方金额贷方金额核对(/)附件及支持性文件说明备注12345一一、销销售售费费用用-XXX明明细细项项目目检检查查二二、销销售售费费用用-XXX明明细细项项目目检检查查三三、核对内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；4.是否记录于恰当的会计期间；5.审审计计说说明明:1 1、选选样样方方法法及及样样本本量量说说明明方法一：按细节性测试样本量确定过程.xlsx表格编制底稿，然后在此填写：销售费用选样底稿详见索引号XXXX方法二：在此处直接说明选样方法及样本量说明2 2、对对误误差差的的分分析析（填填写写说说明明同同上上）已经识别的误差推断出的总体误差（扣除已识别误差）3 3、需需要要说说明明的的其其他他事事项项第 18 页，共 25 页审审计计结结论论：第 19 页，共 25 页销销售售费费用用截截止止测测试试被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD6财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2截止日前天数截止日前测试开始日期截止日前测试金额绝对值截止日后天数截止日后测试结束日期截止日后测试金额绝对值日期凭证种类及号码内 容对应科目金 额是否跨期附件或支付性资料借方贷方截止日前截止日期：2012年12月31日截止日后日期凭证种类及号码内 容对应科目金 额是否跨期附件或支付性资料借方贷方第 20 页，共 25 页审审计计说说明明:第 21 页，共 25 页查查找找未未入入账账销销售售费费用用表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HE7财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2序号金额银行对账单日期付款凭证费用明细账发票日期费用说明是否跨期备注编号日期编号日期第 22 页，共 25 页审审计计说说明明：1 1、选选样样方方法法及及样样本本量量说说明明方法一：按细节性测试样本量确定过程.xlsx表格编制底稿，然后在此填写：未入账管理费用选样底稿详见索引号XXXX方法二：在此处直接说明选样方法及样本量说明2 2、对对误误差差的的分分析析（填填写写说说明明同同上上）已经识别的误差推断出的总体误差（扣除已识别误差）3 3、需需要要说说明明的的其其他他事事项项审审计计结结论论：查查找找未未入入账账销销售售费费用用表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HE7财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2第 23 页，共 25 页销销售售费费用用合合同同检检查查被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD8财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2项目单位名称合同内容合同金额合同开始日期合同结束日期合同总月份本期应计月份本期应计损益本期已计损益差异合同索引凭证检查索引审计结论-审审计计说说明明：审审计计结结论论：第 24 页，共 25 页销销售售费费用用披披露露表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD9财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2注：国企报告模板附注中，未披露销售费用明细，如需要自行添加。第 25 页，共 25 页