HA-营业收入审计底稿.xlsx

大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版目目录录表表被审计单位：XXX公司索引号：HA项目：营业收入财务报表截止日/期间：2012/12/31编制人：张三复核人：李四日期：2013/1/1日期：2013/1/2序序号号底底稿稿目目录录索索引引号号模模板板性性质质底底稿稿说说明明1可供参考程序表HA参考2实际执行程序表HA必须执行3营业收入审定表HA1必须执行4收入确认政策检查HA2必须执行如果风险评估已经执行此程序，可以索引5主营业务收入明细表HA3必须执行按月按产品填列6收入规模调查表HA3-1参考可结合生产能力调查情况，一并执行该程序7业务产品销售分析表HA3-2必须执行8毛利率同业比较表HA3-3参考重大项目必须执行9月度毛利率分析表HA3-4参考毛利率总体分析存在异常的情况下必须执行10主要产品月度毛利率分析表HA3-5参考毛利率月度分析存在异常的情况下必须执行11产品价格分析表HA3-6参考关联销售占比较大的情况下参考使用12重要指标分析表HA3-7参考重大项目必须执行13重要客户结构分析表HA3-8参考14重要客户收入情况分析表HA3-9参考15重要客户检查表HA3-10参考16收入函证结果汇总ED3-11必须执行如果函证必须编制，也可以结合应收函证结果汇总一起编制17主营业务收入截止测试(从发货单到明细账)HA3-12必须执行18主营业务收入截止测试(从明细账到发货单)HA3-13必须执行19收入与发票核对HA3-14参考22亏损合同检查HA3-16参考存在亏损合同时适用23销售退回HA3-17参考存在销售退回事项应进行重点检查24折扣与折让查验HA3-18参考存在折扣折让事项时应进行检查25细节性测试样本量及样本确定过程HA3-19-1参考26收入细节测试（1）HA3-19-2必须执行如果没有单独形成样本量底稿，必须在测试表中说明选样方法及样本量说明表一为从合同到账的检查，表二为从账到合同等的检查，可以二选一或二者都执行27收入细节测试（2）HA3-19-2必须执行第 1 页，共 66 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版28合并范围内关联交易检查HA3-20参考存在集团内关联方的情况下使用29非合并范围内关联交易检查HA3-21参考存在集团外关联方的情况下使用30特殊销售行为HA3-22参考存在的特殊事项时适用31出口销量与海关信息核对表HA3-23-1参考存在出口事项时适用32细节性测试样本量及样本确定过程HA3-23-2参考33出口收入细节测试(1)HA3-23-3参考如果没有单独形成样本量底稿，必须在测试表中说明选样方法及样本量说明。表一为从销售合同到帐的检查方式，表二为从账到支持性文件检查方式，可二选一或二者均执行34出口收入细节测试(2)HA3-23-4参考35经营租赁收入查验表HA3-24参考存在经营租赁事项时适用36其他业务收入明细表HA4必须执行37其他业务月度毛利率分析表HA4-1参考38细节性测试样本量及样本确定过程HA4-2参考39其他业务收入细节测试HA4-3必须执行如果没有单独形成样本量底稿，必须在测试表中说明选样方法及样本量说明。40委托贷款收益检查表HA4-4参考存在委托贷款的情况下适用考虑审计过的信息是否满足披露要求41营业收入披露表（国企适用）HA5必须执行第 2 页，共 66 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版营营业业收收入入可可供供参参考考审审计计程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：审计目标财务报表认定发生完整性 准确性截止 分类 列报A利润表中记录的营业收入已发生，且与被审计单位有关。B所有应当记录的营业收入均已记录。C与营业收入有关的金额及其他数据已恰当记录。D营业收入已记录于正确的会计期间。E营业收入已记录于恰当的账户。F营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号可供选择的审计程序索引号 执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类 列报1获取或编制主营业务收入明细表：1.1(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符；1.2(2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。2实质性分析程序2.1（1）考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性2.2（2）对已记录的金额作出预期，评价预期值足够精确以识别重大错报2.3（3）确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额2.4（4）将已经记录金额与期望值比较，识别需要进一点调查的差异。2.5（5）调查差异：A、询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据 B、根据具体情况在必要时实施其他审计程序3对主营业务收入进行分析：3.1A、将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；3.2B、比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；3.3C、按收入类别或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析。第 3 页，共 66 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版3.4D、按月度对本期和上期毛利率进行比较分析，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；3.5E、将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；3.6F、根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。3.7G、对有异常情况的项目做进一步调查4结合在了解被审计单位及其环境时获取的信息，检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。5获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法，相互之间有无转移利润的现象。6抽取 张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。7抽取 张记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。8结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。9对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证。10销售的截止测试：10.1(1)通过测试资产负债表日前后 天且金额大于 的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后 天且金额大于 的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象；10.2(2)复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加截止程序；10.3(3)取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；10.4(4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；10.5(5)调整重大跨期销售。11存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。12销售折扣与折让：12.1(1)获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符；12.2(2)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实；12.3(3)销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况；序号可供选择的审计程序索引号 执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类 列报第 4 页，共 66 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版12.4(4)检查折扣与折让的会计处理是否正确。13检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等，选择恰当的审计程序进行审核。14如发生关联方交易：14.1（1）了解交易的商业理由；14.2（2）检查证实交易的支持性文件（例如发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。14.3（3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；检查关联方拥有的信息；向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息；14.4（4）完成“关联方”审计工作底稿。JD15调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额，并追查在编制合并财务报表时是否已予以抵销。16如果销售寄售品，执行以下审计程序：16.1（1）结合对存货余额进行的审计工作，直接从代销人处获取函证或对寄售的存货实施监盘16.2（2）检查寄售协议，测试寄售品销售记录及相关佣金，与代销人的销售报告进行核对16.3（3）确定这些与代销人代表公司（委托方）销售的委托代销存货相关的应收代销款项通过抵销账户（包括应付代销人的销售佣金）予以抵销16.4（4）验证寄售品销售会计政策是否符合企业会计准则的要求。16.5根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。二、其他业务收入18获取或编制其他业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合主营业务收入科目与营业收入报表数核对是否相符。19检查其他业务收入原始凭证等相关资料，分析交易的实质，确定其是否符合收入确认的条件，并检查其会计处理是否正确。20用材料进行非货币性资产交换的，应确定其是否具有商业实质且公允价值能够可靠计量。21根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。三、列报和披露22检查营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。序号可供选择的审计程序索引号 执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类 列报第 5 页，共 66 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版营营业业收收入入审审计计程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HAHA财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2一一、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止 分类 列报1评估的重大错报风险水平2控制测试结果是否支持风险评估结论3需从实质性程序获取的保证程度二二、计计划划实实施施的的实实质质性性程程序序：序号计划实施的实质性程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类 列报第 6 页，共 66 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版营营业业收收入入审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA1财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2项目类别本期未审数账项调整-借方 账项调整-贷方本期审定数上期审定数金额变化结构波动索引号增减额比例本期结构比例上期结构比例结构波动一一、主主营营业业务务收收入入-小小计计-二二、其其他他业业务务收收入入-小小计计-营营业业收收入入合合计计-审审计计调调整整事事项项:N/A审审计计说说明明:1 1、复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；总帐数、明细帐与报表数核对是否相符；上年数核对：本年数核对：项目年初余额项目年末余额上期审定数-未审报表数第 7 页，共 66 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版企业报表上期数未审总账数-企业账面数未审明细账数-上期审定数与报表上期数核对差异：-未审报表数与总账数核对差异：-企业帐面数与报表上期数核对差异：-总账数与明细账合计数核对差异：-CON：（1）年初数复核加计正确，与上年审定数存在差异，具体情况如下：（2）年末数复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对存在差异，具体情况如下：2、销销售售收收入入确确认认政政策策检检查查结结论论如如下下：（底底稿稿索索引引：HA2HA2）了解企业销售的业务流程、分类情况，检查主营业务收入的确认原则、方法，检查，符合企业会计准则规定的收入实现条件，前后期一致。或或：我们发现企业的XXXX收入确认原则、方法与企业会计准则规定的收入确认原则不符，（XXXX描述具体不符事项），在营业收入检查过程中，我们对该事项进行了重点检查，审计底稿详见索引号：XXXXX，发现XXXX收入需要调整，目前企业已经同意调整（详见XX号调整分录）3、营业收入本期较上期增加（负数为减少）：-构成项目变动分析如下：构成项目变动分析撰写要求：a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述；b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名称；c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。注意：*分析时一定要将变化的实质性原因进行说明，而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。*如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的，需要对变动原因做重点说明*分析的详细程度请达到各科目变动金额的90，如剩余10大于XXXX万元（该项数据由审计负责人确定），则需要继续进行说明，直至剩余未分析金额小于XXXX万元；营营业业收收入入审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA1财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2项目类别本期未审数账项调整-借方 账项调整-贷方本期审定数上期审定数金额变化结构波动索引号增减额比例本期结构比例上期结构比例结构波动第 8 页，共 66 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版（1）本本期期收收入入总总体体情情况况分分析析：例：本期营业收入较去年相比略有增加，增长幅度为9%；主要原因为主营业务收入在本年增幅达到9%；扣除来料加工的影响，主营业务收入较去年上升四个亿。我们具体对收入的各明细项进行分析：（1）本期外销设备收入与去年持平；（2）本期内销较去年涨幅较大，尤其是铝合金锭和代加工增幅更是达到30%和50%；主要原因是：XXXXX（3）本期来料加工较去年有所下降降幅达到近40%，主要原因是：XXXXXXXXXXX总体来说，该企业在本年度总体收入金额较去年增加，其中内销金额上升，外销金额下降。（2 2）我我们们对对比比比比较较分分析析了了营营业业收收入入及及明明细细本本期期与与上上期期发发生生额额的的变变动动情情况况（底底稿稿索索引引：HA3HA3），选择结论：发现异常，现将异常事项、异常变动原因、以及进一步取证情况等说明如下：（3 3）销售单价分析详见业务产品销售分析表，索引号：HA3-2、产品价格分析表，索引号：HA3-4选择结论：发现异常，现将异常事项、异常变动原因、以及进一步取证情况等说明如下：（4 4）毛利率分析详见业务产品销售分析表，索引号：HA3-2，以及毛利率同业比较表，索引号：HA3-3选择结论：发现异常，现将异常事项、异常变动原因、以及进一步取证情况等说明如下：（5 5）收入规模调查分析索引号：HA3-1未发现异常，可以确认（6 6）对与主要客户（前n名）的本期与上年同期的销售数量及单价变动，以及XXXXX进行了分析。底稿索引（XXXX ）选择结论：发现异常，现将异常事项、异常变动原因、以及进一步取证情况等说明如下：营营业业收收入入审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA1财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2项目类别本期未审数账项调整-借方 账项调整-贷方本期审定数上期审定数金额变化结构波动索引号增减额比例本期结构比例上期结构比例结构波动第 9 页，共 66 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版（7 7）4、函函证证（1）结合应收账款函证，通过XXX方法选取函证项目XXX个，涉及金额XXXX元，占全部营业收入XX%；选样过程详见XXX底稿，索索引引号号：XXXX（3）发函控制过程详见应收账款发函情况表索索引引号号XXXXXXXX（4）回函金额XXX元，回函比例XX%，详见营业收入函证结果汇总表，索索引引XXXXX针对未回函情况，实施替代测试程序，通过替代测试确认XXX元，详见XXXXXX底稿，索索引引：ED-XX5、.审审计计结结论论：未未见见异异常常可可以以确确认认营营业业收收入入审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA1财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2项目类别本期未审数账项调整-借方 账项调整-贷方本期审定数上期审定数金额变化结构波动索引号增减额比例本期结构比例上期结构比例结构波动第 10 页，共 66 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版收收入入确确认认政政策策检检查查被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA2财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2一一、公公司司销销售售商商品品收收入入的的确确认认原原则则：1、公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2、公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3、收入的金额能够可靠地计量；4、相关的经济利益很可能流入企业；5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。6、检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。企业主营业务收入主要包括XXXXX等几类，具体销售内容为：1）A业务：2）B业务：企业其他业务收入主要包括 等几类，具体销售内容为：1）A业务：2）B业务：二二、销销售售业业务务流流程程描描述述：（文文字字或或图图表表）第 11 页，共 66 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版三三、销销售售收收入入具具体体确确认认方方法法：公公司司收收入入类类型型交交易易事事项项介介绍绍（应应详详细细说说明明）结结算算方方式式信信用用期期收收入入确确认认方方法法收收入入依依据据的的原原始始单单据据是是否否符符合合企企业业会会计计准准则则是是否否和和上上期期一一致致其其他他一、销售商品 以下案例仅供参考如何撰写使用，具体信息应根据被审计单位实际情况撰写1、内销产品内销业务主要是销售铝合金锭及边角料：铝合金锭销售客户较多，一般都与客户签定有合同，合同大多规定，交货地点为货物送至需方工厂，因此风险转移点为货物送至对方工厂，对方签署送货单的日期；边角料销售也比较繁杂，但通常是款到发货，一般不欠账，且一般由客户自行取货。国内客户多为江浙地区及广东地区。其中：江浙地区运输期间为1天左右，运输方式为陆路运输，由货运公司将客户签字后的运输通知单转交至业务部门；广东地区运输期间为5-7天，运输方式为水路+陆路，每周由深圳办事处将收集的客户签收后的运输通知单，统一寄到太仓怡球。水路运输我们采取货运水单开航日期加上航期作为收入确认的时点。一般是款到发货客户收到货物时，为信用期计算开始日，一般为三个月以货物送至对方，获取对方签收的送货单日期为产品风险转移时点，作为收入实现。XXXXX2、来料加工来料加工主要是自2008年10月起，公司开始承接关联方HARMONY GROUP LIMITED（HM）公司委托的加工业务，合同约定：HMN公司提供原材料给被审计单位，被审计单位替HMN加工成铝合金锭。YCTC必须将加工后的铝合金锭按照HMN的要求送至客户，且承担相应的运输费、税金和其他应承担的事项。加工费在铝合金锭从被审计单位的货仓运出后开始结算。HM要求YCTC将产品送至客户，实际运达的外销客户主要在日本、马来西亚、印度等国，HM公司主要采取CIF贸易方式，即被审计单位将产品送上船，货过船舷风险发生转移。以船运公司签发的货运提单日期作为HMN公司货物所有权发生转移的时点。但是YCTC销售给HM的货物不会存在退货的情况，HM公司对外的销售也几乎没有销售退回。XXXXXXXX按合同从货仓运出后开始结算，作为收入实现。XXXXX收收入入确确认认政政策策检检查查被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA2财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2第 12 页，共 66 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版5、内销边角料业务HM公司提供原材料给YCTC加工铝合金锭，加工过程中分拣下的废料除铝RBAL22归YCTC外，其余归HM公司所有。企业销售边角料，一般是先预收货款，再由客户自行取货；取货时，产品过磅称重，磅单列示有磅单号、运送车辆号码、交运单号、称重、日期等内容，由客户司机、主管、称重人、及放行人签名；同天，被审单位开具增值税发票；XXXXXXXX客户提货当日货物风险转移，销售实现；XXXX销售的废料实际是在HM公司先以存货列示的，由ERP系统分别统计可用来加工的原材料和分拣后的废料，只在被审单位销售废料后，HMN公司才作为成本处理；3、外销产品4、分销5、代销二、提供劳务三、其他注意：重点需要考虑的内容包括：退货的权利、运输条款、其他需承担的责任、含有多个交付要素的协议等。特别关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则和方法。审审计计说说明明：审审计计结结论论：未未见见异异常常可可以以确确认认收收入入确确认认政政策策检检查查被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA2财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2第 13 页，共 66 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版主主营营业业务务收收入入明明细细表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2月份主营业务收入明细项目合计各月销售占比1月-0.00%2月-0.00%3月-0.00%4月-0.00%5月-0.00%6月-0.00%7月-0.00%8月-0.00%9月-0.00%10月-0.00%11月-0.00%12月-0.00%合计-0.00%-上期数-变动额-变动比例-第 14 页，共 66 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版审审计计说说明明:1、复复核核加加计计正正确确，并并与与明明细细账账及及合合计计数数、总总账账数数、未未审审报报表表数数核核对对相相符符2、销销售售收收入入规规模模调调查查已检查企业本期收入与生产量之间的合理性等情况，未见异常，调查过程详见索引XXXX；3、实实质质性性分分析析1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；3)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；4)比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则，详见营业成本底稿；5)比较本期各月毛利率与上期的波动情况，分析其变动趋势是否正常，查明异常现象和重大波动的原因；6)比较各月各主要产品收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；7)比较本期前N名销售客户收入、结构与上期的波动情况，分析其变动趋势是否正常，查明异常现象和重大波动的原因；8)比较本期收入指标与上期、行业的波动情况，分析其变动趋势是否正常，查明异常现象和重大波动的原因；主主营营业业务务收收入入明明细细表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2月份主营业务收入明细项目合计各月销售占比第 15 页，共 66 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版9)抽取大额（如前五名）客户、异常客户，对销售额、销售量、销售价格、占比等进行分析，检查其是否存在异常；10)获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策4、销销售售的的截截止止测测试试：(1)测试资产负债表日前后XX天且金额大于XX的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后XXX天且金额大于XX的凭证，与发货单据核对；(2)复核资产负债表日前后销售和发货水平，与正常水平相比较；(3)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；经上述检查测试，未发现存在重大跨期销售情况经上述检查测试，发现存在重大跨期销售情况，调整如下：5、检检查查大大额额销销售售结合“应收账款”函证替代测试及重点检查表对其内容进行核实，末发现异常，详见索引XXXX；6、收收入入与与发发票票核核对对核对本期销售收入与开具发票情况，末发现差异；核对本期销售收入与开具发票情况，差异金额XXXX元，差异原因如下：主主营营业业务务收收入入明明细细表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2月份主营业务收入明细项目合计各月销售占比第 16 页，共 66 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版7、合合同同履履行行检检查查表表抽取合同与销售记录、结算单据进行核对，未发现异常，详见索引XXX；8、检检查查销销售售退退回回提示：检查销售退回手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。同时应重点检查期初及期后是否存在大额销售退回，会计处理是否进行追溯调整根据 公司规定，在 情况下可以销售退回，经检查本期存在 大额销售退回情况不符合规定，原因为根据 公司规定，在 情况下可以销售退回，经检查本期销售退回情况，可以确认9、检检查查折折扣扣折折让让提示：检查销售折扣折让手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。同时应重点检查期初及期后是否存在大额销售折让情况，是否系资产负债表日后调整事项或会计差错，会计处理是否须追溯调整根据 公司规定，在 情况下可以销售折扣折让，经检查本期存在 大额销售折扣折让情况不符合规定，原因为根据 公司规定，在 情况下可以销售折扣折让，经检查本期销售退回情况，可以确认10、检检查查关关联联交交易易提示：调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、价格、数量、金额和比例，并记录占总销售收入的比例。对于合并范围内的销售活动，记录应予合并抵销的金额。此程序可结合应收帐款相关底稿一并执行；经检查，不存在关联销售经检查，关联销售情况如下：主主营营业业务务收收入入明明细细表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2月份主营业务收入明细项目合计各月销售占比第 17 页，共 66 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版11、检检查查出出口口销销售售对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对。将 产品出口销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等经核对，未发现存在不符情况经核对，发现 产品本期销售与出口报关资料不符，主要原因为 ，应予以调整12、提提供供劳劳务务1)收收入入确确认认方方法法：在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。公司根据已完工作的测量【已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例、已经发生的成本占估计总成本的比例】确定提供劳务交易的完工进度（完工百分比）。在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：A、已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。B、已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。提示：例如船舶运输收入：如航次在同一会计期间内开始并完成的，在航次结束时确认船舶运输收入的实现；如航次的开始和完成分别属于不同的会计期间，则在航次的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照航行开始日至资产负债表日的已航行天数占航行总天数的比例确定完工程度，按照完工百分比法确认船舶运输收入，否则按已经发生并预计能够补偿的航次成本金额确认收入，并将已发生的航次成本作为当期费用。已经发生的航次成本如预计不能得到补偿的则不确认收入。提示：例如货运代理：海运货代于船舶离港日（出口）或到港日（进口）确认收入的实现；陆运货代于货物到达指定的地点时确认收入的实现；航空货代于飞机起飞时确认收入的实现；船舶代理：于船舶离港日确认收入的实现。2）检检查查情情况况参照建造合同项目检查表主主营营业业务务收收入入明明细细表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2月份主营业务收入明细项目合计各月销售占比第 18 页，共 66 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版13、执执行行建建造造合合同同1)收收入入确确认认方方法法：在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，公司根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。建造合同的结果不能可靠估计的，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入；合同预计总成本超过合同总收入的，公司将预计损失确认为当期费用。公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例【已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例、实际测定的完工进度】方法确定合同完工进度。在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入；同时，按照合同预计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认费用后的金额，确认为当期合同费用。2）检检查查情情况况ref to 建造合同项目检查表14、凭凭证证细细节节测测试试已取得相关销售合同（协议）、销售发票和出库单等原始交易资料并进行核对，未发现存在异常，见索引XXXX。审审计计结结论论：未未见见异异常常可可以以确确认认主主营营业业务务收收入入明明细细表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2月份主营业务收入明细项目合计各月销售占比第 19 页，共 66 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版收收入入规规模模调调查查表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3-1财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2产品名称及规格本年生产数量上年累计剩余生产数量本年可供销售数量本年销售数量本年可生产总量（产能）比较结论12312456-审审计计说说明明：审审计计结结论论：未未见见异异常常可可以以确确认认第 20 页，共 66 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版业业务务/产产品品销销售售分分析析表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3-2财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2收入类别产品名称本期数上期数变动幅度变动原因分析数量单价主营业务收入主营业务成本毛利率数量单价主营业务收入主营业务成本毛利率数量单价主营业务收入主营业务成本毛利率A产品-说明1B产品-合计-审审计计说说明明：1、A产品全年销售量变动的主要原因：XXXXX，单价变动的主要原因为：XXXX（支持性文件资料：XXXX，索引号：XXXXX）毛利率变动的主要原因为：XXXXX（支持性文件资料：XXXX，索引号：XXXXX）2、审审计计结结论论：未未见见异异常常可可以以确确认认第 21 页，共 66 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版重重要要产产品品/服服务务毛毛利利率率同同业业比比较较被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3-3财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2产品/服务名称被审计单位本期毛利率同行业A企业本期毛利率同行业B企业本期毛利率同行业C企业本期毛利率行业本期平均毛利率与平均毛利率差异差异分析0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%审计说明：审审计计结结论论：未未见见异异常常可可以以确确认认第 22 页，共 66 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版月月度度毛毛利利率率分分析析表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3-4财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2月份本期数上期数变动幅度备注主营业务收入主营业务成本月度销售收入占比毛利毛利率主营业务收入主营业务成本月度销售收入占比毛利毛利率主营业务收入主营业务成本月度销售收入占比毛利毛利率l0.00%0.000.00%0.00%0.000.00%0%0%0%0%0%20.00%0.000.00%0.00%0.000.00%0%0%0%0%0%30.00%0.000.00%0.00%0.000.00%0%0%0%0%0%40.00%0.000.00%0.00%0.000.00%0%0%0%0%0%50.00%0.000.00%0.00%0.000.00%0%0%0%0%0%60.00%0.000.00%0.00%0.000.00%0%0%0%0%0%70.00%0.000.00%0.00%0.000.00%0%0%0%0%0%80.00%0.000.00%0.00%0.000.00%0%0%0%0%0%90.00%0.000.00%0.00%0.000.00%0%0%0%0%0%100.00%0.000.00%0.00%0.000.00%0%0%0%0%0%110.00%0.000.00%0.00%0.000.00%0%0%0%0%0%120.00%0.000.00%0.00%0.000.00%0%0%0%0%0%合计0.000.000.00%0.000.00%0.000.000.00%0.000.00%0%0%0%0.00%审审计计说说明明：1、XX月收入与其他各月相比变动较大，主要系2、本期收入较上期相比增（减）%，主要系：3、XX 月毛利率与其他各月相比变动较大，主要系4、XX月毛利率较上期同月增（减）%，主要系：5、本期毛利率与上期相比，增（减）%，主要系：审审计计结结论论：未未见见异异常常可可以以确确认认第 23 页，共 66 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版主主要要产产品品月月度度毛毛利利率率分分析析表表-XX-XX产产品品被审