内部控制工作底稿-内控审计报告格式.doc

1.标准内部控制审计报告
内部控制审计报告
X X股份有限公司全体股东：按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了 X X股份有限公司（以下简称 XX公司） X X年 X月×日的财务报告内部控制的有效性。
一、企业对内部控制的责任
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是 X X公司董事会的责任。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
三、内部控制的固有局限性
内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
四、财务报告内部控制审计意见
我们认为 X X公司于 X X年×月×日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
XX会计师事务所 中国注册会计师XXX （签名并盖章）
（盖章） 中国注册会计师XXX （签名并盖章）
中国XX市 XX年X月X日

2.带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告
内部控制审计报告
X X股份有限公司全体股东：
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了 X X股份有限公司（以下简称 X X公司） X X年×月×日的财务报告内部控制的有效性。
[ "一、企业对内部控制的责任"至"四、财务报告内部控制审计意见"参见标准内部控制审计报告相关段落表述。]
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，[描述强调事项的性质及其对内部控制的重大影响。]本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。

X X会计师事务所 中国注册会计师 XXX（签名并盖章）
（盖章） 中国注册会计师 XXX（签名并盖章）
中国X X市 XX年X月X日

3.否定意见内部控制审计报告
（1）重大缺陷已包含在企业内部控制评价报告中，并得到公允反映；对财务报表发表的审计意见未受影响
内部控制审计报告
X X股份有限公司全体股东：
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了XX股份有限公司（以下简称 XX公司）XX年X月X目的财务报告内部控制的有效性。
[ "一、企业对内部控制的责任"至"三、内部控制的固有局限性"参见标准内部控制审计报告相关段落表述。]
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。[指出注册会计师已识别出的重大缺陷，并说明重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度。]有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使 X X公司内部控制失去这一功能。
X X公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在 X X公司 X X年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在 X X年×月×日对 X X公司 X X年财务报表出具的审计报告产生影响。
五、财务报告内部控制审计意见
我们认为，由于存在上述重大缺陷及其对实现控制目标的影响 X X公司于 X X 年×月×日未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制。

XX会计师事务所 中国注册会计师 XXX（签名并盖章）
（盖章） 中国注册会计师 XXX（签名并盖章）
中国XX市 XX年X月X日

（2）重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中；对财务报告发表的审计意见未受到影响
内部控制审计报告
X X股份有限公司全体股东：
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了 X X股份有限公司（以下简称 X X公司） X X年×月×日的财务报告内部控制的有效性。
[ "一、企业对内部控制的责任"至"三、内部控制的固有局限性"参见标准内部控制审计报告相关段落表述。]
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。[指出注册会计师已识别出的重大缺陷，并说明重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度。]有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使 X X公司内部控制失去这一功能。
上述重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中。在 X X公司 X X年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在 X X年 X月×目对 X X公司 X X年财务报表出具的审计报告产生影响。
五、财务报告内部控制审计意见
我们认为，由于存在上述重大缺陷及其对实现控制目标的影响 X X公司于 X X 年×月×日未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制。
XX会计师事务所 中国注册会计师 XXX（签名并盖章）
（盖章） 中国注册会计师 XXX（签名并盖章）
中国XX市 XX年X月X日
（3）重大缺陷已包含在企业内部控制评价报告中，但未得到公允反映；对财务报表发表的审计意见未受影响
内部控制审计报告
XX股份有限公司全体股东：
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了 X X股份有限公司（以下简称 X X公司） X X年×月×目的财务报告内部控制的有效性。
[ "一、企业对内部控制的责任"至"三、内部控制的固有局限性"参见标准内部控制审计报告相关段落表述。]
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。[指出注册会计师已识别出的重大缺陷，并说明重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度。]有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使 X X公司内部控制失去这一功能。
管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中，但未在所有重大方面得到公允反映。在 X X公司 X X年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在 X X年×月 X日对 X X公司 X X年财务报表出具的审计报告产生影响。
五、财务报告内部控制审计意见
我们认为，由于存在上述重大缺陷及其对实现控制目标的影响 X X公司于 X X 年×月×日未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制。
XX会计师事务所 中国注册会计师 XXX（签名并盖章）
（盖章） 中国注册会计师 XXX（签名并盖章）
中国XX市 XX年X月X日
4.无法表示意见内部控制审计报告
内部控制审计报告
XX股份有限公司全体股东：我们接受委托，对 X X股份有限公司（以下简称XX公司）XX年X月X目的财务报告内部控制进行审计。[删除注册会计师的责任段一、企业对内部控制的责任"和"二、内部控制的固有局限性"参见标准内部控制审计报告相关段落表述。]
三、导致无法表示意见的事项
[描述审计范围受到限制的具体情况。]
四、财务报告内部控制审计意见
由于审计范围受到土述限制，我们未能实施必要的审计程序以获取发表意见所需的充分、适当证据，因此，我们无法对 X X公司财务报告内部控制的有效性发表意见。
五、识别的财务报告内部控制重大缺陷（如在审计范围受到限制前，执行有限程序未能识别出重大缺陷，则应删除本段）
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。尽管我们无法对XX公司财务报告内部控制的有效性发表意见，但在我们实施的有限程序的过程中，发现了以下重大缺陷：[指出注册会计师已识别出的重大缺陷，并说明重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度。]有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使 XX公司内部控制失去这一功能。

XX会计师事务所 中国注册会计师 XXX（签名并盖章）
（盖章） 中国注册会计师 XXX（签名并盖章）
中国XX市 XX年X月X日

5.增加非财务报告内部控制重大缺陷段的审计报告

内部控制审计报告
XX股份有限公司全体股东：
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了XX股份有限公司（以下简称 XX公司）XX年X月X日的财务报告内部控制的有效性。
[ "一、企业对内部控制的责任"至"四、财务报告内部控制审计意见"参见标准内部控制审计报告相关段落表述。]
五、非财务报告内部控制重大缺陷
在内部控制审计过程中，我们注意到 X X公司的非财务报告内部控制存在重大缺陷[描述该缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度]。由于存在上述重大缺陷，我们提醒本报告使用者注意相关风险。需要指出的是，我们并不对 X X公司的非财务报告内部控制发表意见或提供保证。本段内容不影响对财务报告内部控制有效性发表的审计意见。

XX会计师事务所 中国注册会计师 XXX（签名并盖章）
（盖章） 中国注册会计师 XXX（签名并盖章）
中国XX市 XX年X月X日