行内部审计具体规范-审计工作底稿规范模版.docx

银行内部审计具体规范第4号
——审计工作底稿规范
第一条 为了规范审计工作底稿的编制、使用及管理，根据《银行内部审计工作办法》，制定本规范。
第二条 本规范所称审计工作底稿，是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
第三条 审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。综合类工作底稿是指审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。业务类工作底稿是指审计人员在审计实施阶段执行具体审计程序，逐项逐事编制形成的审计工作底稿。备查类工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。
第四条 审计工作底稿的主要要素是：
（一）被审计单位名称；
（二）审计项目或审计事项名称；
（三）审计项目或审计事项反映的时点或期间；
（四）编制者的姓名及编制日期；
（五）页次；
（六）审计过程记录；
（七）审计评价或审计结论；
（八）其他应说明的事项。
第五条 审计工作底稿中的审计过程记录主要包括：
（一）实施具体审计程序的记录及资料；
（二）审计测试评价的记录；
（三）审计人员的判断、评价、处理意见和建议；
（四）其他与审计事项有关的记录和证明材料。
第六条 常用审计工作底稿包括：
（一）与被审计单位审计事项有关的法律文件、合同、协议、会议记录、往来函件、公证书、鉴定资料等的原件、复制件或摘录件；
（二）被审计单位的会计报表或业务报告；
（三）实施具体审计程序的记录和资料；
（四）审计报告或审计建议书底稿；
（五）其他有关的审计资料。
第七条 编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实，重点突出，如实反映被审计单位的情况，以及审计方案编制和实施的情况。审计工作底稿不得被擅自删减或修改。
第八条 编制审计工作底稿应当做到观点明确，条理清楚，用词恰当，字迹清晰，格式规范、标识一致；审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必须准确无误、前后一致；相关的证明材料如有矛盾，应当予以鉴别和说明。
第九条 相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用时应交叉注明索引编号。
第十条 审计工作底稿应当由审计组组长在审计实施中、审计报告形成前期、审计报告提交总行前进行审核。
第十一条 必要时，审计人员应当根据审核意见对审计工作底稿予以补充、修改，或作出书面说明。
第十二条 审计工作底稿未经审计部总经理批准，不得对外提供。
第十三条 审计工作底稿必须归类整理，纳入项目审计档案。
第十四条 本规范由总行审计部负责解释与修改。
第十五条 本规范自发文之日起施行，已有规定与本规范不一致的，按本规范执行。